П 3 ст 284
Подборка наиболее важных документов по запросу П 3 ст 284 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Переквалификация займа (процентов по займу) в дивиденды
(КонсультантПлюс, 2025)"...Хозяйственное общество обратилось в арбитражный суд с заявлением к налоговой инспекции о признании недействительным решения, которым ему с применением пункта 4 статьи 269 НК РФ доначислен налог при выплате процентов в пользу иностранного участника общества. В качестве должной налоговой ставки для удержания налога налоговым органом применена ставка 15 процентов, предусмотренная подпунктом 3 пункта 3 статьи 284 Кодекса.
(КонсультантПлюс, 2025)"...Хозяйственное общество обратилось в арбитражный суд с заявлением к налоговой инспекции о признании недействительным решения, которым ему с применением пункта 4 статьи 269 НК РФ доначислен налог при выплате процентов в пользу иностранного участника общества. В качестве должной налоговой ставки для удержания налога налоговым органом применена ставка 15 процентов, предусмотренная подпунктом 3 пункта 3 статьи 284 Кодекса.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применил при исчислении налога на прибыль предусмотренную п. 1.3 ст. 284 НК РФ ставку 0% в отношении дохода от реализации земельных участков и зданий, сооружений, учтенного в составе доходов от реализации сельхозпродукции.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применил при исчислении налога на прибыль предусмотренную п. 1.3 ст. 284 НК РФ ставку 0% в отношении дохода от реализации земельных участков и зданий, сооружений, учтенного в составе доходов от реализации сельхозпродукции.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Применяется ли норма пп. 1.5 п. 3 ст. 284 НК РФ к дивидендам, распределенным и начисленным участникам в 2023 г., но выплаченным в 2024 г.?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Применяется ли норма пп. 1.5 п. 3 ст. 284 НК РФ к дивидендам, распределенным и начисленным участникам в 2023 г., но выплаченным в 2024 г.?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Применяется ли норма пп. 1.5 п. 3 ст. 284 НК РФ к дивидендам, распределенным и начисленным участникам в 2023 г., но выплаченным в 2024 г.?
Готовое решение: Как облагаются налогом на прибыль доходы иностранных организаций
(КонсультантПлюс, 2025)ставка 15% - по дивидендам, полученным от российских организаций, иному доходу от распределения прибыли (если иное не предусмотрено пп. 1.3 п. 3 ст. 284 НК РФ) или имущества в пользу иностранной организации, а также по процентам по государственным и муниципальным ценным бумагам, перечисленным в пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2025)ставка 15% - по дивидендам, полученным от российских организаций, иному доходу от распределения прибыли (если иное не предусмотрено пп. 1.3 п. 3 ст. 284 НК РФ) или имущества в пользу иностранной организации, а также по процентам по государственным и муниципальным ценным бумагам, перечисленным в пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ;
Нормативные акты
Справочная информация: "Налоговые ставки по налогу на прибыль организаций"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)31.1. Налоговые ставки по доходам, полученным российскими организациями от российских и иностранных организаций (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)31.1. Налоговые ставки по доходам, полученным российскими организациями от российских и иностранных организаций (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ)
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)3. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:
(ред. от 17.11.2025)3. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Строки 352 и 353 листа 02 заполняют лишь налогоплательщики - участники специальных инвестиционных контрактов, для которых установлены нулевые и пониженные ставки налога в соответствии с п. 1.14 ст. 284, п. 3 ст. 284.9 НК РФ (п. 5.17 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Необходимость заполнения этих строк организациями, которые заключили СПИК без участия РФ, если для них установлена пониженная ставка налога в бюджет субъекта согласно п. 1.14-1 ст. 284 НК РФ, прямо не предусмотрена. Если вы относитесь к таким организациям, рекомендуем уточнить в своей инспекции, нужно ли их заполнять.
(КонсультантПлюс, 2025)Строки 352 и 353 листа 02 заполняют лишь налогоплательщики - участники специальных инвестиционных контрактов, для которых установлены нулевые и пониженные ставки налога в соответствии с п. 1.14 ст. 284, п. 3 ст. 284.9 НК РФ (п. 5.17 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Необходимость заполнения этих строк организациями, которые заключили СПИК без участия РФ, если для них установлена пониженная ставка налога в бюджет субъекта согласно п. 1.14-1 ст. 284 НК РФ, прямо не предусмотрена. Если вы относитесь к таким организациям, рекомендуем уточнить в своей инспекции, нужно ли их заполнять.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Особые ставки установлены для налогообложения дивидендов. В соответствии с п. 3 ст. 284 НК РФ к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Особые ставки установлены для налогообложения дивидендов. В соответствии с п. 3 ст. 284 НК РФ к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:
Готовое решение: Как учесть доходы от оказания платных образовательных услуг при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)у организации есть лицензия на осуществление образовательной деятельности (пп. 1 п. 3 ст. 284.1 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)у организации есть лицензия на осуществление образовательной деятельности (пп. 1 п. 3 ст. 284.1 НК РФ);
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)код "21" - если дивиденды от иностранных организаций облагаются по ставке 13% (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)код "21" - если дивиденды от иностранных организаций облагаются по ставке 13% (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ);
Готовое решение: Налоговый учет излишков, выявленных при инвентаризации
(КонсультантПлюс, 2025)А сельскохозяйственные товаропроизводители применяют ставку 0% только по деятельности, указанной в п. 1.3 ст. 284 НК РФ, поэтому могут применять эту ставку к выявленным излишкам, если такие внереализационные доходы относятся к деятельности, облагаемой по нулевой ставке (п. 20 ст. 250, п. 2 ст. 274 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)А сельскохозяйственные товаропроизводители применяют ставку 0% только по деятельности, указанной в п. 1.3 ст. 284 НК РФ, поэтому могут применять эту ставку к выявленным излишкам, если такие внереализационные доходы относятся к деятельности, облагаемой по нулевой ставке (п. 20 ст. 250, п. 2 ст. 274 НК РФ).
Ситуация: Как признать человека недееспособным?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При этом соответствующие жалобы могут быть поданы, в частности, адвокатом, действующим на основании ордера в отсутствие доверенности, специально оговаривающей его полномочия на обжалование судебного постановления, если из конкретных обстоятельств следует, что адвокат действует в интересах и по воле гражданина (ч. 1 ст. 54, ч. 3 ст. 284 ГПК РФ; Постановление Конституционного Суда РФ от 21.01.2020 N 3-П).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При этом соответствующие жалобы могут быть поданы, в частности, адвокатом, действующим на основании ордера в отсутствие доверенности, специально оговаривающей его полномочия на обжалование судебного постановления, если из конкретных обстоятельств следует, что адвокат действует в интересах и по воле гражданина (ч. 1 ст. 54, ч. 3 ст. 284 ГПК РФ; Постановление Конституционного Суда РФ от 21.01.2020 N 3-П).
Статья: Субъекты малого и среднего предпринимательства
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- в-пятых, ограничение в отношении суммарной доли участия общественных объединений инвалидов, иностранных юридических лиц и (или) юридических лиц, не являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства, не распространяется на участников хозяйственных обществ - иностранных юридических лиц, у которых доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, не превышает предельного значения, установленного Правительством РФ для средних предприятий в соответствии с п. 3 ч. 1.1 ст. 4 Закона о малом и среднем предпринимательстве, и среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год не превышает предельного значения, указанного в пп. "б" п. 2 ч. 1.1 ст. 4 Закона о малом и среднем предпринимательстве (за исключением иностранных юридических лиц, государство постоянного местонахождения которых включено в утверждаемый в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны) (пп. "а" п. 1 ч. 1.1 ст. 4 Закона о малом и среднем предпринимательстве);
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- в-пятых, ограничение в отношении суммарной доли участия общественных объединений инвалидов, иностранных юридических лиц и (или) юридических лиц, не являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства, не распространяется на участников хозяйственных обществ - иностранных юридических лиц, у которых доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, не превышает предельного значения, установленного Правительством РФ для средних предприятий в соответствии с п. 3 ч. 1.1 ст. 4 Закона о малом и среднем предпринимательстве, и среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год не превышает предельного значения, указанного в пп. "б" п. 2 ч. 1.1 ст. 4 Закона о малом и среднем предпринимательстве (за исключением иностранных юридических лиц, государство постоянного местонахождения которых включено в утверждаемый в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны) (пп. "а" п. 1 ч. 1.1 ст. 4 Закона о малом и среднем предпринимательстве);
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Ставка налога с дивидендов зависит от того, кому вы их выплачиваете (российской или иностранной компании), есть ли основания для применения ставки 0%. Если дивиденды вы выплачиваете иностранной компании, нужно также учитывать международные соглашения по вопросам налогообложения и тот факт, что действие ряда положений таких соглашений было приостановлено (по выплатам, произведенным с 08.08.2023). Основание - п. 1 ст. 7, п. п. 5, 6 ст. 275, п. 3 ст. 284, п. п. 1, 3 ст. 310 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Ставка налога с дивидендов зависит от того, кому вы их выплачиваете (российской или иностранной компании), есть ли основания для применения ставки 0%. Если дивиденды вы выплачиваете иностранной компании, нужно также учитывать международные соглашения по вопросам налогообложения и тот факт, что действие ряда положений таких соглашений было приостановлено (по выплатам, произведенным с 08.08.2023). Основание - п. 1 ст. 7, п. п. 5, 6 ст. 275, п. 3 ст. 284, п. п. 1, 3 ст. 310 НК РФ.
Готовое решение: Как рассчитывать налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)по доходам, полученным в виде дивидендов (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)по доходам, полученным в виде дивидендов (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ);
Готовое решение: Налог на прибыль при выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2025)облагаемые в общем случае по нулевой ставке на основании пп. 1, 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2025)облагаемые в общем случае по нулевой ставке на основании пп. 1, 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ;