П. 2, 5 ст. 170 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу П. 2, 5 ст. 170 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суды поддержали вывод налогового органа о том, что страховщик неправомерно исчислял сумму НДС исходя из разницы между ценой приобретения в порядке урегулирования страховых случаев годных остатков транспортных средств и стоимостью их последующей реализации при одновременном отнесении входящего в стоимость годных остатков транспортных средств НДС к затратам по налогу на прибыль организаций. Страховщик оспорил конституционность п. п. 2, 5 ст. 170 НК РФ, поскольку они исключают учет страховщиками в стоимости подлежащего реализации застрахованного имущества сумм НДС, предъявленного при приобретении такого имущества. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что для отдельных категорий налогоплательщиков НК РФ предусмотрена возможность применения специального порядка исчисления и уплаты НДС. Страховщик вправе выбрать между общим порядком исчисления и уплаты НДС и специальным порядком, фактически предполагающим освобождение его от необходимости исчисления в общем порядке НДС и позволяющим учесть суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам, в затратах по налогу на прибыль организаций. Доводы страховщика сводятся к необходимости дополнения такого альтернативного порядка исчисления налога положениями, которые бы прямо указывали на возможность учета страховщиками сумм налога, предъявленных им при приобретении товара, в стоимости таких товаров с последующим определением налоговой базы как разницы между ценой реализуемого имущества с учетом налога и стоимостью реализуемого имущества, что в компетенцию КС РФ не входит.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суды поддержали вывод налогового органа о том, что страховщик неправомерно исчислял сумму НДС исходя из разницы между ценой приобретения в порядке урегулирования страховых случаев годных остатков транспортных средств и стоимостью их последующей реализации при одновременном отнесении входящего в стоимость годных остатков транспортных средств НДС к затратам по налогу на прибыль организаций. Страховщик оспорил конституционность п. п. 2, 5 ст. 170 НК РФ, поскольку они исключают учет страховщиками в стоимости подлежащего реализации застрахованного имущества сумм НДС, предъявленного при приобретении такого имущества. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что для отдельных категорий налогоплательщиков НК РФ предусмотрена возможность применения специального порядка исчисления и уплаты НДС. Страховщик вправе выбрать между общим порядком исчисления и уплаты НДС и специальным порядком, фактически предполагающим освобождение его от необходимости исчисления в общем порядке НДС и позволяющим учесть суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам, в затратах по налогу на прибыль организаций. Доводы страховщика сводятся к необходимости дополнения такого альтернативного порядка исчисления налога положениями, которые бы прямо указывали на возможность учета страховщиками сумм налога, предъявленных им при приобретении товара, в стоимости таких товаров с последующим определением налоговой базы как разницы между ценой реализуемого имущества с учетом налога и стоимостью реализуемого имущества, что в компетенцию КС РФ не входит.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Российская Федерация взяла на себя обязательства по финансированию создания новой особой экономической зоны. Во исполнение данных обязательств Российская Федерация на основании ст. 80 БК РФ предоставила бюджетные инвестиции обществу для создания объектов инфраструктуры и иных объектов, предназначенных для обеспечения функционирования особых экономических зон. Данное общество, в свою очередь, выступило одним из учредителей налогоплательщика, оплатив полученные при учреждении акции денежными средствами в рамках исполнения указанных обязательств Российской Федерации. В дальнейшем налогоплательщик оплатил строительно-монтажные работы за счет средств, полученных при учреждении, и заявил к вычету НДС. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, сославшись на п. 2.1 ст. 170 НК РФ. Налогоплательщик оспорил отказ в применении налоговых вычетов. По мнению налогоплательщика, отношения по получению денежных средств в оплату акций и их дальнейшему расходованию являются длящимися, учредитель внес денежные средства до момента вступления нормы в силу, соответственно, на основании п. 2 ст. 5, п. 2.1 ст. 170 НК РФ не может применяться к налогоплательщику. Также налогоплательщик указывал, что он не является получателем бюджетных инвестиций - такой статус имеет только его учредитель. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету НДС, указав, что полученные налогоплательщиком денежные средства выделены во исполнение обязательств, взятых на себя Российской Федерацией, и являются по своей сути бюджетными инвестициями. Суд указал, что налогоплательщик оплатил строительно-монтажные работы после вступления в силу соответствующих поправок, должен был знать об изменившемся регулировании, его положение не было ухудшено.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Российская Федерация взяла на себя обязательства по финансированию создания новой особой экономической зоны. Во исполнение данных обязательств Российская Федерация на основании ст. 80 БК РФ предоставила бюджетные инвестиции обществу для создания объектов инфраструктуры и иных объектов, предназначенных для обеспечения функционирования особых экономических зон. Данное общество, в свою очередь, выступило одним из учредителей налогоплательщика, оплатив полученные при учреждении акции денежными средствами в рамках исполнения указанных обязательств Российской Федерации. В дальнейшем налогоплательщик оплатил строительно-монтажные работы за счет средств, полученных при учреждении, и заявил к вычету НДС. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, сославшись на п. 2.1 ст. 170 НК РФ. Налогоплательщик оспорил отказ в применении налоговых вычетов. По мнению налогоплательщика, отношения по получению денежных средств в оплату акций и их дальнейшему расходованию являются длящимися, учредитель внес денежные средства до момента вступления нормы в силу, соответственно, на основании п. 2 ст. 5, п. 2.1 ст. 170 НК РФ не может применяться к налогоплательщику. Также налогоплательщик указывал, что он не является получателем бюджетных инвестиций - такой статус имеет только его учредитель. Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету НДС, указав, что полученные налогоплательщиком денежные средства выделены во исполнение обязательств, взятых на себя Российской Федерацией, и являются по своей сути бюджетными инвестициями. Суд указал, что налогоплательщик оплатил строительно-монтажные работы после вступления в силу соответствующих поправок, должен был знать об изменившемся регулировании, его положение не было ухудшено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС5.1. Может ли организация принять к вычету ранее восстановленный НДС (пп. 2 п. 3 ст. 170, п. 2 ст. 171 НК РФ)?
Готовое решение: Как в учете списать "входной" НДС в расходы
(КонсультантПлюс, 2024)Для банков, которые решили учитывать "входной" НДС в расходах, есть одно исключение. Оно касается товаров (в том числе ОС и НМА), которые банк продал до начала их использования в основной деятельности (для осуществления банковских операций, сдачи в аренду, до ввода в эксплуатацию). "Входной" НДС по таким товарам нужно включать в стоимость этих товаров, а не в прочие расходы (пп. 5 п. 2 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Для банков, которые решили учитывать "входной" НДС в расходах, есть одно исключение. Оно касается товаров (в том числе ОС и НМА), которые банк продал до начала их использования в основной деятельности (для осуществления банковских операций, сдачи в аренду, до ввода в эксплуатацию). "Входной" НДС по таким товарам нужно включать в стоимость этих товаров, а не в прочие расходы (пп. 5 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 02.04.2021)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"е) на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, приобретаемых исключительно для осуществления операций, указанных в пунктах 2 и 5 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации;
(ред. от 02.04.2021)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"е) на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, приобретаемых исключительно для осуществления операций, указанных в пунктах 2 и 5 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации;