П-4 расчет численности
Подборка наиболее важных документов по запросу П-4 расчет численности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю НДС, так как посчитал, что налогоплательщик превысил показатели, установленные п. 4 ст. 346.13 НК РФ, и, следовательно, утратил право применять УСН. Налоговый орган указал на наличие признаков схемы "дробления" бизнеса, организованной предпринимателем и взаимосвязанным обществом. В частности, отмечался факт превышения общей численности работников, допустимой для применения УСН. Суд отметил, что налоговый орган не использовал информацию, предоставленную налогоплательщиком для расчета численности сотрудников. Расчет числа работников, предоставленный налогоплательщиком, обществом, а также приведенный судом, указывает на отсутствие превышения численности при их объединении. Учитывая данные обстоятельства, суд признал, что расчет, проведенный инспекцией, не отвечает требованиям законодательства и выполнен в противоречии с фактическими данными. Суд также отклонил иные доводы налогового органа о недобросовестности налогоплательщика. В частности, суд учел факты наличия самостоятельной инфраструктуры у контрагентов, ведения отдельной и самостоятельной хозяйственной деятельности, наличия независимого самостоятельного руководства, наличия контрольно-кассовой техники, персонала, транспорта и оборудования, расчетных счетов с действительным отображением движения денежных средств. Учитывая совокупность представленных в дело доказательств, суд пришел к выводу, что налоговым органом не доказана вся совокупность обстоятельств направленности действий предпринимателя и взаимосвязанного общества исключительно на минимизацию налогового бремени путем дробления бизнеса, предполагающая обязательное наличие одного из квалифицирующих признаков необоснованной налоговой выгоды, перечисленных в п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", получение налоговой выгоды вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. Напротив, налогоплательщики фактически и самостоятельно осуществляли каждый свою деятельность в соответствии с деловой целью и видом экономической деятельности, для которых они были созданы. Суд признал решение налогового органа незаконным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю НДС, так как посчитал, что налогоплательщик превысил показатели, установленные п. 4 ст. 346.13 НК РФ, и, следовательно, утратил право применять УСН. Налоговый орган указал на наличие признаков схемы "дробления" бизнеса, организованной предпринимателем и взаимосвязанным обществом. В частности, отмечался факт превышения общей численности работников, допустимой для применения УСН. Суд отметил, что налоговый орган не использовал информацию, предоставленную налогоплательщиком для расчета численности сотрудников. Расчет числа работников, предоставленный налогоплательщиком, обществом, а также приведенный судом, указывает на отсутствие превышения численности при их объединении. Учитывая данные обстоятельства, суд признал, что расчет, проведенный инспекцией, не отвечает требованиям законодательства и выполнен в противоречии с фактическими данными. Суд также отклонил иные доводы налогового органа о недобросовестности налогоплательщика. В частности, суд учел факты наличия самостоятельной инфраструктуры у контрагентов, ведения отдельной и самостоятельной хозяйственной деятельности, наличия независимого самостоятельного руководства, наличия контрольно-кассовой техники, персонала, транспорта и оборудования, расчетных счетов с действительным отображением движения денежных средств. Учитывая совокупность представленных в дело доказательств, суд пришел к выводу, что налоговым органом не доказана вся совокупность обстоятельств направленности действий предпринимателя и взаимосвязанного общества исключительно на минимизацию налогового бремени путем дробления бизнеса, предполагающая обязательное наличие одного из квалифицирующих признаков необоснованной налоговой выгоды, перечисленных в п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды", получение налоговой выгоды вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. Напротив, налогоплательщики фактически и самостоятельно осуществляли каждый свою деятельность в соответствии с деловой целью и видом экономической деятельности, для которых они были созданы. Суд признал решение налогового органа незаконным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Что понимается под фактической численностью работников
(КонсультантПлюс, 2026)Отличие списочной численности от фактической, если только она полностью не приравнивается к списочной (о чем говорили выше), в следующем. При подсчете списочной численности учитывают как фактически работающих по трудовым договорам, так и работников, отсутствующих по любым причинам в определенный день (п. 17 Указаний N 638 по заполнению формы N П-4). А при определении фактической явочной численности учитывают только фактически явившихся на работу в определенный день работников, а отсутствующих - нет.
(КонсультантПлюс, 2026)Отличие списочной численности от фактической, если только она полностью не приравнивается к списочной (о чем говорили выше), в следующем. При подсчете списочной численности учитывают как фактически работающих по трудовым договорам, так и работников, отсутствующих по любым причинам в определенный день (п. 17 Указаний N 638 по заполнению формы N П-4). А при определении фактической явочной численности учитывают только фактически явившихся на работу в определенный день работников, а отсутствующих - нет.
Статья: Порядок определения численности работников в целях АУСН
("Главная книга", 2025, N 13)Порядок расчета средней численности работников определен Указаниями по заполнению статформы N П-4 "Сведения о численности и зарплате работников", утвержденными Приказом Росстата от 16.12.2024 N 647.
("Главная книга", 2025, N 13)Порядок расчета средней численности работников определен Указаниями по заполнению статформы N П-4 "Сведения о численности и зарплате работников", утвержденными Приказом Росстата от 16.12.2024 N 647.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 04.09.2024 N 394
(ред. от 24.02.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 (НЗ) "Сведения о неполной занятости и движении работников"Подробные методологические указания по исчислению списочной численности работников приведены в Указаниях по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", размещенных на официальном сайте Росстата в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" по адресу: https://rosstat.gov.ru/Главная страница/Респондентам/Формы федерального статистического наблюдения и формы бухгалтерской (финансовой) отчетности/Альбом форм федерального статистического наблюдения/Поиск по формам/П-4.
(ред. от 24.02.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 (НЗ) "Сведения о неполной занятости и движении работников"Подробные методологические указания по исчислению списочной численности работников приведены в Указаниях по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", размещенных на официальном сайте Росстата в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" по адресу: https://rosstat.gov.ru/Главная страница/Респондентам/Формы федерального статистического наблюдения и формы бухгалтерской (финансовой) отчетности/Альбом форм федерального статистического наблюдения/Поиск по формам/П-4.
Готовое решение: Как субъектам МСП и другим лицам, применяющим пониженные тарифы, заполнить расчет по страховым взносам по обновленной форме (с 6 мая 2026 г.)
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, независимо от количества договоров, заключенных с вами, внутренний совместитель - это одно застрахованное лицо, поэтому не нужно включать его в численность отдельными единицами в строках 010, 020 подраздела 1 разд. 1 (п. п. 4.4, 4.5 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, п. 1 ст. 7 Закона о пенсионном страховании, ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ, п. 1 ст. 10 Закона о медицинском страховании).
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, независимо от количества договоров, заключенных с вами, внутренний совместитель - это одно застрахованное лицо, поэтому не нужно включать его в численность отдельными единицами в строках 010, 020 подраздела 1 разд. 1 (п. п. 4.4, 4.5 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, п. 1 ст. 7 Закона о пенсионном страховании, ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ, п. 1 ст. 10 Закона о медицинском страховании).
Вопрос: Включаются ли в расчет среднесписочной численности в целях исчисления квоты для приема на работу инвалидов работники, работающие по договору аутстаффинга?
(Консультация эксперта, 2024)Порядок расчета среднесписочной численности работников приведен в Указаниях по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", утвержденных Приказом Росстата от 22.12.2023 N 678 (далее - Указания N 678).
(Консультация эксперта, 2024)Порядок расчета среднесписочной численности работников приведен в Указаниях по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", утвержденных Приказом Росстата от 22.12.2023 N 678 (далее - Указания N 678).
Готовое решение: Как рассчитывается показатель "человеко-дни"
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы рассчитать человеко-дни при определении средней численности работников с неполным рабочим временем для заполнения форм N N П-4, ПМ вам нужно (п. 16.1 Указаний N 638 по заполнению формы N П-4, пп. 3, 4 п. 21 Указаний по заполнению формы N ПМ):
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы рассчитать человеко-дни при определении средней численности работников с неполным рабочим временем для заполнения форм N N П-4, ПМ вам нужно (п. 16.1 Указаний N 638 по заполнению формы N П-4, пп. 3, 4 п. 21 Указаний по заполнению формы N ПМ):
Вопрос: О расчете численности работников организаций, осуществляющих медицинскую деятельность, в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 13.12.2024 N 03-03-06/1/126128)Вместе с тем следует отметить, что порядок определения численности работников организаций Кодекс не регламентирует. В этой связи с учетом положений пункта 1 статьи 11 Кодекса для расчета указанной численности работников может быть использован порядок определения списочной численности работников, установленный Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", утвержденными приказом Росстата от 22.12.2023 N 678.
(Письмо Минфина России от 13.12.2024 N 03-03-06/1/126128)Вместе с тем следует отметить, что порядок определения численности работников организаций Кодекс не регламентирует. В этой связи с учетом положений пункта 1 статьи 11 Кодекса для расчета указанной численности работников может быть использован порядок определения списочной численности работников, установленный Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", утвержденными приказом Росстата от 22.12.2023 N 678.
Вопрос: Об определении численности работников организации, осуществляющей медицинскую деятельность, в целях применения ставки налога на прибыль 0%.
(Письмо Минфина России от 30.01.2026 N 03-03-06/1/6494)Порядок определения численности работников организаций Кодекс не регламентирует. В этой связи с учетом положений пункта 1 статьи 11 Кодекса для расчета указанной численности работников может быть использован порядок определения списочной численности работников, установленный Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников" (далее - Указания по заполнению формы N П-4), утвержденными приказом Росстата от 16.12.2024 N 647.
(Письмо Минфина России от 30.01.2026 N 03-03-06/1/6494)Порядок определения численности работников организаций Кодекс не регламентирует. В этой связи с учетом положений пункта 1 статьи 11 Кодекса для расчета указанной численности работников может быть использован порядок определения списочной численности работников, установленный Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников" (далее - Указания по заполнению формы N П-4), утвержденными приказом Росстата от 16.12.2024 N 647.
Вопрос: Как рассчитать среднюю заработную плату по организации?
(Консультация эксперта, Гострудинспекция в Нижегородской обл., 2026)Нужно ли определять фактическую численность работников для заполнения формы статистической отчетности П-4?
(Консультация эксперта, Гострудинспекция в Нижегородской обл., 2026)Нужно ли определять фактическую численность работников для заполнения формы статистической отчетности П-4?
Готовое решение: Как субъектам МСП и другим лицам, применяющим пониженные тарифы, заполнить расчет по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, независимо от количества договоров, заключенных с вами, внутренний совместитель - это одно застрахованное лицо, поэтому не нужно включать его в численность отдельными единицами в строках 010, 020 подраздела 1 разд. 1 (п. п. 4.4, 4.5 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, п. 1 ст. 7 Закона о пенсионном страховании, ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ, п. 1 ст. 10 Закона о медицинском страховании).
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, независимо от количества договоров, заключенных с вами, внутренний совместитель - это одно застрахованное лицо, поэтому не нужно включать его в численность отдельными единицами в строках 010, 020 подраздела 1 разд. 1 (п. п. 4.4, 4.5 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, п. 1 ст. 7 Закона о пенсионном страховании, ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ, п. 1 ст. 10 Закона о медицинском страховании).
Готовое решение: Как заполнять форму федерального статистического наблюдения N П-4 (по 31 января 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Если работник является не только основным, но и внутренним совместителем либо одновременно работает у вас на условиях совмещения или по гражданско-правовому договору, в среднесписочной (как и в списочной) численности его в общем случае нужно учесть (для целей заполнения формы N П-4) как одну единицу по основному месту работы. Это следует из примечания к п. 14.2, п. 15 Указаний N 678. Но есть исключение. Работники, занятые по основному месту работы на условиях неполного рабочего времени не по инициативе работодателя и одновременно являющиеся внутренними совместителями, при определении среднесписочной численности работников учитываются пропорционально отработанному времени, включая время работы по совместительству, но не более чем целая единица (один человек). Это следует из п. 14.1 Указаний N 678. Такие работники учитываются в шаге 2.
(КонсультантПлюс, 2025)Если работник является не только основным, но и внутренним совместителем либо одновременно работает у вас на условиях совмещения или по гражданско-правовому договору, в среднесписочной (как и в списочной) численности его в общем случае нужно учесть (для целей заполнения формы N П-4) как одну единицу по основному месту работы. Это следует из примечания к п. 14.2, п. 15 Указаний N 678. Но есть исключение. Работники, занятые по основному месту работы на условиях неполного рабочего времени не по инициативе работодателя и одновременно являющиеся внутренними совместителями, при определении среднесписочной численности работников учитываются пропорционально отработанному времени, включая время работы по совместительству, но не более чем целая единица (один человек). Это следует из п. 14.1 Указаний N 678. Такие работники учитываются в шаге 2.
Вопрос: Об определении численности работников медицинской организации в целях применения ставки налога на прибыль 0%.
(Письмо Минфина России от 10.09.2024 N 03-03-06/1/85971)Также следует отметить, что порядок определения численности работников организаций Кодекс не регламентирует. В этой связи с учетом положений пункта 1 статьи 11 Кодекса для расчета указанной численности работников может быть использован порядок определения списочной численности работников, установленный Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", утвержденными приказом Росстата от 22.12.2023 N 678.
(Письмо Минфина России от 10.09.2024 N 03-03-06/1/85971)Также следует отметить, что порядок определения численности работников организаций Кодекс не регламентирует. В этой связи с учетом положений пункта 1 статьи 11 Кодекса для расчета указанной численности работников может быть использован порядок определения списочной численности работников, установленный Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", утвержденными приказом Росстата от 22.12.2023 N 678.
Вопрос: Что понимается под списочной и явочной численностью работников и как они рассчитываются?
(Консультация эксперта, Росстат, 2026)Порядок определения списочной численности работников, а также перечень работников, подлежащих включению и невключению в списочную численность работников, приведены, в частности, в Указаниях по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4, утвержденных Приказом Росстата от 17.11.2025 N 638 (далее - Указания N 638).
(Консультация эксперта, Росстат, 2026)Порядок определения списочной численности работников, а также перечень работников, подлежащих включению и невключению в списочную численность работников, приведены, в частности, в Указаниях по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4, утвержденных Приказом Росстата от 17.11.2025 N 638 (далее - Указания N 638).