Отягчающие обстоятельства по ст.126 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Отягчающие обстоятельства по ст.126 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Рекомендации чиновников по заполнению справки 2-НДФЛ
(Огудин И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 2)Налоговый агент в силу пункта 2 статьи 126.1 НК РФ освобождается от ответственности, предусмотренной статьей 126.1 НК РФ, в случае если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений.
(Огудин И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 2)Налоговый агент в силу пункта 2 статьи 126.1 НК РФ освобождается от ответственности, предусмотренной статьей 126.1 НК РФ, в случае если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Не представив одни и те же документы по двум требованиям инспекции, выставленным в рамках одной проверки, налогоплательщик совершил не два самостоятельных правонарушения, ответственность за которые предусмотрена ст. 126 НК РФ, как утверждает инспекция, а одно правонарушение. В соответствующей части привлечение к ответственности суд признал недействительным (Постановление АС СЗО от 24.11.2022 N Ф07-17413/2022 по делу N А56-92545/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Не представив одни и те же документы по двум требованиям инспекции, выставленным в рамках одной проверки, налогоплательщик совершил не два самостоятельных правонарушения, ответственность за которые предусмотрена ст. 126 НК РФ, как утверждает инспекция, а одно правонарушение. В соответствующей части привлечение к ответственности суд признал недействительным (Постановление АС СЗО от 24.11.2022 N Ф07-17413/2022 по делу N А56-92545/2021).
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 26.11.2007 N 14712/07 по делу N А42-8388/2006
В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа о привлечении кредитной организации к ответственности за непредставление истребованных документов, касающихся хозяйственной деятельности организации, в отношении которой проводится налоговая проверка, для пересмотра в порядке надзора отказано, так как отсутствуют основания, предусмотренные ст. 304 АПК РФ, для пересмотра в порядке надзора судебного акта.общество с ограниченной ответственностью Небанковская кредитная организация "Мурманский расчетный центр" обратилось в Арбитражный суд Мурманской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Мурманску о признании недействительным решения инспекции от 11.09.2006 N 10440 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного пунктом 2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом отягчающих вину обстоятельств.
В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа о привлечении кредитной организации к ответственности за непредставление истребованных документов, касающихся хозяйственной деятельности организации, в отношении которой проводится налоговая проверка, для пересмотра в порядке надзора отказано, так как отсутствуют основания, предусмотренные ст. 304 АПК РФ, для пересмотра в порядке надзора судебного акта.общество с ограниченной ответственностью Небанковская кредитная организация "Мурманский расчетный центр" обратилось в Арбитражный суд Мурманской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Мурманску о признании недействительным решения инспекции от 11.09.2006 N 10440 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного пунктом 2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом отягчающих вину обстоятельств.
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 112 "Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, у налогового органа отсутствуют основания применения обстоятельств, отягчающих ответственность, при исчислении размера штрафа по п. 1 ст. 126 НК РФ.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, у налогового органа отсутствуют основания применения обстоятельств, отягчающих ответственность, при исчислении размера штрафа по п. 1 ст. 126 НК РФ.
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 03.07.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ.
Решение: Жалоба удовлетворена в части, сумма пеней за просрочку исполнения обязанности по уплате НДФЛ, штрафа уменьшена, поскольку наложенные на предпринимателя штрафы несоразмерны сумме доначисленных налогов.Следовательно, поскольку ИП Х, выступая участником правоотношений с контрагентами, располагал указанными в требовании от 07.02.2013 документами, Инспекция правильно привлекла его к ответственности по ст. 126 НК РФ за непредставление данных документов.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ.
Решение: Жалоба удовлетворена в части, сумма пеней за просрочку исполнения обязанности по уплате НДФЛ, штрафа уменьшена, поскольку наложенные на предпринимателя штрафы несоразмерны сумме доначисленных налогов.Следовательно, поскольку ИП Х, выступая участником правоотношений с контрагентами, располагал указанными в требовании от 07.02.2013 документами, Инспекция правильно привлекла его к ответственности по ст. 126 НК РФ за непредставление данных документов.
Решение ФНС России от 17.03.2016 N СА-3-9/4445@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление квитанции о приеме требования налогового органа о представлении документов, подтверждающих правомерность заявленной в декларации льготы.
Решение: Жалоба удовлетворена, так как документы по спорному требованию представлены заявителем в полном объеме в установленный законодательством срок.
Содержит правовую позицию ФНС России.По итогам камеральной налоговой проверки указанной декларации Инспекцией составлен акт от 13.08.2015 и вынесено решение от 05.10.2015, в соответствии с которым Заявитель привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в виде взыскания штрафа в сумме 400 рублей (с учетом отягчающих обстоятельств).
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление квитанции о приеме требования налогового органа о представлении документов, подтверждающих правомерность заявленной в декларации льготы.
Решение: Жалоба удовлетворена, так как документы по спорному требованию представлены заявителем в полном объеме в установленный законодательством срок.
Содержит правовую позицию ФНС России.По итогам камеральной налоговой проверки указанной декларации Инспекцией составлен акт от 13.08.2015 и вынесено решение от 05.10.2015, в соответствии с которым Заявитель привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в виде взыскания штрафа в сумме 400 рублей (с учетом отягчающих обстоятельств).
Статья: Ответы на вопросы очного этапа аттестационной программы
("Главбух", 2006, N 13)9. В декабре 2005 г. организация "А" выплатила материальную помощь пяти своим бывшим работникам - гражданам России, уволившимся в связи с выходом на пенсию по возрасту, по 10 000 руб. каждому. Никаких других выплат в течение 2005 г. указанным лицам не производилось. Налог на доходы физических лиц с произведенных выплат бухгалтерия удержала, однако сведения о выплаченных указанным лицам доходах в налоговую инспекцию представлены не были. Если это обнаружится при проверке, то при отсутствии смягчающих и отягчающих обстоятельств организации "А" будет предъявлен штраф:
("Главбух", 2006, N 13)9. В декабре 2005 г. организация "А" выплатила материальную помощь пяти своим бывшим работникам - гражданам России, уволившимся в связи с выходом на пенсию по возрасту, по 10 000 руб. каждому. Никаких других выплат в течение 2005 г. указанным лицам не производилось. Налог на доходы физических лиц с произведенных выплат бухгалтерия удержала, однако сведения о выплаченных указанным лицам доходах в налоговую инспекцию представлены не были. Если это обнаружится при проверке, то при отсутствии смягчающих и отягчающих обстоятельств организации "А" будет предъявлен штраф:
Статья: Новое - это хорошо забытое старое
(Гришина О.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 8)За непредставление в срок сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений, предусмотренных ст. ст. 126.1 и 135.1 НК РФ
(Гришина О.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 8)За непредставление в срок сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений, предусмотренных ст. ст. 126.1 и 135.1 НК РФ
"Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Бойцов Г.В., Долгова М.Н., Бойцова Г.М.)
("ГроссМедиа", 2006)а) объективная сторона предусмотренного в ней деяния налицо, если отсутствуют признаки налоговых правонарушений, предусмотренных статьей 126 НК РФ;
(Бойцов Г.В., Долгова М.Н., Бойцова Г.М.)
("ГроссМедиа", 2006)а) объективная сторона предусмотренного в ней деяния налицо, если отсутствуют признаки налоговых правонарушений, предусмотренных статьей 126 НК РФ;
Вопрос: ...Правомерно ли, рассматривая материалы налоговой проверки, налоговый орган не учел, что индивидуальный предприниматель не представил затребованные налоговым органом документы, так как находился на стационарном лечении в течение всего установленного срока на их представление. Налоговый орган считает, что положение пп. 2 п. 1 ст. 111 НК РФ неприменимо к предпринимателю: в данной норме указаны только обычные физические лица.
(Консультация эксперта, 2010)Исходя из п. 4 ст. 93 НК РФ отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст. 126 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2010)Исходя из п. 4 ст. 93 НК РФ отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст. 126 НК РФ.
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации"
(под ред. И.А. Феоктистова, Ф.Н. Филиной)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2007)а) объективная сторона предусмотренного в ней деяния налицо, если отсутствуют признаки налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 126 Налогового кодекса РФ;
(под ред. И.А. Феоктистова, Ф.Н. Филиной)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2007)а) объективная сторона предусмотренного в ней деяния налицо, если отсутствуют признаки налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 126 Налогового кодекса РФ;
Вопрос: ...Налоговики направили налогоплательщику требование о представлении документов и информации в отношении другого налогоплательщика. Налоговая проверка в отношении первого налогоплательщика не проводится. Имеют ли они право на направление такого требования и в каком порядке такие документы и информация представляются?
("Бухгалтер Крыма", 2019, N 7)Несмотря на это указание ФНС, территориальные органы ведомства на местах продолжают при встречных проверках привлекать налогоплательщиков и по ст. 126 НК РФ, с чем иногда соглашаются арбитры. Например, в Определении ВС РФ от 17.09.2018 N 302-КГ18-9749 по делу N А33-16695/2017 судья признал законным одновременное назначение штрафов по ст. 126 и 129.1 НК РФ налогоплательщику: первый - за непредоставление документов в срок, установленный п. 5 ст. 93.1 НК РФ, а второй - за непредставление информации. Уточним, что при этом налоговой проверки в отношении налогоплательщика не проводилось.
("Бухгалтер Крыма", 2019, N 7)Несмотря на это указание ФНС, территориальные органы ведомства на местах продолжают при встречных проверках привлекать налогоплательщиков и по ст. 126 НК РФ, с чем иногда соглашаются арбитры. Например, в Определении ВС РФ от 17.09.2018 N 302-КГ18-9749 по делу N А33-16695/2017 судья признал законным одновременное назначение штрафов по ст. 126 и 129.1 НК РФ налогоплательщику: первый - за непредоставление документов в срок, установленный п. 5 ст. 93.1 НК РФ, а второй - за непредставление информации. Уточним, что при этом налоговой проверки в отношении налогоплательщика не проводилось.
"Пособие по вопросам налоговой ответственности"
(Борисов Ю.К., Кудрявцева А.Л.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Согласно статье 93 НК РФ налоговый орган имеет право запросить у налогоплательщика необходимые для проведения налоговой проверки документы. Непредставление налогоплательщиком в установленные сроки запрашиваемых документов признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде 50 руб. штрафа за каждый не представленный в установленный срок документ.
(Борисов Ю.К., Кудрявцева А.Л.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Согласно статье 93 НК РФ налоговый орган имеет право запросить у налогоплательщика необходимые для проведения налоговой проверки документы. Непредставление налогоплательщиком в установленные сроки запрашиваемых документов признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде 50 руб. штрафа за каждый не представленный в установленный срок документ.
"Обзор арбитражной практики по применению налогового законодательства (июль - сентябрь 2004 года)"
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)По общему правилу лицо, совершившее налоговое правонарушение, подлежит привлечению к ответственности и ему назначается наказание. Ответственность за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, установлена ст. 126 Налогового кодекса РФ.
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)По общему правилу лицо, совершившее налоговое правонарушение, подлежит привлечению к ответственности и ему назначается наказание. Ответственность за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, установлена ст. 126 Налогового кодекса РФ.
Вопрос: Какие правонарушения могут быть признаны аналогичными с целью установления отягчающих обстоятельств при привлечении к ответственности за налоговое правонарушение?
(Консультация эксперта, 2011)Между тем правонарушения, ответственность за которые установлена разными пунктами одной и той же статьи НК РФ, также могут являться неаналогичными. Например, правонарушения, ответственность за которые предусмотрена п. п. 1 и 2 ст. 126 НК РФ, не являются аналогичными, так как в п. 1 этой статьи речь идет о налогоплательщике, а в п. 2 - о любой организации, располагающей сведениями о налогоплательщике.
(Консультация эксперта, 2011)Между тем правонарушения, ответственность за которые установлена разными пунктами одной и той же статьи НК РФ, также могут являться неаналогичными. Например, правонарушения, ответственность за которые предусмотрена п. п. 1 и 2 ст. 126 НК РФ, не являются аналогичными, так как в п. 1 этой статьи речь идет о налогоплательщике, а в п. 2 - о любой организации, располагающей сведениями о налогоплательщике.
Статья: Применение смягчающих и отягчающих налоговую ответственность обстоятельств
(Ковалевская Д.Е.)
("Аудиторские ведомости", 2010, N 6)ФАС Московского округа в Постановлении от 24.02.2010 N КА-А40/450-10-1,2 также поддержал позицию нижестоящих судов о том, что ответственность на основании п. 1 ст. 126 НК РФ подлежит смягчению с учетом того, что срок представления документов был нарушен на один день, что не создало для инспекции препятствий в проведении налоговой проверки. К тому же количество затребованных документов составило 27 838 единиц, поэтому, исполняя требование налогового органа о предоставлении документов, возможно определить лишь родовые признаки истребованных документов и их приблизительное количество.
(Ковалевская Д.Е.)
("Аудиторские ведомости", 2010, N 6)ФАС Московского округа в Постановлении от 24.02.2010 N КА-А40/450-10-1,2 также поддержал позицию нижестоящих судов о том, что ответственность на основании п. 1 ст. 126 НК РФ подлежит смягчению с учетом того, что срок представления документов был нарушен на один день, что не создало для инспекции препятствий в проведении налоговой проверки. К тому же количество затребованных документов составило 27 838 единиц, поэтому, исполняя требование налогового органа о предоставлении документов, возможно определить лишь родовые признаки истребованных документов и их приблизительное количество.