Отягчающие обстоятельства по 123 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Отягчающие обстоятельства по 123 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 112 "Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогового агента, налоговый орган неправомерно применил отягчающие ответственность обстоятельства при привлечении его к ответственности по ст. 123 НК РФ.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогового агента, налоговый орган неправомерно применил отягчающие ответственность обстоятельства при привлечении его к ответственности по ст. 123 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 15 "Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая правомерным привлечение общества к ответственности по ст. 123 НК РФ с применением положений ст. ст. 112, 114 НК РФ о взыскании штрафа в повышенном размере при наличии отягчающих ответственность обстоятельств, арбитражный суд отклонил доводы о том, что повторное решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности принято за пределами срока, установленного п. 3 ст. 112 НК РФ. Из правовой позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в Постановлении от 16.04.1996 N 1723/95, следует, что ответственность, предусмотренная законодательством за повторное нарушение, связана с самим фактом совершения такого нарушения в пределах указанного срока, а не со сроком принятия решения налогового органа. В данном случае с момента вступления в силу предшествующего решения инспекции о привлечении к налоговой ответственности до момента совершения аналогичного правонарушения 12 месяцев не истекло.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая правомерным привлечение общества к ответственности по ст. 123 НК РФ с применением положений ст. ст. 112, 114 НК РФ о взыскании штрафа в повышенном размере при наличии отягчающих ответственность обстоятельств, арбитражный суд отклонил доводы о том, что повторное решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности принято за пределами срока, установленного п. 3 ст. 112 НК РФ. Из правовой позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в Постановлении от 16.04.1996 N 1723/95, следует, что ответственность, предусмотренная законодательством за повторное нарушение, связана с самим фактом совершения такого нарушения в пределах указанного срока, а не со сроком принятия решения налогового органа. В данном случае с момента вступления в силу предшествующего решения инспекции о привлечении к налоговой ответственности до момента совершения аналогичного правонарушения 12 месяцев не истекло.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Имущественные налоги организаций"
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Инспекцией проведена выездная налоговая проверка общества по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, транспортного налога, налога на имущество за период с 01.01.2011 по 31.12.2013, налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2011 по 30.06.2014, по результатам которой составлен акт от 10.04.2015 N 7 и принято решение от 10.07.2015 N 16 о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа в сумме 373 729 руб. за неуплату налога на имущество за 2013 год. Размер штрафа определен с учетом отягчающих обстоятельств (п. 4 ст. 114 НК); ст. 123 НК РФ за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) в установленный срок сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, в виде штрафа в сумме 113 руб. А также налогоплательщику доначислены налог на имущество организаций за 2013 год в сумме 934 323 руб. и пени по налогу на имущество в сумме 162 484 руб., пени в сумме 2 руб. за несвоевременное неперечисление налоговым агентом налога на доходы физических лиц.
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Инспекцией проведена выездная налоговая проверка общества по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, транспортного налога, налога на имущество за период с 01.01.2011 по 31.12.2013, налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2011 по 30.06.2014, по результатам которой составлен акт от 10.04.2015 N 7 и принято решение от 10.07.2015 N 16 о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа в сумме 373 729 руб. за неуплату налога на имущество за 2013 год. Размер штрафа определен с учетом отягчающих обстоятельств (п. 4 ст. 114 НК); ст. 123 НК РФ за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) в установленный срок сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, в виде штрафа в сумме 113 руб. А также налогоплательщику доначислены налог на имущество организаций за 2013 год в сумме 934 323 руб. и пени по налогу на имущество в сумме 162 484 руб., пени в сумме 2 руб. за несвоевременное неперечисление налоговым агентом налога на доходы физических лиц.
Административная практика
Решение ФНС России от 22.06.2018 N СА-4-9/12105@
Суть жалобы: Заявитель в жалобе выражает несогласие с привлечением к налоговой ответственности, поскольку сумма НДФЛ уплачена в полном объеме, несвоевременное перечисление налога не носило преднамеренный характер, в связи с чем, по мнению в рассматриваемой ситуации возможно применить правовую позицию Постановления Конституционного суда РФ от 06.02.2018 N 6-П.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку неперечисление удержанного НДФЛ в сроки, установленные НК РФ, послужило основанием для привлечения Заявителя к ответственности. Согласно информации, Заявитель осуществлял операции по перечислению денежных средств на приобретение товаров (услуг), не предпринимая попыток по перечислению удержанного НДФЛ по спорному расчету по форме 6-НДФЛ.
Содержит правовую позицию ФНС России.По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией составлен акт от 13.11.2017 (далее - Акт) и вынесено Решение, в соответствии с которым Общество привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в виде взыскания штрафа в сумме 105 981,60 рубль (с учетом отягчающих ответственность обстоятельств).
Суть жалобы: Заявитель в жалобе выражает несогласие с привлечением к налоговой ответственности, поскольку сумма НДФЛ уплачена в полном объеме, несвоевременное перечисление налога не носило преднамеренный характер, в связи с чем, по мнению в рассматриваемой ситуации возможно применить правовую позицию Постановления Конституционного суда РФ от 06.02.2018 N 6-П.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку неперечисление удержанного НДФЛ в сроки, установленные НК РФ, послужило основанием для привлечения Заявителя к ответственности. Согласно информации, Заявитель осуществлял операции по перечислению денежных средств на приобретение товаров (услуг), не предпринимая попыток по перечислению удержанного НДФЛ по спорному расчету по форме 6-НДФЛ.
Содержит правовую позицию ФНС России.По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией составлен акт от 13.11.2017 (далее - Акт) и вынесено Решение, в соответствии с которым Общество привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в виде взыскания штрафа в сумме 105 981,60 рубль (с учетом отягчающих ответственность обстоятельств).
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 28.11.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с выводом налогового органа о привлечении к ответственности по ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога по УСН, по ст. 123 НК РФ за неполное перечисление в установленный НК РФ срок сумм НДФЛ.
Решение: Жалоба удовлетворена, так как факт совершения указанных правонарушений доказан, но судом уменьшен размер взыскиваемых штрафов.Статьей 123 НК РФ предусмотрена ответственность налогового агента за неправомерное не перечисление (неполное перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет, образует состав налогового правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена статьей 123 НК РФ.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с выводом налогового органа о привлечении к ответственности по ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога по УСН, по ст. 123 НК РФ за неполное перечисление в установленный НК РФ срок сумм НДФЛ.
Решение: Жалоба удовлетворена, так как факт совершения указанных правонарушений доказан, но судом уменьшен размер взыскиваемых штрафов.Статьей 123 НК РФ предусмотрена ответственность налогового агента за неправомерное не перечисление (неполное перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет, образует состав налогового правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена статьей 123 НК РФ.
Вопрос: Об ответственности налогового агента за неправомерное неудержание и (или) неперечисление налога в установленный срок.
(Письмо Минфина России от 16.12.2016 N 03-02-08/75539)Статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлена ответственность за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом.
(Письмо Минфина России от 16.12.2016 N 03-02-08/75539)Статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлена ответственность за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом.
Статья: Арбитражная практика по вопросам исчисления и уплаты НДФЛ
(Обухова Т.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2016, N 7)Суды, исследовав заявленные доводы и представленные учреждением доказательства, руководствуясь положениями ст. ст. 112, 114, 123 НК РФ, Постановлением КС РФ от 24.06.2009 N 11-П, признали в качестве смягчающих ответственность обстоятельств тяжелое финансовое положение и социально значимую деятельность заявителя, в связи с чем снизили размер штрафа в два раза (до 2 366 811 руб.). Принимая решение, суды исходили из следующего. В ст. 112 НК РФ приведен перечень обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения. Подпунктом 3 п. 1 названной статьи предусмотрена возможность признания в качестве смягчающих ответственность обстоятельств любых иных обстоятельств, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. Пунктом 4 указанной статьи суду предоставлена возможность установления названных обстоятельств для цели определения надлежащего размера налоговой санкции.
(Обухова Т.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2016, N 7)Суды, исследовав заявленные доводы и представленные учреждением доказательства, руководствуясь положениями ст. ст. 112, 114, 123 НК РФ, Постановлением КС РФ от 24.06.2009 N 11-П, признали в качестве смягчающих ответственность обстоятельств тяжелое финансовое положение и социально значимую деятельность заявителя, в связи с чем снизили размер штрафа в два раза (до 2 366 811 руб.). Принимая решение, суды исходили из следующего. В ст. 112 НК РФ приведен перечень обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения. Подпунктом 3 п. 1 названной статьи предусмотрена возможность признания в качестве смягчающих ответственность обстоятельств любых иных обстоятельств, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. Пунктом 4 указанной статьи суду предоставлена возможность установления названных обстоятельств для цели определения надлежащего размера налоговой санкции.
Статья: Практика применения обстоятельств, отягчающих налоговую ответственность (Начало)
(Ковалевская Д.)
("Финансовая газета", 2010, N 27)В качестве примера можно привести Постановление ФАС Уральского округа от 19.07.2007 по делу N Ф09-5612/07-С3, в котором подчеркнуто: "В силу п. п. 2, 3 ст. 112 НК РФ обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в силу решения суда или налогового органа о применении налоговой санкции.
(Ковалевская Д.)
("Финансовая газета", 2010, N 27)В качестве примера можно привести Постановление ФАС Уральского округа от 19.07.2007 по делу N Ф09-5612/07-С3, в котором подчеркнуто: "В силу п. п. 2, 3 ст. 112 НК РФ обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в силу решения суда или налогового органа о применении налоговой санкции.
Вопрос: Какие правонарушения могут быть признаны аналогичными с целью установления отягчающих обстоятельств при привлечении к ответственности за налоговое правонарушение?
(Консультация эксперта, 2011)Ответ: Согласно п. 2 ст. 112 Налогового кодекса РФ обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.
(Консультация эксперта, 2011)Ответ: Согласно п. 2 ст. 112 Налогового кодекса РФ обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.
Статья: О смягчающих и отягчающих обстоятельствах совершения аптекой налогового правонарушения
(Миленина Н.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 7)Иными словами, если налогоплательщик, привлеченный к ответственности в виде штрафа, в течение 12 месяцев после вступления в законную силу решения суда или налогового органа совершит правонарушение, аналогичное совершенному ранее (то есть обладающее сходными с ним признаками), то данное обстоятельство будет признано отягчающим. Если, к примеру, аптечная организация привлечена к ответственности по ст. 122 НК РФ за неуплату налога, а ранее - по ст. 123 НК РФ за невыполнение обязанности по удержанию и перечислению налогов в качестве налогового агента, то названные правонарушения не будут считаться аналогичными, так как нарушитель в каждой ситуации выступает в разных качествах (как налогоплательщик и как налоговый агент).
(Миленина Н.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 7)Иными словами, если налогоплательщик, привлеченный к ответственности в виде штрафа, в течение 12 месяцев после вступления в законную силу решения суда или налогового органа совершит правонарушение, аналогичное совершенному ранее (то есть обладающее сходными с ним признаками), то данное обстоятельство будет признано отягчающим. Если, к примеру, аптечная организация привлечена к ответственности по ст. 122 НК РФ за неуплату налога, а ранее - по ст. 123 НК РФ за невыполнение обязанности по удержанию и перечислению налогов в качестве налогового агента, то названные правонарушения не будут считаться аналогичными, так как нарушитель в каждой ситуации выступает в разных качествах (как налогоплательщик и как налоговый агент).
Интервью: НДФЛ-штрафы: когда можно избежать, а когда нет
("Главная книга", 2019, N 10)- Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового нарушения лицом, которое ранее привлекалось к ответственности за аналогичное нарушение <6>. И при наличии такого обстоятельства размер штрафа увеличивается на 100% <7>.
("Главная книга", 2019, N 10)- Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового нарушения лицом, которое ранее привлекалось к ответственности за аналогичное нарушение <6>. И при наличии такого обстоятельства размер штрафа увеличивается на 100% <7>.
Тематический выпуск: Страховые взносы в 2013 году: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 7)(-) 2. По мнению налогового агента, налоговый орган неправомерно применил отягчающие ответственность обстоятельства при привлечении его к ответственности по ст. 123 НК РФ.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 7)(-) 2. По мнению налогового агента, налоговый орган неправомерно применил отягчающие ответственность обстоятельства при привлечении его к ответственности по ст. 123 НК РФ.
Тематический выпуск: К Седьмому международному налоговому симпозиуму "Теория и практика налоговых реформ". Подборка статей
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 5)4.1. Учет смягчающих и отягчающих обстоятельств.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 5)4.1. Учет смягчающих и отягчающих обстоятельств.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 12)4. Смягчающие и отягчающие ответственность обстоятельства
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 12)4. Смягчающие и отягчающие ответственность обстоятельства