Отягчающие обстоятельства налогового правонарушения
Подборка наиболее важных документов по запросу Отягчающие обстоятельства налогового правонарушения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Судом отмечено, что обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Судом отмечено, что обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)
(ред. от 25.04.2025)Размер налагаемого на налогоплательщика штрафа применительно к положениям подпункта 3 пункта 1 и пункта 4 статьи 112 НК РФ определяется с учетом обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)
(ред. от 25.04.2025)Размер налагаемого на налогоплательщика штрафа применительно к положениям подпункта 3 пункта 1 и пункта 4 статьи 112 НК РФ определяется с учетом обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Согласно п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются в том числе иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. В силу п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются налоговым органом или судом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Согласно п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются в том числе иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. В силу п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются налоговым органом или судом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны смягчающими ответственность. Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Например, таким обстоятельством может являться самостоятельное выявление и исправление налогоплательщиком ошибок в налоговой декларации и подача в налоговый орган заявления о ее дополнении и изменении смягчающим ответственность обстоятельством <238>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны смягчающими ответственность. Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Например, таким обстоятельством может являться самостоятельное выявление и исправление налогоплательщиком ошибок в налоговой декларации и подача в налоговый орган заявления о ее дополнении и изменении смягчающим ответственность обстоятельством <238>.
Статья: В споре о законности применения ответственности за представление ненадлежащей налоговой декларации точка еще не поставлена
(Сасов К.А.)
("Закон", 2022, N 12)Поскольку законодатель явно не установил такой способ совершения налогового правонарушения, как неверное определение налогового режима, в качестве отягчающего обстоятельства, то подобное правоприменение является незаконной дискриминацией одной группы налогоплательщиков-правонарушителей перед другой.
(Сасов К.А.)
("Закон", 2022, N 12)Поскольку законодатель явно не установил такой способ совершения налогового правонарушения, как неверное определение налогового режима, в качестве отягчающего обстоятельства, то подобное правоприменение является незаконной дискриминацией одной группы налогоплательщиков-правонарушителей перед другой.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд, признавая позицию налогового органа правомерной, указал, что НК РФ предусматривает только один вид обстоятельства, отягчающего ответственность, - совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд, признавая позицию налогового органа правомерной, указал, что НК РФ предусматривает только один вид обстоятельства, отягчающего ответственность, - совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.
Готовое решение: Общий порядок привлечения к налоговой ответственности
(КонсультантПлюс, 2025)В ходе рассмотрения материалов дела налоговый орган в том числе должен выявить обстоятельства, исключающие вину лица в совершении нарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность (пп. 4 п. 5 ст. 101, пп. 4 п. 7 ст. 101.4 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В ходе рассмотрения материалов дела налоговый орган в том числе должен выявить обстоятельства, исключающие вину лица в совершении нарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность (пп. 4 п. 5 ст. 101, пп. 4 п. 7 ст. 101.4 НК РФ).
Статья: Споры по снижению налогового штрафа
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)В этом споре арбитры снизили штраф в пять раз. Дело развивалось следующим образом: налоговый орган оштрафовал компанию по итогам камеральной проверки. С учетом установления умысла инспекция привлекла бизнес к ответственности в виде штрафа в размере 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ). Вместе с тем, поскольку к обществу было применено отягчающее обстоятельство (совершение налогового правонарушения лицом, привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение), налоговый орган оштрафовал компанию на 80%.
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)В этом споре арбитры снизили штраф в пять раз. Дело развивалось следующим образом: налоговый орган оштрафовал компанию по итогам камеральной проверки. С учетом установления умысла инспекция привлекла бизнес к ответственности в виде штрафа в размере 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ). Вместе с тем, поскольку к обществу было применено отягчающее обстоятельство (совершение налогового правонарушения лицом, привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение), налоговый орган оштрафовал компанию на 80%.
Статья: Вопросы совершенствования законодательства об ответственности за налоговые правонарушения
(Тимофеев С.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)В статье рассматриваются вопросы применения мер юридической ответственности за налоговые правонарушения, исследуются современные способы борьбы с подобными правонарушениями, анализируются материалы судебной практики. Отдельное место в статье посвящено рассмотрению положений Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся перечня обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность за налоговые правонарушения, что, на взгляд автора, приводит к определенной степени субъективизма при принятии решения. Делается вывод о том, что ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации должна содержать закрытый список, смягчающий обстоятельства для предотвращения расширенного толкования и субъективной оценки. Также в статье предлагается провести дифференциацию ответственности юридического лица - нарушителя налогового законодательства, в частности, в зависимости от масштаба его хозяйственной деятельности. По тексту статьи делаются предложения по совершенствованию современного отечественного законодательства, закрепляющего систему мер государственного принуждения в отношении лиц, нарушающих правовые нормы, регулирующие уплату налогов.
(Тимофеев С.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)В статье рассматриваются вопросы применения мер юридической ответственности за налоговые правонарушения, исследуются современные способы борьбы с подобными правонарушениями, анализируются материалы судебной практики. Отдельное место в статье посвящено рассмотрению положений Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся перечня обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность за налоговые правонарушения, что, на взгляд автора, приводит к определенной степени субъективизма при принятии решения. Делается вывод о том, что ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации должна содержать закрытый список, смягчающий обстоятельства для предотвращения расширенного толкования и субъективной оценки. Также в статье предлагается провести дифференциацию ответственности юридического лица - нарушителя налогового законодательства, в частности, в зависимости от масштаба его хозяйственной деятельности. По тексту статьи делаются предложения по совершенствованию современного отечественного законодательства, закрепляющего систему мер государственного принуждения в отношении лиц, нарушающих правовые нормы, регулирующие уплату налогов.
Типовая ситуация: Налоговые проверки: виды, правила, сроки, документы
(Издательство "Главная книга", 2025)Единственным обстоятельством, отягчающим ответственность, является совершение аналогичного налогового правонарушения повторно (ст. 112 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Единственным обстоятельством, отягчающим ответственность, является совершение аналогичного налогового правонарушения повторно (ст. 112 НК РФ).