Ответственность за неверное заполнение декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Ответственность за неверное заполнение декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 120 НК РФК ответственности по ст. 120 НК РФ нельзя привлечь, если:
Апелляционное постановление Свердловского областного суда от 22.02.2023 по делу N 22-1241/2023
Приговор: По п. "г" ч. 2 ст. 194 УК РФ (уклонение от уплаты таможенных платежей).
Постановление: Приговор оставлен без изменения.Намерение возложить вину за неправильное оформление деклараций на таможенный орган, который, как утверждает защиты, выпустил в оборот аналогичную продукцию, своевременно не указал на неверное составление деклараций, суд апелляционной инстанции отклоняет. В силу закона именно на декларанте лежит обязанность по внесению в таможенную декларацию достоверной информации о товаре, ответственность за неисполнение которой также возлагается на декларанта. Объективная сторона преступления осужденным была выполнена в момент предоставления таможенных деклараций, содержащих заведомо недостоверную информацию, в таможенный орган. Таможенный орган в своей деятельности исходит из презумпции добросовестности декларанта, пока не доказано иное. Учитывая изложенное, отсутствие замечаний со стороны таможенного органа к оформлению представленных таможенных деклараций не свидетельствует об отсутствии в действиях Я. состава преступления.
Приговор: По п. "г" ч. 2 ст. 194 УК РФ (уклонение от уплаты таможенных платежей).
Постановление: Приговор оставлен без изменения.Намерение возложить вину за неправильное оформление деклараций на таможенный орган, который, как утверждает защиты, выпустил в оборот аналогичную продукцию, своевременно не указал на неверное составление деклараций, суд апелляционной инстанции отклоняет. В силу закона именно на декларанте лежит обязанность по внесению в таможенную декларацию достоверной информации о товаре, ответственность за неисполнение которой также возлагается на декларанта. Объективная сторона преступления осужденным была выполнена в момент предоставления таможенных деклараций, содержащих заведомо недостоверную информацию, в таможенный орган. Таможенный орган в своей деятельности исходит из презумпции добросовестности декларанта, пока не доказано иное. Учитывая изложенное, отсутствие замечаний со стороны таможенного органа к оформлению представленных таможенных деклараций не свидетельствует об отсутствии в действиях Я. состава преступления.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ5.1. Правомерно ли привлечение к ответственности за непредставление декларации, если при ее оформлении допущены технические ошибки, опечатки?
Нормативные акты
Приказ Росстата от 06.05.2011 N 235
"Об утверждении статистического инструментария для организации Минэнерго России федерального статистического наблюдения за ценами приобретения и реализации нефти и нефтепродуктов, отгрузкой нефтепродуктов, наличием резервуаров для хранения нефти и нефтепродуктов"11. В графе 2 раздела I и графе 3 разделов II и III указывается код ОКПД нефтепродукта. В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 10 ноября 2003 года N 677 "Об общероссийских классификаторах технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области" (п. 9) присвоение кодов объектам классификации (видам продукции) хозяйствующие субъекты (предприятия и организации) должны осуществлять самостоятельно и нести установленную законодательством Российской Федерации ответственность за неправильное их присвоение и применение.
"Об утверждении статистического инструментария для организации Минэнерго России федерального статистического наблюдения за ценами приобретения и реализации нефти и нефтепродуктов, отгрузкой нефтепродуктов, наличием резервуаров для хранения нефти и нефтепродуктов"11. В графе 2 раздела I и графе 3 разделов II и III указывается код ОКПД нефтепродукта. В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 10 ноября 2003 года N 677 "Об общероссийских классификаторах технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области" (п. 9) присвоение кодов объектам классификации (видам продукции) хозяйствующие субъекты (предприятия и организации) должны осуществлять самостоятельно и нести установленную законодательством Российской Федерации ответственность за неправильное их присвоение и применение.
Решение Верховного Суда РФ от 20.02.2001 N ГКПИ2001-50
<Об отказе в удовлетворении жалобы о признании частично недействительным пункта 2.1 "Инструкции о порядке заполнения грузовой таможенной декларации", утвержденной Приказом ГТК России от 16.12.1998 N 848, и оставлении ее без удовлетворения>Довод заявителя о том, что при решении вопроса о соответствии оспариваемого пункта Инструкции, в части возложения на декларанта обязанности по заполнению графы 33 декларации с указанием кода товара (ТН ВЭД), необходимо оценивать его в совокупности с другими положениями этой Инструкции, предусматривающими ответственность за неправильное ее заполнение, не может быть принят во внимание, поскольку данным пунктом, как отмечалось выше, определен лишь порядок заполнения грузовой таможенной декларации без установления каких-либо новых требований либо дополнительной ответственности за указание неверных сведений в ней о перевозимых товарах.
<Об отказе в удовлетворении жалобы о признании частично недействительным пункта 2.1 "Инструкции о порядке заполнения грузовой таможенной декларации", утвержденной Приказом ГТК России от 16.12.1998 N 848, и оставлении ее без удовлетворения>Довод заявителя о том, что при решении вопроса о соответствии оспариваемого пункта Инструкции, в части возложения на декларанта обязанности по заполнению графы 33 декларации с указанием кода товара (ТН ВЭД), необходимо оценивать его в совокупности с другими положениями этой Инструкции, предусматривающими ответственность за неправильное ее заполнение, не может быть принят во внимание, поскольку данным пунктом, как отмечалось выше, определен лишь порядок заполнения грузовой таможенной декларации без установления каких-либо новых требований либо дополнительной ответственности за указание неверных сведений в ней о перевозимых товарах.
Статья: Аудит пожаров в компаниях: споры
(Сергеева Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)Судебная практика о привлечении к административной ответственности по названной статье достаточно многочисленна (что неудивительно с учетом количества экспертных аудиторских организаций в данной сфере). К примеру, Московский городской суд привлек эксперта к административной ответственности по ч. 9 ст. 20.4 КоАП за подложность заключения, которое выражалось в том, что данные, указанные во включении, не соответствуют фактическим данным, установленным должностным лицом МЧС (несоответствие действительности выражалось не только в параметрах, но даже в том, что, к примеру, указанные дверные проемы в заключении независимого пожарного аудитора не существовали в принципе) (решение Московского городского суда от 06.11.2019 по делу N 7-13891/2019). Кроме того, к административной ответственности по вышеназванной статье могут привлечь за неверный ввод исходных данных при определении параметров эвакуационных участков (путей), который привел к получению искаженного итогового значения величины пожарного риска, что повлекло неверный вывод о соответствии объекта защиты (Постановление Ростовского областного суда от 21.02.2019 N 4а-153/2019).
(Сергеева Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)Судебная практика о привлечении к административной ответственности по названной статье достаточно многочисленна (что неудивительно с учетом количества экспертных аудиторских организаций в данной сфере). К примеру, Московский городской суд привлек эксперта к административной ответственности по ч. 9 ст. 20.4 КоАП за подложность заключения, которое выражалось в том, что данные, указанные во включении, не соответствуют фактическим данным, установленным должностным лицом МЧС (несоответствие действительности выражалось не только в параметрах, но даже в том, что, к примеру, указанные дверные проемы в заключении независимого пожарного аудитора не существовали в принципе) (решение Московского городского суда от 06.11.2019 по делу N 7-13891/2019). Кроме того, к административной ответственности по вышеназванной статье могут привлечь за неверный ввод исходных данных при определении параметров эвакуационных участков (путей), который привел к получению искаженного итогового значения величины пожарного риска, что повлекло неверный вывод о соответствии объекта защиты (Постановление Ростовского областного суда от 21.02.2019 N 4а-153/2019).
Статья: "Обязательная" 3-НДФЛ: отвечаем на вопросы читателей
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)Теперь что касается уточненной 3-НДФЛ. Налоговики, обнаружив в декларации ошибку, обязаны сообщить об этом плательщику и потребовать представить пояснения или внести в отчет исправления (проще говоря, подать уточненную декларацию) <4>. Если вы не сдадите уточненку, налоговая составит акт проверки и доначислит НДФЛ. У вас будет возможность подать возражения по акту, потом инспекция вынесет решение по проверке <5>. Если процесс завершится до наступления срока уплаты НДФЛ (15.07.2025), то это будет решение об отказе в привлечении к ответственности. Если после - то вам придется уплатить штраф в размере 20% от суммы недоимки и пени <6>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)Теперь что касается уточненной 3-НДФЛ. Налоговики, обнаружив в декларации ошибку, обязаны сообщить об этом плательщику и потребовать представить пояснения или внести в отчет исправления (проще говоря, подать уточненную декларацию) <4>. Если вы не сдадите уточненку, налоговая составит акт проверки и доначислит НДФЛ. У вас будет возможность подать возражения по акту, потом инспекция вынесет решение по проверке <5>. Если процесс завершится до наступления срока уплаты НДФЛ (15.07.2025), то это будет решение об отказе в привлечении к ответственности. Если после - то вам придется уплатить штраф в размере 20% от суммы недоимки и пени <6>.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамОднако суды придерживаются иного мнения: технические ошибки в оформлении декларации не могут служить основанием для привлечения к ответственности по указанной статье (Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 30.07.2009 N А32-22251/2008-12/190, от 16.10.2007 N Ф08-6718/07-2521А (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 22.02.2008 N 1774/08), ФАС Московского округа от 05.11.2008 N КА-А41/10314-08).
Статья: Единая упрощенная декларация - 2025
(Габолаев Г.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Грозит предпринимателям и административная ответственность: руководителям организаций может быть назначено административное наказание за несоблюдение сроков отчетности.
(Габолаев Г.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Грозит предпринимателям и административная ответственность: руководителям организаций может быть назначено административное наказание за несоблюдение сроков отчетности.
Вопрос: В каком периоде регистрировать в книге покупок исправленный счет-фактуру, полученный после сдачи декларации по НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Если в результате исправлений итоговые данные книги покупок изменились, следует сдать уточненную декларацию, а при увеличении суммы НДС к уплате за исправляемый период для освобождения от ответственности нужно, чтобы на момент представления уточненной декларации имелось положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и пеней (п. п. 1, 4 ст. 81 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Если в результате исправлений итоговые данные книги покупок изменились, следует сдать уточненную декларацию, а при увеличении суммы НДС к уплате за исправляемый период для освобождения от ответственности нужно, чтобы на момент представления уточненной декларации имелось положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и пеней (п. п. 1, 4 ст. 81 НК РФ).
Статья: О влиянии цифровизации на институт налоговой ответственности организаций за неуплату транспортного и земельного налогов
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Неуплата (неполная уплата) налогоплательщиками-организациями налогов выявляется налоговыми органами уже за пределами срока уплаты данных налогов. Так, по транспортному налогу сообщение об исчисленной сумме налога, подлежащей уплате соответствующим налогоплательщиком-организацией за истекший налоговый период, передается не позднее шести месяцев со дня истечения установленного срока уплаты налога за указанный налоговый период (ст. 363 НК РФ), т.е. при направлении сообщения о правонарушении (если таковое имеет место), которое уже совершено. В то время как для налогоплательщиков - физических лиц обязанность по уплате данных налогов не наступает ранее получения ими налогового уведомления, на основании которого они и уплачивают налог и не несут налоговой ответственности за неправильное исчисление и неуплату (неполную уплату) налога.
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Неуплата (неполная уплата) налогоплательщиками-организациями налогов выявляется налоговыми органами уже за пределами срока уплаты данных налогов. Так, по транспортному налогу сообщение об исчисленной сумме налога, подлежащей уплате соответствующим налогоплательщиком-организацией за истекший налоговый период, передается не позднее шести месяцев со дня истечения установленного срока уплаты налога за указанный налоговый период (ст. 363 НК РФ), т.е. при направлении сообщения о правонарушении (если таковое имеет место), которое уже совершено. В то время как для налогоплательщиков - физических лиц обязанность по уплате данных налогов не наступает ранее получения ими налогового уведомления, на основании которого они и уплачивают налог и не несут налоговой ответственности за неправильное исчисление и неуплату (неполную уплату) налога.
Вопрос: Нужно ли подавать уточненную декларацию по НДС, если организация - кредитор (векселедержатель) не указала в соответствующем квартале причитающиеся ей проценты по вексельному займу?
(Консультация эксперта, 2024)При этом сумма начисленных процентов по данному векселю (займу) (как операция, освобождаемая от обложения НДС согласно пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ) в графе 1 разд. 7 отражается по коду 1010292 (п. 44.2 Порядка заполнения декларации по НДС, Приложение N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС).
(Консультация эксперта, 2024)При этом сумма начисленных процентов по данному векселю (займу) (как операция, освобождаемая от обложения НДС согласно пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ) в графе 1 разд. 7 отражается по коду 1010292 (п. 44.2 Порядка заполнения декларации по НДС, Приложение N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС).
Статья: Проблемы таможенного регулирования импорта табачной продукции в Российской Федерации
(Аксенов И.А.)
("Таможенное дело", 2025, N 1)Второй проблемой является нарушение самого процесса декларирования табачных изделий при заполнении таможенной декларации. Например, неправильно подобранный код ТН ВЭД в графе 33, неправильно заполненная вкладка 5 графы 31, где указываются номера акцизных марок, и т.д. Особенно важно правильно определить страну происхождения товаров, так как именно статус такой страны будет влиять на размер ставки таможенной пошлины. В данном случае причиной неправильного таможенного декларирования могут являться недостоверные сведения в документах, на основе которых заполняется таможенная декларация, или действия самого декларанта. Такие ошибки могут повлечь за собой административную ответственность декларанта. В соответствии с п. 3 ст. 84 ТК ЕАЭС декларант несет ответственность в соответствии с законодательством государств-членов за неисполнение обязанностей, предусмотренных п. 2 настоящей статьи, за заявление в таможенной декларации недостоверных сведений, а также за представление таможенному представителю недействительных документов, в том числе поддельных и содержащих заведомо недостоверные сведения.
(Аксенов И.А.)
("Таможенное дело", 2025, N 1)Второй проблемой является нарушение самого процесса декларирования табачных изделий при заполнении таможенной декларации. Например, неправильно подобранный код ТН ВЭД в графе 33, неправильно заполненная вкладка 5 графы 31, где указываются номера акцизных марок, и т.д. Особенно важно правильно определить страну происхождения товаров, так как именно статус такой страны будет влиять на размер ставки таможенной пошлины. В данном случае причиной неправильного таможенного декларирования могут являться недостоверные сведения в документах, на основе которых заполняется таможенная декларация, или действия самого декларанта. Такие ошибки могут повлечь за собой административную ответственность декларанта. В соответствии с п. 3 ст. 84 ТК ЕАЭС декларант несет ответственность в соответствии с законодательством государств-членов за неисполнение обязанностей, предусмотренных п. 2 настоящей статьи, за заявление в таможенной декларации недостоверных сведений, а также за представление таможенному представителю недействительных документов, в том числе поддельных и содержащих заведомо недостоверные сведения.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Какая дата является окончанием камеральной проверки, если после составления акта, но до вынесения решения налогоплательщик подал уточненку
(КонсультантПлюс, 2025)ФАС, отменяя состоявшиеся по делу судебные акты и направляя дело на новое рассмотрение, отметил следующее. Толкование понятия "окончание проверки", данное нижестоящими судами, противоречит не только п. 1, пп. 9 п. 3 ст. 100 НК РФ, но и положениям ст. 81 НК РФ. Оно предоставляет налогоплательщику, узнавшему об обнаружении инспекцией ошибок, приведших к занижению подлежащей уплате суммы налога, возможность избежать ответственности, представив уточненную декларацию после составления акта проверки и до вынесения решения при условии уплаты до представления уточненной декларации недостающей суммы налога и соответствующих пеней.
Какая дата является окончанием камеральной проверки, если после составления акта, но до вынесения решения налогоплательщик подал уточненку
(КонсультантПлюс, 2025)ФАС, отменяя состоявшиеся по делу судебные акты и направляя дело на новое рассмотрение, отметил следующее. Толкование понятия "окончание проверки", данное нижестоящими судами, противоречит не только п. 1, пп. 9 п. 3 ст. 100 НК РФ, но и положениям ст. 81 НК РФ. Оно предоставляет налогоплательщику, узнавшему об обнаружении инспекцией ошибок, приведших к занижению подлежащей уплате суммы налога, возможность избежать ответственности, представив уточненную декларацию после составления акта проверки и до вынесения решения при условии уплаты до представления уточненной декларации недостающей суммы налога и соответствующих пеней.
Статья: Правовые позиции судов по вопросам налогообложения
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Гражданин не стал декларировать доход, ошибочно полагая, что имеет право не подавать декларацию и уплачивать налог в связи со сниженным сроком владения квартирой. Между тем, поскольку в регионе по месту жительства этот срок не был снижен и составляет 5 лет, налоговый орган привлек гражданина к ответственности за непредставление декларации по НДФЛ и неуплату налога, обосновав свое решение Письмом ФНС России от 25.10.2022 N БС-4-11/14345@.
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Гражданин не стал декларировать доход, ошибочно полагая, что имеет право не подавать декларацию и уплачивать налог в связи со сниженным сроком владения квартирой. Между тем, поскольку в регионе по месту жительства этот срок не был снижен и составляет 5 лет, налоговый орган привлек гражданина к ответственности за непредставление декларации по НДФЛ и неуплату налога, обосновав свое решение Письмом ФНС России от 25.10.2022 N БС-4-11/14345@.