Ответственность за неверное заполнение декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Ответственность за неверное заполнение декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 120 НК РФК ответственности по ст. 120 НК РФ нельзя привлечь, если:
Апелляционное постановление Свердловского областного суда от 22.02.2023 по делу N 22-1241/2023
Приговор: По п. "г" ч. 2 ст. 194 УК РФ (уклонение от уплаты таможенных платежей).
Постановление: Приговор оставлен без изменения.Намерение возложить вину за неправильное оформление деклараций на таможенный орган, который, как утверждает защиты, выпустил в оборот аналогичную продукцию, своевременно не указал на неверное составление деклараций, суд апелляционной инстанции отклоняет. В силу закона именно на декларанте лежит обязанность по внесению в таможенную декларацию достоверной информации о товаре, ответственность за неисполнение которой также возлагается на декларанта. Объективная сторона преступления осужденным была выполнена в момент предоставления таможенных деклараций, содержащих заведомо недостоверную информацию, в таможенный орган. Таможенный орган в своей деятельности исходит из презумпции добросовестности декларанта, пока не доказано иное. Учитывая изложенное, отсутствие замечаний со стороны таможенного органа к оформлению представленных таможенных деклараций не свидетельствует об отсутствии в действиях Я. состава преступления.
Приговор: По п. "г" ч. 2 ст. 194 УК РФ (уклонение от уплаты таможенных платежей).
Постановление: Приговор оставлен без изменения.Намерение возложить вину за неправильное оформление деклараций на таможенный орган, который, как утверждает защиты, выпустил в оборот аналогичную продукцию, своевременно не указал на неверное составление деклараций, суд апелляционной инстанции отклоняет. В силу закона именно на декларанте лежит обязанность по внесению в таможенную декларацию достоверной информации о товаре, ответственность за неисполнение которой также возлагается на декларанта. Объективная сторона преступления осужденным была выполнена в момент предоставления таможенных деклараций, содержащих заведомо недостоверную информацию, в таможенный орган. Таможенный орган в своей деятельности исходит из презумпции добросовестности декларанта, пока не доказано иное. Учитывая изложенное, отсутствие замечаний со стороны таможенного органа к оформлению представленных таможенных деклараций не свидетельствует об отсутствии в действиях Я. состава преступления.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ5.1. Правомерно ли привлечение к ответственности за непредставление декларации, если при ее оформлении допущены технические ошибки, опечатки?
Нормативные акты
Приказ Росстата от 06.05.2011 N 235
"Об утверждении статистического инструментария для организации Минэнерго России федерального статистического наблюдения за ценами приобретения и реализации нефти и нефтепродуктов, отгрузкой нефтепродуктов, наличием резервуаров для хранения нефти и нефтепродуктов"11. В графе 2 раздела I и графе 3 разделов II и III указывается код ОКПД нефтепродукта. В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 10 ноября 2003 года N 677 "Об общероссийских классификаторах технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области" (п. 9) присвоение кодов объектам классификации (видам продукции) хозяйствующие субъекты (предприятия и организации) должны осуществлять самостоятельно и нести установленную законодательством Российской Федерации ответственность за неправильное их присвоение и применение.
"Об утверждении статистического инструментария для организации Минэнерго России федерального статистического наблюдения за ценами приобретения и реализации нефти и нефтепродуктов, отгрузкой нефтепродуктов, наличием резервуаров для хранения нефти и нефтепродуктов"11. В графе 2 раздела I и графе 3 разделов II и III указывается код ОКПД нефтепродукта. В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 10 ноября 2003 года N 677 "Об общероссийских классификаторах технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области" (п. 9) присвоение кодов объектам классификации (видам продукции) хозяйствующие субъекты (предприятия и организации) должны осуществлять самостоятельно и нести установленную законодательством Российской Федерации ответственность за неправильное их присвоение и применение.
Решение Верховного Суда РФ от 20.02.2001 N ГКПИ2001-50
<Об отказе в удовлетворении жалобы о признании частично недействительным пункта 2.1 "Инструкции о порядке заполнения грузовой таможенной декларации", утвержденной Приказом ГТК России от 16.12.1998 N 848, и оставлении ее без удовлетворения>Довод заявителя о том, что при решении вопроса о соответствии оспариваемого пункта Инструкции, в части возложения на декларанта обязанности по заполнению графы 33 декларации с указанием кода товара (ТН ВЭД), необходимо оценивать его в совокупности с другими положениями этой Инструкции, предусматривающими ответственность за неправильное ее заполнение, не может быть принят во внимание, поскольку данным пунктом, как отмечалось выше, определен лишь порядок заполнения грузовой таможенной декларации без установления каких-либо новых требований либо дополнительной ответственности за указание неверных сведений в ней о перевозимых товарах.
<Об отказе в удовлетворении жалобы о признании частично недействительным пункта 2.1 "Инструкции о порядке заполнения грузовой таможенной декларации", утвержденной Приказом ГТК России от 16.12.1998 N 848, и оставлении ее без удовлетворения>Довод заявителя о том, что при решении вопроса о соответствии оспариваемого пункта Инструкции, в части возложения на декларанта обязанности по заполнению графы 33 декларации с указанием кода товара (ТН ВЭД), необходимо оценивать его в совокупности с другими положениями этой Инструкции, предусматривающими ответственность за неправильное ее заполнение, не может быть принят во внимание, поскольку данным пунктом, как отмечалось выше, определен лишь порядок заполнения грузовой таможенной декларации без установления каких-либо новых требований либо дополнительной ответственности за указание неверных сведений в ней о перевозимых товарах.
Статья: Понятие автоматизации процесса фиксирования административных правонарушений в сфере таможенного дела
(Лексашов С.Э.)
("Таможенное дело", 2023, N 1)Согласно указанным показателям при осуществлении правоохранительной деятельности таможенных органов к административной ответственности привлекается большое количество физических и юридических лиц. Автоматизация этого процесса ускорит работу таможенных органов и уменьшит количество технических ошибок, допускаемых людьми.
(Лексашов С.Э.)
("Таможенное дело", 2023, N 1)Согласно указанным показателям при осуществлении правоохранительной деятельности таможенных органов к административной ответственности привлекается большое количество физических и юридических лиц. Автоматизация этого процесса ускорит работу таможенных органов и уменьшит количество технических ошибок, допускаемых людьми.
Статья: Проблемы таможенного регулирования импорта табачной продукции в Российской Федерации
(Аксенов И.А.)
("Таможенное дело", 2025, N 1)Второй проблемой является нарушение самого процесса декларирования табачных изделий при заполнении таможенной декларации. Например, неправильно подобранный код ТН ВЭД в графе 33, неправильно заполненная вкладка 5 графы 31, где указываются номера акцизных марок, и т.д. Особенно важно правильно определить страну происхождения товаров, так как именно статус такой страны будет влиять на размер ставки таможенной пошлины. В данном случае причиной неправильного таможенного декларирования могут являться недостоверные сведения в документах, на основе которых заполняется таможенная декларация, или действия самого декларанта. Такие ошибки могут повлечь за собой административную ответственность декларанта. В соответствии с п. 3 ст. 84 ТК ЕАЭС декларант несет ответственность в соответствии с законодательством государств-членов за неисполнение обязанностей, предусмотренных п. 2 настоящей статьи, за заявление в таможенной декларации недостоверных сведений, а также за представление таможенному представителю недействительных документов, в том числе поддельных и содержащих заведомо недостоверные сведения.
(Аксенов И.А.)
("Таможенное дело", 2025, N 1)Второй проблемой является нарушение самого процесса декларирования табачных изделий при заполнении таможенной декларации. Например, неправильно подобранный код ТН ВЭД в графе 33, неправильно заполненная вкладка 5 графы 31, где указываются номера акцизных марок, и т.д. Особенно важно правильно определить страну происхождения товаров, так как именно статус такой страны будет влиять на размер ставки таможенной пошлины. В данном случае причиной неправильного таможенного декларирования могут являться недостоверные сведения в документах, на основе которых заполняется таможенная декларация, или действия самого декларанта. Такие ошибки могут повлечь за собой административную ответственность декларанта. В соответствии с п. 3 ст. 84 ТК ЕАЭС декларант несет ответственность в соответствии с законодательством государств-членов за неисполнение обязанностей, предусмотренных п. 2 настоящей статьи, за заявление в таможенной декларации недостоверных сведений, а также за представление таможенному представителю недействительных документов, в том числе поддельных и содержащих заведомо недостоверные сведения.
Статья: "Обязательная" 3-НДФЛ: отвечаем на вопросы читателей
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)Теперь что касается уточненной 3-НДФЛ. Налоговики, обнаружив в декларации ошибку, обязаны сообщить об этом плательщику и потребовать представить пояснения или внести в отчет исправления (проще говоря, подать уточненную декларацию) <4>. Если вы не сдадите уточненку, налоговая составит акт проверки и доначислит НДФЛ. У вас будет возможность подать возражения по акту, потом инспекция вынесет решение по проверке <5>. Если процесс завершится до наступления срока уплаты НДФЛ (15.07.2025), то это будет решение об отказе в привлечении к ответственности. Если после - то вам придется уплатить штраф в размере 20% от суммы недоимки и пени <6>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)Теперь что касается уточненной 3-НДФЛ. Налоговики, обнаружив в декларации ошибку, обязаны сообщить об этом плательщику и потребовать представить пояснения или внести в отчет исправления (проще говоря, подать уточненную декларацию) <4>. Если вы не сдадите уточненку, налоговая составит акт проверки и доначислит НДФЛ. У вас будет возможность подать возражения по акту, потом инспекция вынесет решение по проверке <5>. Если процесс завершится до наступления срока уплаты НДФЛ (15.07.2025), то это будет решение об отказе в привлечении к ответственности. Если после - то вам придется уплатить штраф в размере 20% от суммы недоимки и пени <6>.
Вопрос: Организация исчисляет налог на прибыль по льготной ставке 0%. Если выявлена ошибка в расчете выручки в предыдущем отчетном (налоговом) периоде, надо ли подавать уточненную декларацию, если при этом ставка налога не изменится? Могут ли применить меры ответственности за неподачу декларации?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответственность за непредставление (несвоевременное представление) налоговой декларации в налоговый орган по месту учета предусмотрена ст. 119 НК РФ. Объективной стороной данного правонарушения является непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в установленный срок. Это означает, что ст. 119 НК РФ не предусматривает ответственности налогоплательщика за неверное оформление налоговой декларации либо за непредставление уточненной налоговой декларации.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответственность за непредставление (несвоевременное представление) налоговой декларации в налоговый орган по месту учета предусмотрена ст. 119 НК РФ. Объективной стороной данного правонарушения является непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в установленный срок. Это означает, что ст. 119 НК РФ не предусматривает ответственности налогоплательщика за неверное оформление налоговой декларации либо за непредставление уточненной налоговой декларации.
Готовое решение: Как ИП заполнить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)В дальнейшем руководитель налогового органа или его заместитель должны будут рассмотреть акт проверки, возражения и вынести итоговое решение о привлечении вас к ответственности (об отказе в привлечении к ответственности) или назначить дополнительные мероприятия налогового контроля (п. 1 ст. 101 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)В дальнейшем руководитель налогового органа или его заместитель должны будут рассмотреть акт проверки, возражения и вынести итоговое решение о привлечении вас к ответственности (об отказе в привлечении к ответственности) или назначить дополнительные мероприятия налогового контроля (п. 1 ст. 101 НК РФ).
Готовое решение: Какие предусмотрены налоговые правонарушения и ответственность за них для организаций и ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Штрафа за неправильное заполнение декларации нет, но допущенные ошибки могут привести к неуплате налога, за что вас могут оштрафовать. При выполнении ряда условий ответственности можно избежать. В частности, вам надо подать уточненную декларацию до того, как инспекция самостоятельно выявит занижение налога в вашей декларации.
(КонсультантПлюс, 2025)Штрафа за неправильное заполнение декларации нет, но допущенные ошибки могут привести к неуплате налога, за что вас могут оштрафовать. При выполнении ряда условий ответственности можно избежать. В частности, вам надо подать уточненную декларацию до того, как инспекция самостоятельно выявит занижение налога в вашей декларации.
Вопрос: В связи с требованием налогового органа представить пояснения по декларации по НДС за IV квартал 2024 г., в которой указаны операции, не подлежащие налогообложению НДС, организацией представлен в электронной форме реестр подтверждающих документов с указанием 2025 г. Как исправить ошибку в реестре?
(Консультация эксперта, 2025)По строке "Номер корректировки" указывается номер корректировки налоговой декларации по НДС, к которой представляется реестр по НДС. При заполнении реестра по НДС к первичной налоговой декларации по НДС проставляется "0", при заполнении реестра по НДС к уточненной налоговой декларации по НДС указывается номер корректировки налоговой декларации, например "1", "2" (п. "в" Порядка заполнения).
(Консультация эксперта, 2025)По строке "Номер корректировки" указывается номер корректировки налоговой декларации по НДС, к которой представляется реестр по НДС. При заполнении реестра по НДС к первичной налоговой декларации по НДС проставляется "0", при заполнении реестра по НДС к уточненной налоговой декларации по НДС указывается номер корректировки налоговой декларации, например "1", "2" (п. "в" Порядка заполнения).
Вопрос: Организация ввезла из Ирана в Россию ковровые изделия (код по ТН ВЭД ЕАЭС 5702 49 000 0), товары были выпущены для внутреннего потребления без декларации о соответствии. Может ли организация избежать административной ответственности?
(Консультация эксперта, 2025)Вместе с тем организация может избежать административной ответственности в случае, если ДС в отношении ковровых изделий была оформлена до регистрации декларации на товары (далее - ДТ), но по ошибке декларанта сведения о ДС не были указаны в графе 44 ДТ. Дата регистрации ДС - это дата внесения сведений о ДС в Единый реестр зарегистрированных деклараций о соответствии, которая указывается в поле 12 ДС. Дата регистрации ДТ указывается таможенным органом в графе A (п. 3 ст. 105 ТК ЕАЭС, пп. 42 п. 15, пп. 1 п. 43 Порядка заполнения декларации на товары, утвержденного Решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 N 257, пп. "м" п. 5 Правил оформления декларации о соответствии требованиям технического регламента Евразийского экономического союза, утвержденных Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 25.12.2012 N 293).
(Консультация эксперта, 2025)Вместе с тем организация может избежать административной ответственности в случае, если ДС в отношении ковровых изделий была оформлена до регистрации декларации на товары (далее - ДТ), но по ошибке декларанта сведения о ДС не были указаны в графе 44 ДТ. Дата регистрации ДС - это дата внесения сведений о ДС в Единый реестр зарегистрированных деклараций о соответствии, которая указывается в поле 12 ДС. Дата регистрации ДТ указывается таможенным органом в графе A (п. 3 ст. 105 ТК ЕАЭС, пп. 42 п. 15, пп. 1 п. 43 Порядка заполнения декларации на товары, утвержденного Решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 N 257, пп. "м" п. 5 Правил оформления декларации о соответствии требованиям технического регламента Евразийского экономического союза, утвержденных Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 25.12.2012 N 293).
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)2) должностные лица освобождаются от административной ответственности за административные правонарушения, предусмотренные настоящей статьей, в следующих случаях: представление уточненной налоговой декларации (расчета) и уплата на основании такой налоговой декларации (расчета) неуплаченной суммы налога (сбора) вследствие искажения данных бухгалтерского учета, а также уплата соответствующих пеней с соблюдением условий, предусмотренных статьей 81 "Внесение изменений в налоговую декларацию" части первой НК РФ; исправление ошибки в установленном порядке (включая представление пересмотренной бухгалтерской (финансовой) отчетности) до утверждения бухгалтерской (финансовой) отчетности в установленном законодательством РФ порядке.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)2) должностные лица освобождаются от административной ответственности за административные правонарушения, предусмотренные настоящей статьей, в следующих случаях: представление уточненной налоговой декларации (расчета) и уплата на основании такой налоговой декларации (расчета) неуплаченной суммы налога (сбора) вследствие искажения данных бухгалтерского учета, а также уплата соответствующих пеней с соблюдением условий, предусмотренных статьей 81 "Внесение изменений в налоговую декларацию" части первой НК РФ; исправление ошибки в установленном порядке (включая представление пересмотренной бухгалтерской (финансовой) отчетности) до утверждения бухгалтерской (финансовой) отчетности в установленном законодательством РФ порядке.
Статья: Анализ основных проблем валютного регулирования и валютного контроля с участием таможенных органов в государствах - членах ЕАЭС
(Арабян М.С., Скудалова Т.В., Фарафонова Д.В.)
("Таможенное дело", 2021, N 3)Следующий вопрос, требующий решения, - проблема "низов и верхов": участники ВЭД неоднократно заявляли об избыточности требований валютного законодательства и ответственности за их нарушения, в частности - требования о репатриации валютной выручки. Для прохождения валютного контроля необходимо поставить контракт на учет в банке, получить ведомость банковского контроля, причем у банков существует возможность запросить примерно 19 документов для постановки контракта на учет; в дальнейшем важно не совершить ошибки при заполнении уникального номера контракта (далее - УНК) в соответствующей графе декларации на товары и следить за сроками поступления оплаты от иностранных контрагентов или ввоза оплаченных резидентом товаров. Это дополнительные финансовые и временные затраты для добросовестных участников ВЭД, из-за которых Россия и страны Союза теряют наиболее перспективных экспортеров товаров и услуг: национальные компании вынуждены открывать представительства, даже формальные, за рубежом, поскольку для участия в большинстве иностранных тендеров, в том числе государственных, требуется иметь счет в банке соответствующего государства, на который поступят денежные средства в случае победы и исполнения обязательств по тендеру <24>. Однако согласно российскому законодательству необходимо обеспечить прямое попадание денежных средств за оказанные услуги или переданные иностранному контрагенту товары на счет в российском банке.
(Арабян М.С., Скудалова Т.В., Фарафонова Д.В.)
("Таможенное дело", 2021, N 3)Следующий вопрос, требующий решения, - проблема "низов и верхов": участники ВЭД неоднократно заявляли об избыточности требований валютного законодательства и ответственности за их нарушения, в частности - требования о репатриации валютной выручки. Для прохождения валютного контроля необходимо поставить контракт на учет в банке, получить ведомость банковского контроля, причем у банков существует возможность запросить примерно 19 документов для постановки контракта на учет; в дальнейшем важно не совершить ошибки при заполнении уникального номера контракта (далее - УНК) в соответствующей графе декларации на товары и следить за сроками поступления оплаты от иностранных контрагентов или ввоза оплаченных резидентом товаров. Это дополнительные финансовые и временные затраты для добросовестных участников ВЭД, из-за которых Россия и страны Союза теряют наиболее перспективных экспортеров товаров и услуг: национальные компании вынуждены открывать представительства, даже формальные, за рубежом, поскольку для участия в большинстве иностранных тендеров, в том числе государственных, требуется иметь счет в банке соответствующего государства, на который поступят денежные средства в случае победы и исполнения обязательств по тендеру <24>. Однако согласно российскому законодательству необходимо обеспечить прямое попадание денежных средств за оказанные услуги или переданные иностранному контрагенту товары на счет в российском банке.