Ответственность за неуплату авансовых платежей по налогу на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Ответственность за неуплату авансовых платежей по налогу на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2004 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Поскольку в ст. 122 НК РФ прямо указывается на наступление ответственности в случае "неуплаты или неполной уплаты налога", привлечение к налоговой ответственности за неуплату авансовых платежей по налогу на имущество является неправомерным.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Поскольку в ст. 122 НК РФ прямо указывается на наступление ответственности в случае "неуплаты или неполной уплаты налога", привлечение к налоговой ответственности за неуплату авансовых платежей по налогу на имущество является неправомерным.
Подборка судебных решений за 2007 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Статья 122 НК РФ не предусматривает наступления ответственности за неуплату квартальных авансовых платежей по налогу на имущество.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Статья 122 НК РФ не предусматривает наступления ответственности за неуплату квартальных авансовых платежей по налогу на имущество.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учреждению исчислить, уплатить и отразить в учете налог на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Уплачивайте налог на имущество (авансовые платежи) в отношении недвижимости в составе единого налогового платежа (ЕНП) (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Уплачивайте налог на имущество (авансовые платежи) в отношении недвижимости в составе единого налогового платежа (ЕНП) (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45 НК РФ).
Статья: Особенности порядка исчисления и уплаты налога на имущество организациями
(Алексеева Г.И.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2017, N 24)Ответственность за неуплату или несвоевременную уплату авансовых платежей и налога на имущество организаций. Если экономический субъект перечислил налог (авансовый платеж) несвоевременно или в неполной сумме, его ожидают следующие последствия.
(Алексеева Г.И.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2017, N 24)Ответственность за неуплату или несвоевременную уплату авансовых платежей и налога на имущество организаций. Если экономический субъект перечислил налог (авансовый платеж) несвоевременно или в неполной сумме, его ожидают следующие последствия.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>Как видно из материалов дела, по результатам камеральной налоговой проверки представленного обществом расчета по авансовым платежам по налогу на имущество организаций налоговый орган выявил неуплату налога вследствие неправомерного применения налогоплательщиком налоговой льготы, предусмотренной пунктом 3 статьи 381 НК РФ.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>Как видно из материалов дела, по результатам камеральной налоговой проверки представленного обществом расчета по авансовым платежам по налогу на имущество организаций налоговый орган выявил неуплату налога вследствие неправомерного применения налогоплательщиком налоговой льготы, предусмотренной пунктом 3 статьи 381 НК РФ.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ, за неполную уплату налога на имущество в результате занижения налоговой базы.
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ, за неполную уплату налога на имущество в результате занижения налоговой базы.
"Налоги на имущество: ставки и льготы"
(выпуск 16)
(Климова М.А.)
("Редакция "Российской газеты", 2015)Как видно из материалов дела, по результатам камеральной налоговой проверки представленного обществом расчета по авансовым платежам по налогу на имущество организаций налоговый орган выявил неуплату налога вследствие неправомерного применения налогоплательщиком налоговой льготы, предусмотренной п. 3 ст. 381 НК РФ.
(выпуск 16)
(Климова М.А.)
("Редакция "Российской газеты", 2015)Как видно из материалов дела, по результатам камеральной налоговой проверки представленного обществом расчета по авансовым платежам по налогу на имущество организаций налоговый орган выявил неуплату налога вследствие неправомерного применения налогоплательщиком налоговой льготы, предусмотренной п. 3 ст. 381 НК РФ.
"Споры с налоговыми органами и органами государственных внебюджетных фондов в новых условиях налогового администрирования: Практические рекомендации"
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2011)письмо Министерства финансов РФ от 16 февраля 2005 г. N 03-02-07/1-31 "Могут ли налоговые органы привлечь налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату или неполную уплату авансовых платежей по налогу в результате занижения налоговой базы по результатам отчетного периода";
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2011)письмо Министерства финансов РФ от 16 февраля 2005 г. N 03-02-07/1-31 "Могут ли налоговые органы привлечь налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату или неполную уплату авансовых платежей по налогу в результате занижения налоговой базы по результатам отчетного периода";
"Защита прав налогоплательщика при проведении налоговых проверок: Практические рекомендации"
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2009)Опережая законодателя, Президиум ВАС РФ в п. 16 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой НК РФ, разъяснял, что в случае невнесения или неполного внесения авансового платежа по какому-либо налогу с налогоплательщика не может быть взыскан штраф, предусмотренный ст. 122 НК РФ. Данной правовой позицией руководствовались и налоговые органы. Так, в письме МНС России от 26 мая 2004 г. N 02-1-16/36 "О разъяснениях законодательства по налогу на прибыль нижестоящим налоговым органам и налогоплательщикам" <1> говорилось о недопустимости применения ст. 122 НК РФ в случае неуплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций, а в письме МНС России от 6 июля 2004 г. N 14-1-01/2879 "Об уплате налога на имущество организаций" <2> - в случае неуплаты авансовых платежей по налогу на имущество организаций. Основанные на приведенной правовой позиции Президиума ВАС РФ разъяснения давались и Минфином России (см., напр., письмо от 16 февраля 2005 г. N 03-02-07/1-31 <3>). Соответственно данные МНС России в письме от 7 августа 2002 г. N ШС-6-14/1201@ "О привлечении к налоговой ответственности налогоплательщиков единого социального налога" <4> разъяснения о правомерности применения ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, за неуплату (неполную уплату) авансовых платежей по единому социальному налогу были необоснованными.
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2009)Опережая законодателя, Президиум ВАС РФ в п. 16 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой НК РФ, разъяснял, что в случае невнесения или неполного внесения авансового платежа по какому-либо налогу с налогоплательщика не может быть взыскан штраф, предусмотренный ст. 122 НК РФ. Данной правовой позицией руководствовались и налоговые органы. Так, в письме МНС России от 26 мая 2004 г. N 02-1-16/36 "О разъяснениях законодательства по налогу на прибыль нижестоящим налоговым органам и налогоплательщикам" <1> говорилось о недопустимости применения ст. 122 НК РФ в случае неуплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций, а в письме МНС России от 6 июля 2004 г. N 14-1-01/2879 "Об уплате налога на имущество организаций" <2> - в случае неуплаты авансовых платежей по налогу на имущество организаций. Основанные на приведенной правовой позиции Президиума ВАС РФ разъяснения давались и Минфином России (см., напр., письмо от 16 февраля 2005 г. N 03-02-07/1-31 <3>). Соответственно данные МНС России в письме от 7 августа 2002 г. N ШС-6-14/1201@ "О привлечении к налоговой ответственности налогоплательщиков единого социального налога" <4> разъяснения о правомерности применения ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, за неуплату (неполную уплату) авансовых платежей по единому социальному налогу были необоснованными.
Тематический выпуск: Памятка бухгалтеру при проведении налоговых проверок и/или мероприятий налогового контроля
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 6)Пример. В соответствии со ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия). Таким образом, объективная сторона данного налогового правонарушения может выражаться в занижении налоговой базы, неправильном исчислении налога (сбора), других неправомерных деяниях, которые влекут последствия в виде неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора). В соответствии со ст. 55 НК РФ предусмотрена возможность уплаты налога авансовыми платежами по итогам отчетных периодов, на которые может быть разделен налоговый период. Согласно действующему законодательству авансовые платежи уплачиваются по таким налогам, как налог на прибыль, налог на имущество организаций, налог на доходы физических лиц. Неуплата или неполная уплата сумм авансовых платежей является нарушением законодательства о налогах и сборах, но привлечение к ответственности за это деяние в соответствии со ст. 122 НК РФ неправомерно. В данном случае отсутствует такой признак объективной стороны, как негативные последствия в виде неуплаты или неполной уплаты сумм налога, речь идет о неуплате или неполной уплате авансовых платежей по налогу (Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 марта 2003 г. N 71; Постановление ФАС СЗО от 24.09.2009 N А42-5230/2006; Постановление ФАС ЗСО от 13.12.2010 N А03-1589/2010) <1>.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 6)Пример. В соответствии со ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия). Таким образом, объективная сторона данного налогового правонарушения может выражаться в занижении налоговой базы, неправильном исчислении налога (сбора), других неправомерных деяниях, которые влекут последствия в виде неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора). В соответствии со ст. 55 НК РФ предусмотрена возможность уплаты налога авансовыми платежами по итогам отчетных периодов, на которые может быть разделен налоговый период. Согласно действующему законодательству авансовые платежи уплачиваются по таким налогам, как налог на прибыль, налог на имущество организаций, налог на доходы физических лиц. Неуплата или неполная уплата сумм авансовых платежей является нарушением законодательства о налогах и сборах, но привлечение к ответственности за это деяние в соответствии со ст. 122 НК РФ неправомерно. В данном случае отсутствует такой признак объективной стороны, как негативные последствия в виде неуплаты или неполной уплаты сумм налога, речь идет о неуплате или неполной уплате авансовых платежей по налогу (Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 марта 2003 г. N 71; Постановление ФАС СЗО от 24.09.2009 N А42-5230/2006; Постановление ФАС ЗСО от 13.12.2010 N А03-1589/2010) <1>.
Статья: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль за отчетный период?
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 7)Какая ответственность предусмотрена за неуплату
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 7)Какая ответственность предусмотрена за неуплату
Статья: Опоздали с представлением налоговой декларации
(Линейкина С.М.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 3)Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ налоговым правонарушением является непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета. Обратите внимание: ответственность установлена за нарушение сроков представления именно налоговой декларации, а не расчета авансового платежа. Поэтому несвоевременное представление в налоговый орган расчета по авансовым платежам по налогу на имущество не является налоговым правонарушением по ст. 119 НК РФ. А вот плательщики налога на прибыль независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей представляют в налоговые органы налоговые декларации (п. 1 ст. 289 НК РФ). Означает ли, что их привлекут к ответственности за несвоевременное представление декларации за отчетный период?
(Линейкина С.М.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 3)Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ налоговым правонарушением является непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета. Обратите внимание: ответственность установлена за нарушение сроков представления именно налоговой декларации, а не расчета авансового платежа. Поэтому несвоевременное представление в налоговый орган расчета по авансовым платежам по налогу на имущество не является налоговым правонарушением по ст. 119 НК РФ. А вот плательщики налога на прибыль независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей представляют в налоговые органы налоговые декларации (п. 1 ст. 289 НК РФ). Означает ли, что их привлекут к ответственности за несвоевременное представление декларации за отчетный период?
Вопрос: Организация представила в ИФНС России налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций с опозданием на месяц. Может ли организация в данном случае быть привлечена к ответственности за несвоевременное представление расчета авансовых платежей?
(Консультация эксперта, 2013)Статьей 15.5 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность должностных лиц организации за несвоевременное представление налоговой декларации, а не расчета авансовых платежей.
(Консультация эксперта, 2013)Статьей 15.5 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность должностных лиц организации за несвоевременное представление налоговой декларации, а не расчета авансовых платежей.
Вопрос: Правомерно ли действие налогового органа по привлечению организации к ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ, в случае неполной уплаты этой организацией авансового платежа по налогу на имущество по итогам I полугодия 2003 г.?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2003)Вопрос: Правомерно ли действие налогового органа по привлечению организации к ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ, в случае неполной уплаты этой организацией авансового платежа по налогу на имущество по итогам I полугодия 2003 г.?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2003)Вопрос: Правомерно ли действие налогового органа по привлечению организации к ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ, в случае неполной уплаты этой организацией авансового платежа по налогу на имущество по итогам I полугодия 2003 г.?
Статья: Отчетность за полугодие 2016 г.: проблемные ситуации
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 25)К сожалению, такой нормы в законодательстве о страховых взносах нет. В этой части налоговым агентам по НДФЛ повезло больше. Согласно ст. 126.1 Налогового кодекса, которая также введена в действие с 1 января 2016 г., налоговые органы вправе применить к налоговым агентам при представлении ими недостоверных сведений финансовые санкции в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения. Однако в п. 2 данной нормы сказано, что налоговый агент освобождается от указанной ответственности в случае, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений. Между тем стоит отметить, что Конституционный Суд в Постановлении от 19 января 2016 г. N 2-П признал не соответствующими Конституции положения законодательства о страховых взносах, которые не позволяют учитывать смягчающие обстоятельства при назначении штрафов. В результате КС постановил, что федеральный законодатель должен внести в законодательство о страховых взносах изменения, позволяющие индивидуализировать наказание, учесть характер и степень вины нарушителя, иные заслуживающие внимания обстоятельства, но... Впредь до принятия соответствующего закона при привлечении плательщиков страховых взносов к ответственности добиться снижения размера штрафных санкций можно в суде.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 25)К сожалению, такой нормы в законодательстве о страховых взносах нет. В этой части налоговым агентам по НДФЛ повезло больше. Согласно ст. 126.1 Налогового кодекса, которая также введена в действие с 1 января 2016 г., налоговые органы вправе применить к налоговым агентам при представлении ими недостоверных сведений финансовые санкции в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения. Однако в п. 2 данной нормы сказано, что налоговый агент освобождается от указанной ответственности в случае, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений. Между тем стоит отметить, что Конституционный Суд в Постановлении от 19 января 2016 г. N 2-П признал не соответствующими Конституции положения законодательства о страховых взносах, которые не позволяют учитывать смягчающие обстоятельства при назначении штрафов. В результате КС постановил, что федеральный законодатель должен внести в законодательство о страховых взносах изменения, позволяющие индивидуализировать наказание, учесть характер и степень вины нарушителя, иные заслуживающие внимания обстоятельства, но... Впредь до принятия соответствующего закона при привлечении плательщиков страховых взносов к ответственности добиться снижения размера штрафных санкций можно в суде.
Статья: Ответственность за налоговые нарушения
(Кравченко С.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 7)Применяется ли эта мера ответственности в части неуплаты авансовых платежей (например, по налогу на прибыль или по транспортному налогу, налогу на имущество)? Суды из буквального трактования норм ст. 122 НК РФ делают вывод, что в случае невнесения или неполного внесения авансового платежа по какому-либо налогу с налогоплательщика не может быть взыскан штраф, предусмотренный названной статьей (п. 16 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71, Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 15.11.2011 N А41-16097/11).
(Кравченко С.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 7)Применяется ли эта мера ответственности в части неуплаты авансовых платежей (например, по налогу на прибыль или по транспортному налогу, налогу на имущество)? Суды из буквального трактования норм ст. 122 НК РФ делают вывод, что в случае невнесения или неполного внесения авансового платежа по какому-либо налогу с налогоплательщика не может быть взыскан штраф, предусмотренный названной статьей (п. 16 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71, Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 15.11.2011 N А41-16097/11).