Ответственность оператора ЭДО
Подборка наиболее важных документов по запросу Ответственность оператора ЭДО (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по направлению решения в адрес общества почтовым отправлением, а не в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота. Суд отказал в удовлетворении требования. Решением налогового органа общество было привлечено к ответственности на основании п. 1 ст. 126 НК РФ. Решением вышестоящего налогового органа сумма штрафа была уменьшена в связи с наличием смягчающих обстоятельств. Принятое решение было направлено налогоплательщику почтовым отправлением. Налогоплательщик ссылался на положения п. 8 ст. 161, п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ и утверждал, что поскольку общество обязано представлять декларацию по НДС в электронной форме, то и решения налоговый орган обязан направлять посредством ТКС. Суд указал, что положения абз. 2 п. 4 ст. 31 НК РФ предусматривают лишь возможность, но не обязанность направления документов налоговым органом в электронной форме. Отказывая в удовлетворении требований, суд пришел к выводу, что действия инспекции по направлению решения заказным письмом не противоречат действующему налоговому законодательству и не могут быть признаны ненадлежащими лишь на том основании, что они были осуществлены каким-либо иным способом, чем предполагало общество, которое, действуя разумно и добросовестно, в любом случае было обязано обеспечить получение корреспонденции по юридическому адресу.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по направлению решения в адрес общества почтовым отправлением, а не в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота. Суд отказал в удовлетворении требования. Решением налогового органа общество было привлечено к ответственности на основании п. 1 ст. 126 НК РФ. Решением вышестоящего налогового органа сумма штрафа была уменьшена в связи с наличием смягчающих обстоятельств. Принятое решение было направлено налогоплательщику почтовым отправлением. Налогоплательщик ссылался на положения п. 8 ст. 161, п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ и утверждал, что поскольку общество обязано представлять декларацию по НДС в электронной форме, то и решения налоговый орган обязан направлять посредством ТКС. Суд указал, что положения абз. 2 п. 4 ст. 31 НК РФ предусматривают лишь возможность, но не обязанность направления документов налоговым органом в электронной форме. Отказывая в удовлетворении требований, суд пришел к выводу, что действия инспекции по направлению решения заказным письмом не противоречат действующему налоговому законодательству и не могут быть признаны ненадлежащими лишь на том основании, что они были осуществлены каким-либо иным способом, чем предполагало общество, которое, действуя разумно и добросовестно, в любом случае было обязано обеспечить получение корреспонденции по юридическому адресу.
Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.09.2024 N 14АП-5537/2024 по делу N А13-4140/2024
Требование: О признании недействительным решения фонда пенсионного и социального страхования о привлечении к ответственности за нарушение законодательства об обязательном социальном страховании.
Решение: Требование удовлетворено.Учитывая данные обстоятельства, общество сослалось на то, что им предприняты все необходимые и достаточные меры к урегулированию данного вопроса, но в связи с введением с 01.01.2022 новой схемы проактивного механизма назначения и выплаты больничных, сбоями программы "1С: Предприятие. ЗУП" на стороне страхователя, фонда и оператора электронного документооборота, учитывая незначительный период просрочки предоставления спорных сведений, указало, что применение в данном случае меры ответственности не является разумным, справедливым.
Требование: О признании недействительным решения фонда пенсионного и социального страхования о привлечении к ответственности за нарушение законодательства об обязательном социальном страховании.
Решение: Требование удовлетворено.Учитывая данные обстоятельства, общество сослалось на то, что им предприняты все необходимые и достаточные меры к урегулированию данного вопроса, но в связи с введением с 01.01.2022 новой схемы проактивного механизма назначения и выплаты больничных, сбоями программы "1С: Предприятие. ЗУП" на стороне страхователя, фонда и оператора электронного документооборота, учитывая незначительный период просрочки предоставления спорных сведений, указало, что применение в данном случае меры ответственности не является разумным, справедливым.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Интервью: Путь электронного документооборота: результаты перехода и сложности, с которыми сталкивается бизнес
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 44)3. Отсутствием как автоматизированного контроля за полномочиями, так и определенного на уровне законодательства РФ со стороны, отвечающей за контроль полномочий. Фактически контроль остался за хозяйствующими субъектами, операторы ЭДО не берут на себя ответственность за контроль полномочий. В результате МЧД на текущем этапе не дает никаких преимуществ в сравнении с доверенностью на бумаге.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 44)3. Отсутствием как автоматизированного контроля за полномочиями, так и определенного на уровне законодательства РФ со стороны, отвечающей за контроль полномочий. Фактически контроль остался за хозяйствующими субъектами, операторы ЭДО не берут на себя ответственность за контроль полномочий. В результате МЧД на текущем этапе не дает никаких преимуществ в сравнении с доверенностью на бумаге.
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 26.06.2025 N 305-ЭС25-2872 <Подача пояснений к декларации в свободном формате допустима>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 22)Проверяющие оштрафовали организацию, представившую "неформатные" пояснения к декларации по налогу на добавленную стоимость. Однако три судебные инстанции ревизоров не поддержали, как и судья ВС РФ в Определении от 26.06.2025 N 305-ЭС25-2872. Организация своевременно направила чиновникам пояснения через оператора ЭДО. Да, она не прибегла к формату, установленному ФНС России, но это не основание для привлечения к ответственности.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 22)Проверяющие оштрафовали организацию, представившую "неформатные" пояснения к декларации по налогу на добавленную стоимость. Однако три судебные инстанции ревизоров не поддержали, как и судья ВС РФ в Определении от 26.06.2025 N 305-ЭС25-2872. Организация своевременно направила чиновникам пояснения через оператора ЭДО. Да, она не прибегла к формату, установленному ФНС России, но это не основание для привлечения к ответственности.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 06.11.2024 N ЕД-7-19/1005@
"Об утверждении стандартов по разработке форм документов, представляемых налогоплательщиками (налоговыми агентами, плательщиками страховых взносов) в налоговые органы"
(вместе со "Стандартом форм документов, представляемых налогоплательщиками (налоговыми агентами, плательщиками страховых взносов) в налоговые органы", "Стандартом порядка заполнения форм документов, представляемых налогоплательщиками (налоговыми агентами, плательщиками страховых взносов) в налоговые органы", "Стандартом разработки (изменения) форм документов, представляемых налогоплательщиками (налоговыми агентами, плательщиками страховых взносов) в налоговые органы")- направление служебной записки в СП ЦА ФНС России, ответственное за методологию электронного документооборота, для доведения Контрольных соотношений до операторов электронного документооборота (при необходимости);
"Об утверждении стандартов по разработке форм документов, представляемых налогоплательщиками (налоговыми агентами, плательщиками страховых взносов) в налоговые органы"
(вместе со "Стандартом форм документов, представляемых налогоплательщиками (налоговыми агентами, плательщиками страховых взносов) в налоговые органы", "Стандартом порядка заполнения форм документов, представляемых налогоплательщиками (налоговыми агентами, плательщиками страховых взносов) в налоговые органы", "Стандартом разработки (изменения) форм документов, представляемых налогоплательщиками (налоговыми агентами, плательщиками страховых взносов) в налоговые органы")- направление служебной записки в СП ЦА ФНС России, ответственное за методологию электронного документооборота, для доведения Контрольных соотношений до операторов электронного документооборота (при необходимости);
Постановление Правительства РФ от 31.01.2026 N 75
"Об утверждении Правил маркировки меховых изделий средствами идентификации и особенностях внедрения государственной информационной системы мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в отношении меховых изделий"г) ответственность за корректность сведений, содержащихся в универсальных передаточных документах, исправленных универсальных передаточных документах и универсальных корректировочных документах, несет участник оборота товаров, а ответственность за неизменность и своевременность передачи в информационную систему мониторинга универсальных передаточных документов, исправленных универсальных передаточных документов и универсальных корректировочных документов, представленных участником оборота товаров, несет оператор электронного документооборота.
"Об утверждении Правил маркировки меховых изделий средствами идентификации и особенностях внедрения государственной информационной системы мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в отношении меховых изделий"г) ответственность за корректность сведений, содержащихся в универсальных передаточных документах, исправленных универсальных передаточных документах и универсальных корректировочных документах, несет участник оборота товаров, а ответственность за неизменность и своевременность передачи в информационную систему мониторинга универсальных передаточных документов, исправленных универсальных передаточных документов и универсальных корректировочных документов, представленных участником оборота товаров, несет оператор электронного документооборота.
Административная практика
Готовое решение: Можно ли перейти на электронный документооборот с контрагентом без письменного соглашения
(КонсультантПлюс, 2026)Однако мы рекомендуем иметь соглашение с контрагентом, особенно если вы хотите использовать электронный документооборот (ЭДО) с ним постоянно и без участия оператора ЭДО.
(КонсультантПлюс, 2026)Однако мы рекомендуем иметь соглашение с контрагентом, особенно если вы хотите использовать электронный документооборот (ЭДО) с ним постоянно и без участия оператора ЭДО.
"Обзор административной практики в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд (ноябрь 2024 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)За нарушение оператором электронной площадки правил документооборота при проведении электронного аукциона, а также порядка и (или) сроков размещения, направления информации и (или) уведомлений, проектов контрактов, установленных законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок, частью 5 статьи 7.31.1 КоАП РФ предусмотрено наложение административного штрафа в размере 15 000 рублей.
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)За нарушение оператором электронной площадки правил документооборота при проведении электронного аукциона, а также порядка и (или) сроков размещения, направления информации и (или) уведомлений, проектов контрактов, установленных законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок, частью 5 статьи 7.31.1 КоАП РФ предусмотрено наложение административного штрафа в размере 15 000 рублей.
Статья: УПД: секрет хорошей формы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 22)Учтите, что не считается электронным тот УПД, который переслан контрагенту по ТКС в виде PDF-файла, являющегося электронным образом (скрином) бумажного документа. Полноценный электронный УПД со статусом "1" должен быть составлен по специальному формату (о чем мы уже говорили), подписан УКЭП уполномоченного продавцом лица и электронной подписью лица, ответственного за оформление операции. Такой УПД поставщик в большинстве случаев должен отправить покупателю через оператора ЭДО <20>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 22)Учтите, что не считается электронным тот УПД, который переслан контрагенту по ТКС в виде PDF-файла, являющегося электронным образом (скрином) бумажного документа. Полноценный электронный УПД со статусом "1" должен быть составлен по специальному формату (о чем мы уже говорили), подписан УКЭП уполномоченного продавцом лица и электронной подписью лица, ответственного за оформление операции. Такой УПД поставщик в большинстве случаев должен отправить покупателю через оператора ЭДО <20>.
Вопрос: Являются ли технические ошибки причиной отказа налоговым органом в приеме декларации в электронном виде и основанием для привлечения организации к ответственности за ее непредставление?
(Консультация эксперта, 2026)Налоговые декларации (расчеты) представляются в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленным ФНС России форматам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего Требованиям к оператору электронного документооборота, утвержденным Приказом ФНС России от 08.06.2021 N ЕД-7-26/546@ (абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Налоговые декларации (расчеты) представляются в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленным ФНС России форматам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего Требованиям к оператору электронного документооборота, утвержденным Приказом ФНС России от 08.06.2021 N ЕД-7-26/546@ (абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ).
Статья: Некоторые аспекты функционирования электронного документооборота в налоговых правоотношениях
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2022, N 7)Однако, несмотря на многочисленные положительные стороны электронного документооборота, в налоговых правоотношениях встречаются случаи, когда при технических сбоях в информационных системах добросовестные налогоплательщики привлекаются к ответственности при отсутствии их вины. ФНС России разъяснила, в каких случаях к налогоплательщику не применяются штрафные санкции за несвоевременное представление налоговой отчетности. Штраф не применяется в том случае, если лицо не смогло в срок сформировать и (или) направить отчетность по ТКС через оператора ЭДО или разработчика бухгалтерских учетных систем по независящим от него причинам. К таковым относятся технические сбои "облачного" программного обеспечения, недоступность электронных каналов связи и др. При этом налогоплательщик должен подтвердить, что такие обстоятельства действительно имели место. Для этого необходимо представить в налоговый орган подтверждающие документы. Такими подтверждающими документами являются в том числе письма от разработчиков бухгалтерских учетных систем или операторов ЭДО об отсутствии технической возможности формирования и (или) доставки налоговых деклараций (расчетов) в периоды, соответствующие срокам представления налоговых деклараций (расчетов), установленным НК РФ. При представлении налогоплательщиком подтверждающих документов до завершения камеральной налоговой проверки или до вручения акта налоговой проверки налоговый орган не инициирует процедуру привлечения к ответственности, установленной п. 1, 2 ст. 119 НК РФ. При представлении налогоплательщиком ходатайства о неприменении штрафных санкций, установленных вышеуказанной нормой (с приложением подтверждающих документов), после вручения акта налоговой проверки такой налогоплательщик не привлекается к вышеуказанной ответственности <42>. В связи с появлением таких разъяснений очевидно, что из сложившейся судебной практики, на которую ссылаются налоговые органы в своем письме, цифровые технологии, обеспечивающие организацию электронного документооборота, дают сбои в работе, которые негативно сказываются на налогоплательщиках. Напрашивается вывод о необходимости защиты налогоплательщиков в ситуациях по независящим от них причинам, возникающим из-за несовершенства работы искусственного интеллекта.
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2022, N 7)Однако, несмотря на многочисленные положительные стороны электронного документооборота, в налоговых правоотношениях встречаются случаи, когда при технических сбоях в информационных системах добросовестные налогоплательщики привлекаются к ответственности при отсутствии их вины. ФНС России разъяснила, в каких случаях к налогоплательщику не применяются штрафные санкции за несвоевременное представление налоговой отчетности. Штраф не применяется в том случае, если лицо не смогло в срок сформировать и (или) направить отчетность по ТКС через оператора ЭДО или разработчика бухгалтерских учетных систем по независящим от него причинам. К таковым относятся технические сбои "облачного" программного обеспечения, недоступность электронных каналов связи и др. При этом налогоплательщик должен подтвердить, что такие обстоятельства действительно имели место. Для этого необходимо представить в налоговый орган подтверждающие документы. Такими подтверждающими документами являются в том числе письма от разработчиков бухгалтерских учетных систем или операторов ЭДО об отсутствии технической возможности формирования и (или) доставки налоговых деклараций (расчетов) в периоды, соответствующие срокам представления налоговых деклараций (расчетов), установленным НК РФ. При представлении налогоплательщиком подтверждающих документов до завершения камеральной налоговой проверки или до вручения акта налоговой проверки налоговый орган не инициирует процедуру привлечения к ответственности, установленной п. 1, 2 ст. 119 НК РФ. При представлении налогоплательщиком ходатайства о неприменении штрафных санкций, установленных вышеуказанной нормой (с приложением подтверждающих документов), после вручения акта налоговой проверки такой налогоплательщик не привлекается к вышеуказанной ответственности <42>. В связи с появлением таких разъяснений очевидно, что из сложившейся судебной практики, на которую ссылаются налоговые органы в своем письме, цифровые технологии, обеспечивающие организацию электронного документооборота, дают сбои в работе, которые негативно сказываются на налогоплательщиках. Напрашивается вывод о необходимости защиты налогоплательщиков в ситуациях по независящим от них причинам, возникающим из-за несовершенства работы искусственного интеллекта.
Вопрос: Нужно ли подавать уточненную декларацию, если в декларации по НДС ошибочно указан код вида операции?
(Консультация эксперта, 2024)Указанные в абз. 2 п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ лица в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции (если при определении налоговой базы в порядке, установленном гл. 23, 25, 26.1 и 26.2 НК РФ, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении договоров транспортной экспедиции), а также при выполнении функций застройщика обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (п. 5 ст. 174 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Указанные в абз. 2 п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ лица в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции (если при определении налоговой базы в порядке, установленном гл. 23, 25, 26.1 и 26.2 НК РФ, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении договоров транспортной экспедиции), а также при выполнении функций застройщика обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Статья: Возможности повышения эффективности борьбы с преступлениями, совершаемыми в сфере информационно-телекоммуникационных технологий
(Захаренко О.И.)
("Законность", 2024, N 9)Для решения этой проблемы необходимо заключение соглашений между МВД России и операторами сотовой связи о создании электронного документооборота, который позволит посредством защищенных каналов электронной связи оперативно направлять запросы и получать на них ответы.
(Захаренко О.И.)
("Законность", 2024, N 9)Для решения этой проблемы необходимо заключение соглашений между МВД России и операторами сотовой связи о создании электронного документооборота, который позволит посредством защищенных каналов электронной связи оперативно направлять запросы и получать на них ответы.
Готовое решение: Как выставлять УПД в электронной форме
(КонсультантПлюс, 2026)электронной подписью лица, ответственного за оформление операции (независимо от статуса УПД);
(КонсультантПлюс, 2026)электронной подписью лица, ответственного за оформление операции (независимо от статуса УПД);
Вопрос: Подлежит ли лицензированию деятельность организаций или бухгалтеров-ИП по подготовке за своих клиентов и передаче отчетности в ФНС по телекоммуникационным каналам связи, если они подписывают отчетность своей электронной подписью?
(Консультация эксперта, 2024)Так, к административной ответственности привлекались директор организаций, организация и индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по передаче отчетности в уполномоченные органы без лицензии через оператора электронного документооборота (Постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 14.04.2021 N Ф04-1008/2021 по делу N А46-15558/2020, Второго арбитражного апелляционного суда от 13.03.2018 N 02АП-645/2018 по делу N А29-9829/2017, Первого арбитражного апелляционного суда от 24.11.2016 по делу N А38-2092/2016).
(Консультация эксперта, 2024)Так, к административной ответственности привлекались директор организаций, организация и индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по передаче отчетности в уполномоченные органы без лицензии через оператора электронного документооборота (Постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 14.04.2021 N Ф04-1008/2021 по делу N А46-15558/2020, Второго арбитражного апелляционного суда от 13.03.2018 N 02АП-645/2018 по делу N А29-9829/2017, Первого арбитражного апелляционного суда от 24.11.2016 по делу N А38-2092/2016).
Вопрос: О привлечении к ответственности в случае пропуска срока подачи декларации по НДС из-за технических неполадок в системе 1С.
(Письмо ФНС России от 15.05.2024 N ЗГ-2-15/7345@)Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет ответственность в соответствии с положениями статьи 119 Кодекса.
(Письмо ФНС России от 15.05.2024 N ЗГ-2-15/7345@)Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет ответственность в соответствии с положениями статьи 119 Кодекса.