Отрицательный акциз
Подборка наиболее важных документов по запросу Отрицательный акциз (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Сверка с налоговой в 2023 году
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)- сумма долга компании, если сальдо отрицательное, либо сумма переплаты, если сальдо положительное;
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)- сумма долга компании, если сальдо отрицательное, либо сумма переплаты, если сальдо положительное;
Статья: Федеральный бюджет и бюджетно-налоговая политика России: оценка возможностей для достижения целей национального развития
(Гришина О.А., Чалова А.Ю., Ахмадеев Р.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 1)Менее выраженная фискальная динамика в части прогнозируемых поступлений налоговых доходов федерального бюджета наблюдается по налогам и сборам за пользование природными ресурсами: в 2024 г. в сравнении с налоговым периодом 2022 г. их доля в совокупных доходах увеличится до 34,2% (достигнув 8,846 трлн руб. в абсолютном значении). При этом доля взимаемых в федеральный бюджет налогов и сборов за пользование природными ресурсами по отношению к ВВП в 2024 г. снизится до 5,84% против 6,79% за налоговый период 2022 г. Важно отметить, что относительное сокращение доли поступлений по налогам и сборам за пользование природными ресурсами в федеральном бюджете соотносится с действующими налоговыми мерами в рамках налогового маневра, связанными с повышением до 2024 г. ставок по НДПИ и реализацией прямого бюджетного субсидирования для отдельных НПЗ, то есть посредством задействования механизма "отрицательных акцизов", который в целом противоречит экономической сущности взимания и уплаты налога и выполнения им фискальной функции.
(Гришина О.А., Чалова А.Ю., Ахмадеев Р.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 1)Менее выраженная фискальная динамика в части прогнозируемых поступлений налоговых доходов федерального бюджета наблюдается по налогам и сборам за пользование природными ресурсами: в 2024 г. в сравнении с налоговым периодом 2022 г. их доля в совокупных доходах увеличится до 34,2% (достигнув 8,846 трлн руб. в абсолютном значении). При этом доля взимаемых в федеральный бюджет налогов и сборов за пользование природными ресурсами по отношению к ВВП в 2024 г. снизится до 5,84% против 6,79% за налоговый период 2022 г. Важно отметить, что относительное сокращение доли поступлений по налогам и сборам за пользование природными ресурсами в федеральном бюджете соотносится с действующими налоговыми мерами в рамках налогового маневра, связанными с повышением до 2024 г. ставок по НДПИ и реализацией прямого бюджетного субсидирования для отдельных НПЗ, то есть посредством задействования механизма "отрицательных акцизов", который в целом противоречит экономической сущности взимания и уплаты налога и выполнения им фискальной функции.
Нормативные акты
Федеральный закон от 22.11.1995 N 171-ФЗ
(ред. от 23.03.2026)
"О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2026)наличие поступившей из федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, информации о совершении налогового правонарушения в виде указания в налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию недостоверных (ложных) сведений, повлекших занижение исчисленной суммы акциза;
(ред. от 23.03.2026)
"О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2026)наличие поступившей из федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, информации о совершении налогового правонарушения в виде указания в налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию недостоверных (ложных) сведений, повлекших занижение исчисленной суммы акциза;
"Отраслевые особенности состава затрат, включаемых в себестоимость продукции на предприятиях лесопромышленного комплекса"
(утв. Минэкономики РФ 19.10.1994)
(с изм. от 26.12.2002)
(вместе с "Методическими рекомендациями (инструкцией) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса", утв. Минэкономики РФ 16.07.1999)- отрицательная разница между суммами акциза, уплаченными на территории Российской Федерации по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья, включая давальческое, для производства других подакцизных товаров, и суммами акциза по реализованным готовым подакцизным товарам (за исключением подакцизных товаров, производимых из подакцизных видов минерального сырья) (в ред. Пост. от 06.09.98 N 1069);
(утв. Минэкономики РФ 19.10.1994)
(с изм. от 26.12.2002)
(вместе с "Методическими рекомендациями (инструкцией) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса", утв. Минэкономики РФ 16.07.1999)- отрицательная разница между суммами акциза, уплаченными на территории Российской Федерации по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья, включая давальческое, для производства других подакцизных товаров, и суммами акциза по реализованным готовым подакцизным товарам (за исключением подакцизных товаров, производимых из подакцизных видов минерального сырья) (в ред. Пост. от 06.09.98 N 1069);
Вопрос: Как заполнить и представить декларацию по акцизам на пиво?
(Консультация эксперта, 2026)Если же получено отрицательное значение, то по коду операции (показателя) 40002 указывается отрицательная разница без знака минус. Полученная сумма переносится в строку 050 разд. 1 декларации.
(Консультация эксперта, 2026)Если же получено отрицательное значение, то по коду операции (показателя) 40002 указывается отрицательная разница без знака минус. Полученная сумма переносится в строку 050 разд. 1 декларации.
Вопрос: Как заполнить и представить декларацию по акцизам на средние дистилляты?
(Консультация эксперта, 2026)Если разница между итоговой суммой исчисленного акциза и итоговой суммой акциза, подлежащей вычету, отрицательная, ставится код показателя 40002. При этом полученная отрицательная разница указывается без знака "минус". Сумма акциза, отраженная в подразделе 2.4 по коду показателя 40002, переносится по соответствующему КБК в строку 040 разд. 1 декларации (п. 48.2 Порядка).
(Консультация эксперта, 2026)Если разница между итоговой суммой исчисленного акциза и итоговой суммой акциза, подлежащей вычету, отрицательная, ставится код показателя 40002. При этом полученная отрицательная разница указывается без знака "минус". Сумма акциза, отраженная в подразделе 2.4 по коду показателя 40002, переносится по соответствующему КБК в строку 040 разд. 1 декларации (п. 48.2 Порядка).
Вопрос: Как организации рассчитать утилизационный сбор на автомобиль?
(Консультация эксперта, 2026)Ка - разница между суммой акциза, рассчитанного исходя из мощности двигателя, указанной в одобрении типа ТС (свидетельстве о безопасности конструкции ТС), и уплаченной суммой акциза, указанной в декларации на товар (в пересчете на рубли по курсу Банка России на дату подачи расчета УС), руб.
(Консультация эксперта, 2026)Ка - разница между суммой акциза, рассчитанного исходя из мощности двигателя, указанной в одобрении типа ТС (свидетельстве о безопасности конструкции ТС), и уплаченной суммой акциза, указанной в декларации на товар (в пересчете на рубли по курсу Банка России на дату подачи расчета УС), руб.
Последние изменения: Акциз на нефтяное сырье
(КонсультантПлюс, 2026)Изменены, в частности, условия, при которых в налоговом периоде ставка акциза на нефтяное сырье принимается равной 0. Так, условие, по которому нулевая ставка используется, если на начало налогового периода отрицательное сальдо ЕНС превышает 3 млн руб., теперь действует до конца 2028 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Изменены, в частности, условия, при которых в налоговом периоде ставка акциза на нефтяное сырье принимается равной 0. Так, условие, по которому нулевая ставка используется, если на начало налогового периода отрицательное сальдо ЕНС превышает 3 млн руб., теперь действует до конца 2028 г.
Готовое решение: Как учреждению-налогоплательщику рассчитать налог на прибыль и отразить его в бухгалтерском (бюджетном) учете (до 31 декабря 2024 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Все доходы и расходы при определении налоговой базы учитываются в денежной форме, выраженной в рублях (без учета НДС и акцизов) (п. п. 1, 3 ст. 248, п. 5 ст. 252, п. 19 ст. 270, п. 10 ст. 272, п. п. 3 - 6 ст. 274 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Все доходы и расходы при определении налоговой базы учитываются в денежной форме, выраженной в рублях (без учета НДС и акцизов) (п. п. 1, 3 ст. 248, п. 5 ст. 252, п. 19 ст. 270, п. 10 ст. 272, п. п. 3 - 6 ст. 274 НК РФ).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Стоимость сырья и материалов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета НДС и акцизов), включая комиссионные вознаграждения посреднику, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и другие траты, связанные с приобретением МПЗ (п. 2 ст. 254 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Стоимость сырья и материалов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета НДС и акцизов), включая комиссионные вознаграждения посреднику, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и другие траты, связанные с приобретением МПЗ (п. 2 ст. 254 НК РФ).
Статья: Предпосылки и последствия введения налога с оборота: социально-экономический аспект
(Балынин И.В., Рагозин А.В., Грызенкова Ю.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)Важно отметить и особую ситуацию с акцизным налогообложением, так как в сводных данных его величина является отрицательной - "минус 677 миллиардов рублей" [9] (то есть средства не поступили в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а были выплачены из него). Такая ситуация обусловлена использованием механизма обратного акциза.
(Балынин И.В., Рагозин А.В., Грызенкова Ю.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)Важно отметить и особую ситуацию с акцизным налогообложением, так как в сводных данных его величина является отрицательной - "минус 677 миллиардов рублей" [9] (то есть средства не поступили в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а были выплачены из него). Такая ситуация обусловлена использованием механизма обратного акциза.
Статья: Идентификация функции налога: постановка вопроса
(Батарин А.А.)
("Финансовое право", 2025, N 3)Поэтому стоит заметить, что, несмотря на некую регулирующую или социальную роль, сам акциз являет собой классический фискальный инструмент. Более того, этот налог, можно сказать, "жестче", нежели некоторые другие. Наверное, он мог бы быть включен в НДС в качестве повышенной ставки. Но тогда это будет выглядеть как усиленный налог. А в мире, как известно, названия и термины многого стоят, вспомним, например, "отрицательный прирост". Верно отмечено, что в глазах философов титулы (les titres) не более чем химера (des chimeres), но в глазах толпы и политиков, вынужденных подчиняться своим предрассудкам, они являются реальными благами (des biens ) <32>. Именно поэтому общее благо, социальная сущность акциза выводятся на первый план, тогда как он был и остается удачным инструментом оперативного пополнения государственной казны.
(Батарин А.А.)
("Финансовое право", 2025, N 3)Поэтому стоит заметить, что, несмотря на некую регулирующую или социальную роль, сам акциз являет собой классический фискальный инструмент. Более того, этот налог, можно сказать, "жестче", нежели некоторые другие. Наверное, он мог бы быть включен в НДС в качестве повышенной ставки. Но тогда это будет выглядеть как усиленный налог. А в мире, как известно, названия и термины многого стоят, вспомним, например, "отрицательный прирост". Верно отмечено, что в глазах философов титулы (les titres) не более чем химера (des chimeres), но в глазах толпы и политиков, вынужденных подчиняться своим предрассудкам, они являются реальными благами (des biens ) <32>. Именно поэтому общее благо, социальная сущность акциза выводятся на первый план, тогда как он был и остается удачным инструментом оперативного пополнения государственной казны.
Вопрос: О мерах по стабилизации цен на внутреннем рынке моторного топлива, в том числе демпфирующем механизме.
(Письмо Минфина России от 11.10.2023 N 03-06-07-01/96330)В рамках "налогового маневра" предоставляются меры адресной поддержки нефтеперерабатывающим заводам в форме "отрицательного акциза" на нефтяное сырье, в состав которого входит механизм демпфера, нацеленный на сдерживание цены на внутреннем рынке моторного топлива (автомобильный бензин класса 5 и дизельное топливо класса 5) в случае резкого повышения цен на него на мировых рынках.
(Письмо Минфина России от 11.10.2023 N 03-06-07-01/96330)В рамках "налогового маневра" предоставляются меры адресной поддержки нефтеперерабатывающим заводам в форме "отрицательного акциза" на нефтяное сырье, в состав которого входит механизм демпфера, нацеленный на сдерживание цены на внутреннем рынке моторного топлива (автомобильный бензин класса 5 и дизельное топливо класса 5) в случае резкого повышения цен на него на мировых рынках.