Отрицательный акциз
Подборка наиболее важных документов по запросу Отрицательный акциз (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Актуальные вопросы налогообложения минерально-сырьевого комплекса Российской Федерации
(Юмаев М.М.)
("Финансы", 2023, N 1)Введение льготного режима налогообложения дополнительного дохода при добыче углеводородов, снижение таможенной пошлины на нефть и нефтепродукты с ее отменой с 2024 г., применение отрицательного акциза с переносом нагрузки на налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), введение новых целевых налоговых вычетов в нефтегазовом НДПИ проходило одновременно с введением единого рентного коэффициента для твердого минерального сырья, увеличивающего налоговую нагрузку в 3,5 раза (за небольшими исключениями), введением акциза на сталь как инструмента изъятия горной ренты переработки, установлением зависимости налоговой ставки от цен на железо, цветные металлы и уголь, определением добытым полезным ископаемым щебня как продукта переработки добытого строительного камня [1, 2].
(Юмаев М.М.)
("Финансы", 2023, N 1)Введение льготного режима налогообложения дополнительного дохода при добыче углеводородов, снижение таможенной пошлины на нефть и нефтепродукты с ее отменой с 2024 г., применение отрицательного акциза с переносом нагрузки на налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), введение новых целевых налоговых вычетов в нефтегазовом НДПИ проходило одновременно с введением единого рентного коэффициента для твердого минерального сырья, увеличивающего налоговую нагрузку в 3,5 раза (за небольшими исключениями), введением акциза на сталь как инструмента изъятия горной ренты переработки, установлением зависимости налоговой ставки от цен на железо, цветные металлы и уголь, определением добытым полезным ископаемым щебня как продукта переработки добытого строительного камня [1, 2].
Статья: Соотношение налога на добычу полезных ископаемых с иными налогами и сборами, взимаемыми с недропользователей
(Корнева Е.В.)
("Финансовое право", 2021, N 4)Государством также предусмотрено использование "возвратного (отрицательного) акциза", который представляет собой возврат из бюджета налога с повышающим коэффициентом. Использование указанного механизма направлено на частичную компенсацию возникающей отрицательной разницы между ценами внутреннего рынка и экспортными.
(Корнева Е.В.)
("Финансовое право", 2021, N 4)Государством также предусмотрено использование "возвратного (отрицательного) акциза", который представляет собой возврат из бюджета налога с повышающим коэффициентом. Использование указанного механизма направлено на частичную компенсацию возникающей отрицательной разницы между ценами внутреннего рынка и экспортными.
Нормативные акты
"Отраслевые особенности состава затрат, включаемых в себестоимость продукции на предприятиях лесопромышленного комплекса"
(утв. Минэкономики РФ 19.10.1994)
(с изм. от 26.12.2002)
(вместе с "Методическими рекомендациями (инструкцией) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса", утв. Минэкономики РФ 16.07.1999)- отрицательная разница между суммами акциза, уплаченными на территории Российской Федерации по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья, включая давальческое, для производства других подакцизных товаров, и суммами акциза по реализованным готовым подакцизным товарам (за исключением подакцизных товаров, производимых из подакцизных видов минерального сырья) (в ред. Пост. от 06.09.98 N 1069);
(утв. Минэкономики РФ 19.10.1994)
(с изм. от 26.12.2002)
(вместе с "Методическими рекомендациями (инструкцией) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса", утв. Минэкономики РФ 16.07.1999)- отрицательная разница между суммами акциза, уплаченными на территории Российской Федерации по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья, включая давальческое, для производства других подакцизных товаров, и суммами акциза по реализованным готовым подакцизным товарам (за исключением подакцизных товаров, производимых из подакцизных видов минерального сырья) (в ред. Пост. от 06.09.98 N 1069);
Приказ ФНС России от 31.01.2025 N ЕД-7-3/65@
"Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата представления налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ для производства аммиака, природный газ в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации, этан, сжиженные углеводородные газы, сталь жидкую, автомобили легковые и мотоциклы в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.03.2025 N 81447)По коду показателя 40002 указывается отрицательная разница (без знака "минус") между итоговой суммой акциза по всем строкам графы 3 подраздела 2.1, графы 3 подраздела 2.2 по кодам показателей 20003, 20004, 20005, 20007, 20009, 20011, 20013, 20015 и 20017 и итоговой суммой акциза, подлежащей вычету, по всем строкам графы 3 подраздела 2.3. Сумма акциза, указанная в подразделе 2.4 по коду показателя 40002, переносится по соответствующему КБК в строку 040 раздела 1 Декларации.
"Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата представления налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ для производства аммиака, природный газ в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации, этан, сжиженные углеводородные газы, сталь жидкую, автомобили легковые и мотоциклы в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.03.2025 N 81447)По коду показателя 40002 указывается отрицательная разница (без знака "минус") между итоговой суммой акциза по всем строкам графы 3 подраздела 2.1, графы 3 подраздела 2.2 по кодам показателей 20003, 20004, 20005, 20007, 20009, 20011, 20013, 20015 и 20017 и итоговой суммой акциза, подлежащей вычету, по всем строкам графы 3 подраздела 2.3. Сумма акциза, указанная в подразделе 2.4 по коду показателя 40002, переносится по соответствующему КБК в строку 040 раздела 1 Декларации.
Статья: Федеральный бюджет и бюджетно-налоговая политика России: оценка возможностей для достижения целей национального развития
(Гришина О.А., Чалова А.Ю., Ахмадеев Р.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 1)Менее выраженная фискальная динамика в части прогнозируемых поступлений налоговых доходов федерального бюджета наблюдается по налогам и сборам за пользование природными ресурсами: в 2024 г. в сравнении с налоговым периодом 2022 г. их доля в совокупных доходах увеличится до 34,2% (достигнув 8,846 трлн руб. в абсолютном значении). При этом доля взимаемых в федеральный бюджет налогов и сборов за пользование природными ресурсами по отношению к ВВП в 2024 г. снизится до 5,84% против 6,79% за налоговый период 2022 г. Важно отметить, что относительное сокращение доли поступлений по налогам и сборам за пользование природными ресурсами в федеральном бюджете соотносится с действующими налоговыми мерами в рамках налогового маневра, связанными с повышением до 2024 г. ставок по НДПИ и реализацией прямого бюджетного субсидирования для отдельных НПЗ, то есть посредством задействования механизма "отрицательных акцизов", который в целом противоречит экономической сущности взимания и уплаты налога и выполнения им фискальной функции.
(Гришина О.А., Чалова А.Ю., Ахмадеев Р.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 1)Менее выраженная фискальная динамика в части прогнозируемых поступлений налоговых доходов федерального бюджета наблюдается по налогам и сборам за пользование природными ресурсами: в 2024 г. в сравнении с налоговым периодом 2022 г. их доля в совокупных доходах увеличится до 34,2% (достигнув 8,846 трлн руб. в абсолютном значении). При этом доля взимаемых в федеральный бюджет налогов и сборов за пользование природными ресурсами по отношению к ВВП в 2024 г. снизится до 5,84% против 6,79% за налоговый период 2022 г. Важно отметить, что относительное сокращение доли поступлений по налогам и сборам за пользование природными ресурсами в федеральном бюджете соотносится с действующими налоговыми мерами в рамках налогового маневра, связанными с повышением до 2024 г. ставок по НДПИ и реализацией прямого бюджетного субсидирования для отдельных НПЗ, то есть посредством задействования механизма "отрицательных акцизов", который в целом противоречит экономической сущности взимания и уплаты налога и выполнения им фискальной функции.
Вопрос: О мерах по стабилизации цен на внутреннем рынке моторного топлива, в том числе демпфирующем механизме.
(Письмо Минфина России от 11.10.2023 N 03-06-07-01/96330)В рамках "налогового маневра" предоставляются меры адресной поддержки нефтеперерабатывающим заводам в форме "отрицательного акциза" на нефтяное сырье, в состав которого входит механизм демпфера, нацеленный на сдерживание цены на внутреннем рынке моторного топлива (автомобильный бензин класса 5 и дизельное топливо класса 5) в случае резкого повышения цен на него на мировых рынках.
(Письмо Минфина России от 11.10.2023 N 03-06-07-01/96330)В рамках "налогового маневра" предоставляются меры адресной поддержки нефтеперерабатывающим заводам в форме "отрицательного акциза" на нефтяное сырье, в состав которого входит механизм демпфера, нацеленный на сдерживание цены на внутреннем рынке моторного топлива (автомобильный бензин класса 5 и дизельное топливо класса 5) в случае резкого повышения цен на него на мировых рынках.
Статья: Импорт товаров из стран ЕАЭС: информация ФНС для резидентов СЭЗ
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)Соответственно (для проверки декларации), любая из названных строк (графы 3) этого раздела не должна принимать отрицательного значения - см. Контрольные соотношения, направленные Письмом от 21.02.2023 N ЕА-4-15/2048@. (Кстати, аналогичный подход применяется для акцизов; к критериям, свидетельствующим об ошибках заполнения налоговой декларации, отнесено следующее неравенство: значение графы 3 строк 030 разд. 2 или разд. 3 < 0.)
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)Соответственно (для проверки декларации), любая из названных строк (графы 3) этого раздела не должна принимать отрицательного значения - см. Контрольные соотношения, направленные Письмом от 21.02.2023 N ЕА-4-15/2048@. (Кстати, аналогичный подход применяется для акцизов; к критериям, свидетельствующим об ошибках заполнения налоговой декларации, отнесено следующее неравенство: значение графы 3 строк 030 разд. 2 или разд. 3 < 0.)
Вопрос: Как организации рассчитать утилизационный сбор на автомобиль?
(Консультация эксперта, 2025)Ка - разница между суммой акциза, рассчитанного исходя из мощности двигателя, указанной в одобрении типа ТС (свидетельстве о безопасности конструкции ТС), и уплаченной суммой акциза, указанной в декларации на товар (в пересчете на рубли по курсу Банка России на дату подачи расчета УС), руб.
(Консультация эксперта, 2025)Ка - разница между суммой акциза, рассчитанного исходя из мощности двигателя, указанной в одобрении типа ТС (свидетельстве о безопасности конструкции ТС), и уплаченной суммой акциза, указанной в декларации на товар (в пересчете на рубли по курсу Банка России на дату подачи расчета УС), руб.
Вопрос: Как заполнить и представить декларацию по акцизам на средние дистилляты?
(Консультация эксперта, 2025)Если разница между итоговой суммой исчисленного акциза и итоговой суммой акциза, подлежащей вычету, отрицательная, ставится код показателя 40002. При этом полученная отрицательная разница указывается без знака "минус". Сумма акциза, отраженная в подразделе 2.4 по коду показателя 40002, переносится по соответствующему КБК в строку 040 разд. 1 декларации (п. 48.2 Порядка).
(Консультация эксперта, 2025)Если разница между итоговой суммой исчисленного акциза и итоговой суммой акциза, подлежащей вычету, отрицательная, ставится код показателя 40002. При этом полученная отрицательная разница указывается без знака "минус". Сумма акциза, отраженная в подразделе 2.4 по коду показателя 40002, переносится по соответствующему КБК в строку 040 разд. 1 декларации (п. 48.2 Порядка).
Статья: Идентификация функции налога: постановка вопроса
(Батарин А.А.)
("Финансовое право", 2025, N 3)Поэтому стоит заметить, что, несмотря на некую регулирующую или социальную роль, сам акциз являет собой классический фискальный инструмент. Более того, этот налог, можно сказать, "жестче", нежели некоторые другие. Наверное, он мог бы быть включен в НДС в качестве повышенной ставки. Но тогда это будет выглядеть как усиленный налог. А в мире, как известно, названия и термины многого стоят, вспомним, например, "отрицательный прирост". Верно отмечено, что в глазах философов титулы (les titres) не более чем химера (des chimeres), но в глазах толпы и политиков, вынужденных подчиняться своим предрассудкам, они являются реальными благами (des biens ) <32>. Именно поэтому общее благо, социальная сущность акциза выводятся на первый план, тогда как он был и остается удачным инструментом оперативного пополнения государственной казны.
(Батарин А.А.)
("Финансовое право", 2025, N 3)Поэтому стоит заметить, что, несмотря на некую регулирующую или социальную роль, сам акциз являет собой классический фискальный инструмент. Более того, этот налог, можно сказать, "жестче", нежели некоторые другие. Наверное, он мог бы быть включен в НДС в качестве повышенной ставки. Но тогда это будет выглядеть как усиленный налог. А в мире, как известно, названия и термины многого стоят, вспомним, например, "отрицательный прирост". Верно отмечено, что в глазах философов титулы (les titres) не более чем химера (des chimeres), но в глазах толпы и политиков, вынужденных подчиняться своим предрассудкам, они являются реальными благами (des biens ) <32>. Именно поэтому общее благо, социальная сущность акциза выводятся на первый план, тогда как он был и остается удачным инструментом оперативного пополнения государственной казны.
Статья: Сверка с налоговой в 2023 году
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)- сумма долга компании, если сальдо отрицательное, либо сумма переплаты, если сальдо положительное;
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)- сумма долга компании, если сальдо отрицательное, либо сумма переплаты, если сальдо положительное;
Вопрос: Как заполнить декларацию по акцизам на дизельное топливо?
(Консультация эксперта, 2025)По коду показателя 40002 указывается отрицательная разница (без знака "минус") между итоговой суммой акциза по всем строкам графы 3 подраздела 2.1, графы 3 подраздела 2.2 по кодам показателей 20003, 20004, 20005, 20007, 20009, 20011, 20013, 20015 и 20017 и итоговой суммой акциза, подлежащей вычету, по всем строкам графы 3 подраздела 2.3. Полученная сумма акциза переносится по соответствующему КБК в строку 040 разд. 1 (п. 48.2 Порядка).
(Консультация эксперта, 2025)По коду показателя 40002 указывается отрицательная разница (без знака "минус") между итоговой суммой акциза по всем строкам графы 3 подраздела 2.1, графы 3 подраздела 2.2 по кодам показателей 20003, 20004, 20005, 20007, 20009, 20011, 20013, 20015 и 20017 и итоговой суммой акциза, подлежащей вычету, по всем строкам графы 3 подраздела 2.3. Полученная сумма акциза переносится по соответствующему КБК в строку 040 разд. 1 (п. 48.2 Порядка).
Статья: ФНС составила сводную таблицу контрольных соотношений по отчетам
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)В Контрольных соотношениях, направленных Письмом N ЕА-4-15/2048@, ФНС предлагает импортерам перед подачей декларации проверить показатели строк - они не должны быть отрицательными.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)В Контрольных соотношениях, направленных Письмом N ЕА-4-15/2048@, ФНС предлагает импортерам перед подачей декларации проверить показатели строк - они не должны быть отрицательными.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Отчет заполняют в тысячах рублей. Отрицательные показатели, например расходы или убыток, показывают в круглых скобках. Приводим схему расчета показателей отчета о финансовых результатах.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Отчет заполняют в тысячах рублей. Отрицательные показатели, например расходы или убыток, показывают в круглых скобках. Приводим схему расчета показателей отчета о финансовых результатах.