Отражение займов выданных в балансе
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение займов выданных в балансе (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.11.2023 N 17АП-11751/2023-АК по делу N А71-7725/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части предложения удержать и перечислить НДФЛ, доначисления НДС.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В жалобе заявитель ссылается на то, что им представлены в налоговый орган документы, согласно которым денежные средства в сумме 38 150 182,02 руб., перечисленные обществом в адрес Салахутдинова Д.Р., являются возвратом последнему ранее выданной суммы займа. Экономический смысл получения займа в виде векселей для ООО "ИСК" заключался в том, что будучи созданным 23.04.2012 (незадолго до заключения договора займа от 15.06.2012) и, соответственно, не имея необходимой репутации на рынке, общество имело возможность обеспечить исполнение своих обязательств перед партнерами векселями ООО "ИжСК" - компании, уже имеющей в активе исполненные или заключенные контракты на строительство. Документы, подтверждающие наличие у ООО "ИжСК" на момент передачи векселей заключенных договоров подряда, предполагающих поступления оплаты от заказчиков, представлены налоговому органу. Согласно данным из бухгалтерской отчетности сумма финансовых активов ООО "ИжСК" на начало 2012 года составляла 84 684 000 руб. и превышала размер обязательств компании по выданным обществу векселям. Таким образом, доводы налогового органа об отсутствии у ООО "ИжСК" фактической возможности обеспечить исполнение своих обязательств по выданным векселям не подтверждаются материалами дела. Обстоятельства заключения договора N 2012-1-329 от 01.08.2012 и соглашения о замене стороны в договоре от 30.06.2014 установлены вступившим в законную силу решением суда. Выводы суда первой инстанции о передаче (возврате) ООО "ИСК" векселей в адрес ООО "ИжСК" в погашение иного обязательства, а не в погашение займа не опровергают представленные обществом документы, а, напротив, подтверждают доводы заявителя о наличии у ООО "ИСК" векселей ООО "ИжСК", переданных в оплату за уступленное право требования к ОАО "Группа Е4", задолженности перед ООО "ИжСК" в размере выданного по договору от 15.06.2012 займа и начисленных процентов. Иных оснований получения ООО "ИСК" векселей ООО "ИжСК" в ходе проверки и при рассмотрении настоящего дела не установлено. ООО "ИСК" не могло отражать расчеты с Салахутдиновым Д.Р. на субсчете 73.1 "Расчеты по предоставленным займам", поскольку согласно Приказа Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" на субсчете 73.1 отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им (работникам) займам, а ООО "ИСК" займ Салахутдинову Д.Р. не выдавало. Выводы суда первой инстанции о необходимости отражения ООО "ИжСК" задолженности перед Салахутдиновым Д.Р. в разделе IV баланса "Долгосрочные обязательства" не основаны на нормах материального права. Материалами дела подтверждается отражение ООО "ИжСК" кредиторской и дебиторской задолженности в бухгалтерской отчетности за 2012-2013гг. в размерах, превышающих суммы выданного и полученного займов. Выводы суда первой инстанции о неверном отражении задолженности (не в тех строках) в бухгалтерском балансе, в отсутствие доказательств нереальности сделок по предоставлению займов и доказательств недостоверности представленных документов, сами по себе могут свидетельствовать об ошибке в ведении бухгалтерского учета, но не могут являться основанием для квалификации спорных денежных средств в качестве дохода физического лица.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части предложения удержать и перечислить НДФЛ, доначисления НДС.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В жалобе заявитель ссылается на то, что им представлены в налоговый орган документы, согласно которым денежные средства в сумме 38 150 182,02 руб., перечисленные обществом в адрес Салахутдинова Д.Р., являются возвратом последнему ранее выданной суммы займа. Экономический смысл получения займа в виде векселей для ООО "ИСК" заключался в том, что будучи созданным 23.04.2012 (незадолго до заключения договора займа от 15.06.2012) и, соответственно, не имея необходимой репутации на рынке, общество имело возможность обеспечить исполнение своих обязательств перед партнерами векселями ООО "ИжСК" - компании, уже имеющей в активе исполненные или заключенные контракты на строительство. Документы, подтверждающие наличие у ООО "ИжСК" на момент передачи векселей заключенных договоров подряда, предполагающих поступления оплаты от заказчиков, представлены налоговому органу. Согласно данным из бухгалтерской отчетности сумма финансовых активов ООО "ИжСК" на начало 2012 года составляла 84 684 000 руб. и превышала размер обязательств компании по выданным обществу векселям. Таким образом, доводы налогового органа об отсутствии у ООО "ИжСК" фактической возможности обеспечить исполнение своих обязательств по выданным векселям не подтверждаются материалами дела. Обстоятельства заключения договора N 2012-1-329 от 01.08.2012 и соглашения о замене стороны в договоре от 30.06.2014 установлены вступившим в законную силу решением суда. Выводы суда первой инстанции о передаче (возврате) ООО "ИСК" векселей в адрес ООО "ИжСК" в погашение иного обязательства, а не в погашение займа не опровергают представленные обществом документы, а, напротив, подтверждают доводы заявителя о наличии у ООО "ИСК" векселей ООО "ИжСК", переданных в оплату за уступленное право требования к ОАО "Группа Е4", задолженности перед ООО "ИжСК" в размере выданного по договору от 15.06.2012 займа и начисленных процентов. Иных оснований получения ООО "ИСК" векселей ООО "ИжСК" в ходе проверки и при рассмотрении настоящего дела не установлено. ООО "ИСК" не могло отражать расчеты с Салахутдиновым Д.Р. на субсчете 73.1 "Расчеты по предоставленным займам", поскольку согласно Приказа Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" на субсчете 73.1 отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им (работникам) займам, а ООО "ИСК" займ Салахутдинову Д.Р. не выдавало. Выводы суда первой инстанции о необходимости отражения ООО "ИжСК" задолженности перед Салахутдиновым Д.Р. в разделе IV баланса "Долгосрочные обязательства" не основаны на нормах материального права. Материалами дела подтверждается отражение ООО "ИжСК" кредиторской и дебиторской задолженности в бухгалтерской отчетности за 2012-2013гг. в размерах, превышающих суммы выданного и полученного займов. Выводы суда первой инстанции о неверном отражении задолженности (не в тех строках) в бухгалтерском балансе, в отсутствие доказательств нереальности сделок по предоставлению займов и доказательств недостоверности представленных документов, сами по себе могут свидетельствовать об ошибке в ведении бухгалтерского учета, но не могут являться основанием для квалификации спорных денежных средств в качестве дохода физического лица.
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.10.2023 N 16АП-3111/2023 по делу N А63-10291/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа, начислении страховых взносов, налога на доходы физических лиц, соответствующих пеней, прекращении производства по делу о начислении части страховых взносов, пеней и штрафных санкций в связи с отказом истца от заявленных требований.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части производство по делу прекращено.Кроме этого, по состоянию на 31.12.2019, 31.12.2020 в бухгалтерском балансе Общества не отражено наличие дебиторской задолженности в той или иной форме, образованной в результате предоставления займов в отношении Анисимовой Г.В. и Смелянец О.П. Также показатели бухгалтерского баланса Общества за 2019 год не подтверждают принятие Обществом от руководителя и главного бухгалтера наличных денег в 2017 году 22592713р, в 2018 году 23178907р, в 2019 году 34959500р, так как остаток денежных средств и денежных эквивалентов по состоянию на 31.12.2017 составил 4997000р, 31.12.2018 - 3509000р, 31.12.2019 - 9160000р соответственно, при этом доказательств того, что полученные Анисимовым Г.В. и Смелянец О.П. наличные деньги были использованы Обществом для целей отличных от выдачи займов его учредителям, материалы дела не содержат.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа, начислении страховых взносов, налога на доходы физических лиц, соответствующих пеней, прекращении производства по делу о начислении части страховых взносов, пеней и штрафных санкций в связи с отказом истца от заявленных требований.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части производство по делу прекращено.Кроме этого, по состоянию на 31.12.2019, 31.12.2020 в бухгалтерском балансе Общества не отражено наличие дебиторской задолженности в той или иной форме, образованной в результате предоставления займов в отношении Анисимовой Г.В. и Смелянец О.П. Также показатели бухгалтерского баланса Общества за 2019 год не подтверждают принятие Обществом от руководителя и главного бухгалтера наличных денег в 2017 году 22592713р, в 2018 году 23178907р, в 2019 году 34959500р, так как остаток денежных средств и денежных эквивалентов по состоянию на 31.12.2017 составил 4997000р, 31.12.2018 - 3509000р, 31.12.2019 - 9160000р соответственно, при этом доказательств того, что полученные Анисимовым Г.В. и Смелянец О.П. наличные деньги были использованы Обществом для целей отличных от выдачи займов его учредителям, материалы дела не содержат.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Проценты по выданным займам и депозитам: расчет и учет
(Издательство "Главная книга", 2026)В балансе начисленные, но не полученные проценты показывают в строке 1230, сами займы и депозиты включают в состав финансовых вложений.
(Издательство "Главная книга", 2026)В балансе начисленные, но не полученные проценты показывают в строке 1230, сами займы и депозиты включают в состав финансовых вложений.
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете операции по выданным займам
(КонсультантПлюс, 2026)Как заимодавцу отражать проценты по выданным займам в бухгалтерском балансе
(КонсультантПлюс, 2026)Как заимодавцу отражать проценты по выданным займам в бухгалтерском балансе
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Информация о таких займах отражается в разд. II баланса по статье "Дебиторская задолженность".
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Информация о таких займах отражается в разд. II баланса по статье "Дебиторская задолженность".
Статья: Отражаем сделку РЕПО в бухучете покупателя
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)- продолжить учитывать на балансе финансовое вложение в виде выданного займа (дебиторскую задолженность продавца), ведь все обязательства сторон по договору сохранились;
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)- продолжить учитывать на балансе финансовое вложение в виде выданного займа (дебиторскую задолженность продавца), ведь все обязательства сторон по договору сохранились;
Статья: Отчетность по форме 0409704 "Информация о долговой нагрузке заемщиков - физических лиц" (с учетом сведений, предусмотренных Указанием Банка России от 16.12.2024 N 6960-У и Указанием Банка России от 16.10.2023 N 6579-У)
("Официальный сайт Банка России", 2025)Вопрос: В какой графе Отчета следует отражать уточненные значения ПДН в случае исправления разовых технических отклонений после фактической выдачи кредита (займа)?
("Официальный сайт Банка России", 2025)Вопрос: В какой графе Отчета следует отражать уточненные значения ПДН в случае исправления разовых технических отклонений после фактической выдачи кредита (займа)?
Статья: Модели субординации требований кредиторов: докапитализация или компенсационное финансирование?
(Лицкас М.В., Холоденко Ю.В.)
("Хозяйство и право", 2023, N 12)М.С. Кудиновой было отмечено, что имущественный кризис в судебной практике определяется в том числе на основании: а) наличия неисполненного денежного обязательства, на основании которого возбуждено дело о банкротстве; б) сведений из бухгалтерской отчетности (отчета о финансовых результатах), в которых отражен убыток за период, предшествовавший выдаче финансирования; в) положительного баланса активов общества и отсутствия у него признаков неплатежеспособности на момент предоставления займа; г) отсутствия кредиторов у должника, которые впоследствии были бы включены в реестр <14>.
(Лицкас М.В., Холоденко Ю.В.)
("Хозяйство и право", 2023, N 12)М.С. Кудиновой было отмечено, что имущественный кризис в судебной практике определяется в том числе на основании: а) наличия неисполненного денежного обязательства, на основании которого возбуждено дело о банкротстве; б) сведений из бухгалтерской отчетности (отчета о финансовых результатах), в которых отражен убыток за период, предшествовавший выдаче финансирования; в) положительного баланса активов общества и отсутствия у него признаков неплатежеспособности на момент предоставления займа; г) отсутствия кредиторов у должника, которые впоследствии были бы включены в реестр <14>.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Информация о таких займах отражается в разд. II баланса по статье "Дебиторская задолженность".
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Информация о таких займах отражается в разд. II баланса по статье "Дебиторская задолженность".
Вопрос: О счетах, используемых для определения временных разниц в целях бухучета НФО.
(Письмо Банка России от 20.06.2024 N 17-2-2/303)Правильно ли, что временные разницы следует определять, включая нижеуказанные активные и пассивные счета по отражению корректировок по оценке и расчету амортизированной стоимости выданных займов, привлеченных денежных средств по договорам займов и кредитным договорам, а также по учету резервов под обесценение по займам:
(Письмо Банка России от 20.06.2024 N 17-2-2/303)Правильно ли, что временные разницы следует определять, включая нижеуказанные активные и пассивные счета по отражению корректировок по оценке и расчету амортизированной стоимости выданных займов, привлеченных денежных средств по договорам займов и кредитным договорам, а также по учету резервов под обесценение по займам:
Вопрос: Как в учете отражаются операции по кэш-пулингу и какие существуют риски по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2026)Выданный организацией беспроцентный внутригрупповой заем финансовым вложением не является, так как он не способен приносить организации экономические выгоды, доходы (п. 2 ПБУ 19/02). В бухгалтерском учете беспроцентный заем отражается в качестве дебиторской задолженности и учитывается в составе показателя "Дебиторская задолженность" в разд. II бухгалтерского баланса.
(Консультация эксперта, 2026)Выданный организацией беспроцентный внутригрупповой заем финансовым вложением не является, так как он не способен приносить организации экономические выгоды, доходы (п. 2 ПБУ 19/02). В бухгалтерском учете беспроцентный заем отражается в качестве дебиторской задолженности и учитывается в составе показателя "Дебиторская задолженность" в разд. II бухгалтерского баланса.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (заимодавца) факт прощения ею долга по уплате процентов, начисленных по договору займа? Долг по возврату процентов прощается при условии, что организацией-заемщиком будет погашена основная сумма займа...
(Консультация эксперта, 2026)При составлении бухгалтерской отчетности сумма выданных процентных займов, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев, формирует показатель с кодом 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" в разд. II "Оборотные активы" Бухгалтерского баланса организации.
(Консультация эксперта, 2026)При составлении бухгалтерской отчетности сумма выданных процентных займов, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев, формирует показатель с кодом 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" в разд. II "Оборотные активы" Бухгалтерского баланса организации.