Отражение задолженности по лизингу в балансе
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение задолженности по лизингу в балансе (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 01.02.2024 по делу N А69-1050/2021к23
Требование: Об отмене определения о признании недействительным договора купли-продажи транспортного средства, применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение отменено.Конкурсный управляющий указывает, что признаки неплатежеспособности подтверждаются наличием неисполненных обязательств перед ООО "Скания Лизинг" и ООО "Исток". Вместе с тем, наличие долга по оплате лизинговых платежей, учетом характера отношений лизинга, предусматривающих возможность лизингодателя изъять предмет лизинга, само по себе не свидетельствует о возникновении признаков неплатежеспособности. Задолженность перед ООО "Исток" на сумму порядка 2,5 млн. руб., также сама по себе не свидетельствует о возникновении признаков неплатежеспособности с учетом отраженных в балансе размера активов более 300 тыс. руб., из которые основные средства - 154 342 тыс. руб.
Требование: Об отмене определения о признании недействительным договора купли-продажи транспортного средства, применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение отменено.Конкурсный управляющий указывает, что признаки неплатежеспособности подтверждаются наличием неисполненных обязательств перед ООО "Скания Лизинг" и ООО "Исток". Вместе с тем, наличие долга по оплате лизинговых платежей, учетом характера отношений лизинга, предусматривающих возможность лизингодателя изъять предмет лизинга, само по себе не свидетельствует о возникновении признаков неплатежеспособности. Задолженность перед ООО "Исток" на сумму порядка 2,5 млн. руб., также сама по себе не свидетельствует о возникновении признаков неплатежеспособности с учетом отраженных в балансе размера активов более 300 тыс. руб., из которые основные средства - 154 342 тыс. руб.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Типичные экспертные ошибки судебной экономической экспертизы лизинговых операций
(Потапчук А.В.)
("Российский следователь", 2022, N 1)Деятельностные (операционные) ошибки при производстве СЭЭло зачастую связаны с тем, что эксперт при проведении исследования не учитывает особенности предмета исследования. Например, при исследовании операций по отражению предмета лизинга в бухгалтерском учете лизингополучателя эксперту необходимо учитывать особенности амортизации предмета лизинга <9>. А возможность учитывать предмет лизинга на балансе лизингодателя либо на балансе лизингополучателя по соглашению сторон позволяет также влиять на экономические показатели организаций - сторон лизингового договора. Например, если оборудование отражается на балансе лизингодателя, а у лизингополучателя задолженность по лизинговому договору учитывается на забалансовом счете, то коэффициент ликвидности лизингополучателя увеличивается.
(Потапчук А.В.)
("Российский следователь", 2022, N 1)Деятельностные (операционные) ошибки при производстве СЭЭло зачастую связаны с тем, что эксперт при проведении исследования не учитывает особенности предмета исследования. Например, при исследовании операций по отражению предмета лизинга в бухгалтерском учете лизингополучателя эксперту необходимо учитывать особенности амортизации предмета лизинга <9>. А возможность учитывать предмет лизинга на балансе лизингодателя либо на балансе лизингополучателя по соглашению сторон позволяет также влиять на экономические показатели организаций - сторон лизингового договора. Например, если оборудование отражается на балансе лизингодателя, а у лизингополучателя задолженность по лизинговому договору учитывается на забалансовом счете, то коэффициент ликвидности лизингополучателя увеличивается.
Статья: Риски искажения финансового состояния организации в контексте ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды"
(Серебрякова Т.Ю., Семенов А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 12)Однако испанские компании при поддержке Министерства финансов страны указывают на то, что отражение на балансе в дополнение к финансовой аренде еще и операционной в условиях общего экономического кризиса не лучшее решение, поскольку приведет к увеличению в балансе кредиторской задолженности. Это в свою очередь приведет к снижению рейтингов компаний и завышению расходов, негативно повлияет на инвестиции [6].
(Серебрякова Т.Ю., Семенов А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 12)Однако испанские компании при поддержке Министерства финансов страны указывают на то, что отражение на балансе в дополнение к финансовой аренде еще и операционной в условиях общего экономического кризиса не лучшее решение, поскольку приведет к увеличению в балансе кредиторской задолженности. Это в свою очередь приведет к снижению рейтингов компаний и завышению расходов, негативно повлияет на инвестиции [6].
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 16 "Аренда"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 11.06.2016 N 111н)
(ред. от 04.10.2023)93 Арендодатель должен предоставлять качественную и количественную информацию, объясняющую значительные изменения балансовой стоимости чистой инвестиции в финансовую аренду.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 11.06.2016 N 111н)
(ред. от 04.10.2023)93 Арендодатель должен предоставлять качественную и количественную информацию, объясняющую значительные изменения балансовой стоимости чистой инвестиции в финансовую аренду.
Приказ Росавтодора от 21.01.2000 N 16
"Об утверждении Методических указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга"2. Начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей за отчетный период отражается по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам" в корреспонденции со счетами учета издержек производства и обращения.
"Об утверждении Методических указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга"2. Начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей за отчетный период отражается по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам" в корреспонденции со счетами учета издержек производства и обращения.
Готовое решение: Как лизингополучателю отражать в бухгалтерском и налоговом учете операции по договору сублизинга
(КонсультантПлюс, 2025)На дату передачи предмета лизинга сублизингополучателю спишите с учета право пользования активом (ППА) и признайте в качестве актива чистую стоимость инвестицию в аренду (п. п. 32, 33, 34 ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды"). Данный актив представляет собой дебиторскую задолженность. Отразите его на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
(КонсультантПлюс, 2025)На дату передачи предмета лизинга сублизингополучателю спишите с учета право пользования активом (ППА) и признайте в качестве актива чистую стоимость инвестицию в аренду (п. п. 32, 33, 34 ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды"). Данный актив представляет собой дебиторскую задолженность. Отразите его на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Инвестиция в аренду отражается на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и оценивается в размере ее чистой стоимости (п. 33 ФСБУ 25/2018). Остаток по счету 76 в этой части, согласно упомянутым выше разъяснениям Минфина России, отражается в балансе по статье "Дебиторская задолженность".
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Инвестиция в аренду отражается на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и оценивается в размере ее чистой стоимости (п. 33 ФСБУ 25/2018). Остаток по счету 76 в этой части, согласно упомянутым выше разъяснениям Минфина России, отражается в балансе по статье "Дебиторская задолженность".
Статья: ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды". Рекомендация ОЛА-ФСБУ-Р9/2024 "Раскрытие показателя чистой инвестиции в аренду в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности лизинговых организаций"
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2024)3. В части раскрытия балансового показателя "Чистая инвестиция в аренду" п. 47 ФСБУ 25/2018 содержит следующие требования, доступные к унификации в едином шаблоне:
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2024)3. В части раскрытия балансового показателя "Чистая инвестиция в аренду" п. 47 ФСБУ 25/2018 содержит следующие требования, доступные к унификации в едином шаблоне:
Статья: 8 "арендно-лизинговых" вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Кредиторка по лизинговым платежам в балансе:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Кредиторка по лизинговым платежам в балансе:
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Суть примера была в том, что у компаний-лизингополучателей, арендаторов в учете и отчетности не было сведений об арендуемых активах, равно как и не отражались зеркально лизинговые (арендные) обязательства, какими бы существенными по своей величине они ни были. Как следствие, отчетность компаний-арендаторов (лизингополучателей) можно было смело квалифицировать как недостоверную, хотя вроде как правила учета все соблюдены. Но для пользователей такой отчетности она не была правдивой, так как в ней арендная (лизинговая) задолженность за период аренды (например, 20 - 50 лет) отсутствовала напрочь. А ведь это огромные суммы долгов, и инвестор имеет полное право знать об их наличии.
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Суть примера была в том, что у компаний-лизингополучателей, арендаторов в учете и отчетности не было сведений об арендуемых активах, равно как и не отражались зеркально лизинговые (арендные) обязательства, какими бы существенными по своей величине они ни были. Как следствие, отчетность компаний-арендаторов (лизингополучателей) можно было смело квалифицировать как недостоверную, хотя вроде как правила учета все соблюдены. Но для пользователей такой отчетности она не была правдивой, так как в ней арендная (лизинговая) задолженность за период аренды (например, 20 - 50 лет) отсутствовала напрочь. А ведь это огромные суммы долгов, и инвестор имеет полное право знать об их наличии.
Готовое решение: Как лизингополучателю учитывать лизинговые операции
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как лизингополучателю отражать возврат предмета лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как лизингополучателю отражать возврат предмета лизинга
Вопрос: О составлении кредитными организациями отчетности по формам 0409115 и 0409135.
(Письмо Банка России от 07.02.2024 N 23-20/96)- требования кредитной организации (лизингодателя) к лизингополучателю по операциям финансовой аренды (лизинга), учитываемые на балансовых счетах 47701 "Вложения в операции финансовой аренды" и 458 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам"?
(Письмо Банка России от 07.02.2024 N 23-20/96)- требования кредитной организации (лизингодателя) к лизингополучателю по операциям финансовой аренды (лизинга), учитываемые на балансовых счетах 47701 "Вложения в операции финансовой аренды" и 458 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам"?
Статья: ЧИА у лизингодателя: это ОС для целей налога на имущество и УСН-лимита?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)В бухотчетности ЧИА отражается совсем не там, где отражаются основные средства. Чистую стоимость инвестиции в аренду надо отражать разделе II "Оборотные активы" баланса в качестве дебиторской задолженности <5>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)В бухотчетности ЧИА отражается совсем не там, где отражаются основные средства. Чистую стоимость инвестиции в аренду надо отражать разделе II "Оборотные активы" баланса в качестве дебиторской задолженности <5>.
Вопрос: Каков порядок ведения бухгалтерского учета у инвестора-застройщика?
(Консультация эксперта, 2025)При неоперационной (финансовой) аренде на дату предоставления предмета аренды арендодатель (инвестор-застройщик) в качестве актива признает инвестицию в аренду в размере ее чистой стоимости. Чистая стоимость инвестиции в аренду определяется путем дисконтирования ее валовой стоимости по процентной ставке, при использовании которой приведенная валовая стоимость инвестиции в аренду на дату предоставления предмета аренды равна сумме справедливой стоимости предмета аренды и понесенных арендодателем затрат в связи с договором аренды, за минусом полученных от арендатора авансов (п. п. 32, 33 ФСБУ 25/2018, п. 4 Рекомендации Р-134/2021-ОК Лизинг "Авансы по финансовой аренде").
(Консультация эксперта, 2025)При неоперационной (финансовой) аренде на дату предоставления предмета аренды арендодатель (инвестор-застройщик) в качестве актива признает инвестицию в аренду в размере ее чистой стоимости. Чистая стоимость инвестиции в аренду определяется путем дисконтирования ее валовой стоимости по процентной ставке, при использовании которой приведенная валовая стоимость инвестиции в аренду на дату предоставления предмета аренды равна сумме справедливой стоимости предмета аренды и понесенных арендодателем затрат в связи с договором аренды, за минусом полученных от арендатора авансов (п. п. 32, 33 ФСБУ 25/2018, п. 4 Рекомендации Р-134/2021-ОК Лизинг "Авансы по финансовой аренде").