Отражение векселя в декларации по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение векселя в декларации по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.12.2024 N 19АП-6330/2024 по делу N А14-20423/2023
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Более того, ООО "Магнум Резерв" в декларации по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2022 года, а также в декларации по НДС за 3 квартал 2022 года не отражало операций по реализации векселей.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Более того, ООО "Магнум Резерв" в декларации по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2022 года, а также в декларации по НДС за 3 квартал 2022 года не отражало операций по реализации векселей.
Подборка судебных решений за 2008 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ
(Д.М. Щекин)Общество в декларации по налогу на прибыль указало выручку от реализации за девять месяцев в сумме 7 млн. руб., а в форме N 2 "Отчет о прибылях и убытках" за первое полугодие - 800 тыс. руб. Следовательно, за третий квартал выручка должна составить 6,2 млн. руб. В то же время в декларации по НДС за третий квартал общество отразило налоговую базу от реализации товаров только в сумме 700 тыс. руб. Общество по требованию налоговой инспекции не представило первичные документы, подтверждающие размер выручки в декларации по НДС, и данные налоговой и бухгалтерской отчетности, поэтому инспекция исчислила облагаемую базу НДС за третий квартал в сумме 6,2 млн. руб. Суд установил, что выручка, отраженная в декларации по налогу на прибыль, получена от реализации товаров, а не векселей, как утверждало общество. Доказательств иного общество в суд не представило. Исправления в бухгалтерскую отчетность и в декларацию по налогу на прибыль общество не вносило. При таких обстоятельствах инспекция правомерно определила облагаемую базу НДС за третий квартал на основании подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ исходя из имеющихся у нее данных о налогоплательщике, а именно - на основании анализа декларации по налогу на прибыль и отчета о прибылях и убытках.
(Д.М. Щекин)Общество в декларации по налогу на прибыль указало выручку от реализации за девять месяцев в сумме 7 млн. руб., а в форме N 2 "Отчет о прибылях и убытках" за первое полугодие - 800 тыс. руб. Следовательно, за третий квартал выручка должна составить 6,2 млн. руб. В то же время в декларации по НДС за третий квартал общество отразило налоговую базу от реализации товаров только в сумме 700 тыс. руб. Общество по требованию налоговой инспекции не представило первичные документы, подтверждающие размер выручки в декларации по НДС, и данные налоговой и бухгалтерской отчетности, поэтому инспекция исчислила облагаемую базу НДС за третий квартал в сумме 6,2 млн. руб. Суд установил, что выручка, отраженная в декларации по налогу на прибыль, получена от реализации товаров, а не векселей, как утверждало общество. Доказательств иного общество в суд не представило. Исправления в бухгалтерскую отчетность и в декларацию по налогу на прибыль общество не вносило. При таких обстоятельствах инспекция правомерно определила облагаемую базу НДС за третий квартал на основании подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ исходя из имеющихся у нее данных о налогоплательщике, а именно - на основании анализа декларации по налогу на прибыль и отчета о прибылях и убытках.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как учесть для целей налога на прибыль и отразить в налоговой декларации операцию погашения валютного векселя банка с ежемесячным начислением процентов по курсу ниже, чем на дату его покупки?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: Как учесть для целей налога на прибыль и отразить в налоговой декларации операцию погашения валютного векселя банка с ежемесячным начислением процентов по курсу ниже, чем на дату его покупки?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: Как учесть для целей налога на прибыль и отразить в налоговой декларации операцию погашения валютного векселя банка с ежемесячным начислением процентов по курсу ниже, чем на дату его покупки?
Статья: Банковский вексель как средство расчетов
(Мурова А.А.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2017, N 5)В период выбытия векселя нужно не забыть отразить операцию и в Приложениях N 1 и N 2 к Листу 02 декларации. Это связано с тем, что до отчетного периода, в котором вексель выбыл, в декларации по налогу на прибыль отражается сумма начисленных процентов, которая указывается по строке 100 "Внереализационные доходы" Приложения N 1 к Листу 02 декларации (п. 6.2 Порядка заполнения декларации). Поэтому ранее отраженные по этой строке проценты в предыдущих периодах должны быть скорректированы в периоде выбытия векселя по строке 200 "Внереализационные расходы" Приложения N 2 к Листу 02 декларации (п. 7.2 Порядка заполнения декларации).
(Мурова А.А.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2017, N 5)В период выбытия векселя нужно не забыть отразить операцию и в Приложениях N 1 и N 2 к Листу 02 декларации. Это связано с тем, что до отчетного периода, в котором вексель выбыл, в декларации по налогу на прибыль отражается сумма начисленных процентов, которая указывается по строке 100 "Внереализационные доходы" Приложения N 1 к Листу 02 декларации (п. 6.2 Порядка заполнения декларации). Поэтому ранее отраженные по этой строке проценты в предыдущих периодах должны быть скорректированы в периоде выбытия векселя по строке 200 "Внереализационные расходы" Приложения N 2 к Листу 02 декларации (п. 7.2 Порядка заполнения декларации).
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 20.08.2009 N 16-15/086722.1
<О порядке отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль разницы между ценой покупки и ценой реализации векселя при его перепродаже>Вопрос: Каков порядок отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль разницы между ценой покупки и ценой реализации (погашения) векселя при его перепродаже (погашении) у организации-векселедержателя?
<О порядке отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль разницы между ценой покупки и ценой реализации векселя при его перепродаже>Вопрос: Каков порядок отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль разницы между ценой покупки и ценой реализации (погашения) векселя при его перепродаже (погашении) у организации-векселедержателя?
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 17.09.2004 N 26-12/61020
<Об учете процентов по выданным векселям при исчислении налога на прибыль организаций>Вопрос: Каким образом банк-векселедатель отражает в налоговой декларации по налогу на прибыль проценты (дисконт) по выданным собственным векселям при их первичном размещении на организованном рынке ценных бумаг?
<Об учете процентов по выданным векселям при исчислении налога на прибыль организаций>Вопрос: Каким образом банк-векселедатель отражает в налоговой декларации по налогу на прибыль проценты (дисконт) по выданным собственным векселям при их первичном размещении на организованном рынке ценных бумаг?
Статья: Учет доходов и расходов по векселям
(Фомичева Л.П.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2009, N 10)У векселедателя дисконтного векселя со сроком платежа "по предъявлении" сначала определяется дневной дисконтный расход исходя из предполагаемого периода обращения векселя. Затем по конец отчетного периода дневной дисконтный расход умножается на количество дней с даты составления векселя (или начала отчетного года, если выпуск векселя произошел в прошлом году). Производится сравнение полученного показателя с нормативной величиной, которая также определяется с учетом предполагаемого периода обращения векселя (ст. 269 НК РФ). В декларации по налогу на прибыль отражается меньшая из сравниваемых величин. При предъявлении векселя к платежу определяются данные о фактически уплаченном дисконте с учетом фактического периода обращения векселя. Фактический дисконт сравнивается с нормативным, при расчете которого во внимание берется также фактический период обращения векселя. В декларации отражается меньшая из сравниваемых величин. В ранее представленных налоговых декларациях информация об учтенных процентах не корректируется.
(Фомичева Л.П.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2009, N 10)У векселедателя дисконтного векселя со сроком платежа "по предъявлении" сначала определяется дневной дисконтный расход исходя из предполагаемого периода обращения векселя. Затем по конец отчетного периода дневной дисконтный расход умножается на количество дней с даты составления векселя (или начала отчетного года, если выпуск векселя произошел в прошлом году). Производится сравнение полученного показателя с нормативной величиной, которая также определяется с учетом предполагаемого периода обращения векселя (ст. 269 НК РФ). В декларации по налогу на прибыль отражается меньшая из сравниваемых величин. При предъявлении векселя к платежу определяются данные о фактически уплаченном дисконте с учетом фактического периода обращения векселя. Фактический дисконт сравнивается с нормативным, при расчете которого во внимание берется также фактический период обращения векселя. В декларации отражается меньшая из сравниваемых величин. В ранее представленных налоговых декларациях информация об учтенных процентах не корректируется.
Статья: Налоговый учет операций с векселями
(Пантелеева Е.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 2)В декларации по налогу на прибыль за 2021 год будет отражен внереализационный доход:
(Пантелеева Е.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 2)В декларации по налогу на прибыль за 2021 год будет отражен внереализационный доход:
Статья: Вексель банка: от покупки до передачи в качестве оплаты
(Луговая Н.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2015, N 2)Составляя декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2015 г., организация отразит по строке 100 Приложения 1 к листу 02 начисленный процент по векселю в сумме 12 275 руб. (960 + 5370 + 5945). Эта же сумма (в составе других внереализационных доходов) найдет свое место в строке 020 листа 02.
(Луговая Н.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2015, N 2)Составляя декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2015 г., организация отразит по строке 100 Приложения 1 к листу 02 начисленный процент по векселю в сумме 12 275 руб. (960 + 5370 + 5945). Эта же сумма (в составе других внереализационных доходов) найдет свое место в строке 020 листа 02.
Статья: Налоговый учет доходов и расходов по векселям
(Фомичева Л.П.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2013, NN 7, 8)Отражение продажи векселя в декларации
(Фомичева Л.П.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2013, NN 7, 8)Отражение продажи векселя в декларации
"Налог на прибыль: арбитражные споры: Справочное пособие"
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой и А.А. Никонова)
("Статут", 2005)Обращаем особое внимание на порядок отражения в декларации по налогу на прибыль в момент реализации векселя ранее начисленного процентного дохода (дисконта). В случае если налогоплательщик продает вексель, по которому проценты начислялись с даты его составления и учитывались при налогообложении прибыли в составе внереализационных доходов, при реализации векселя учтенный ранее при налогообложении доход в виде процентов должен быть отражен в составе внереализационных расходов для исключения повторного налогообложения - в составе стоимости реализованного векселя, включающего процентный доход, и в составе внереализационных доходов в части процентов по векселю.
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой и А.А. Никонова)
("Статут", 2005)Обращаем особое внимание на порядок отражения в декларации по налогу на прибыль в момент реализации векселя ранее начисленного процентного дохода (дисконта). В случае если налогоплательщик продает вексель, по которому проценты начислялись с даты его составления и учитывались при налогообложении прибыли в составе внереализационных доходов, при реализации векселя учтенный ранее при налогообложении доход в виде процентов должен быть отражен в составе внереализационных расходов для исключения повторного налогообложения - в составе стоимости реализованного векселя, включающего процентный доход, и в составе внереализационных доходов в части процентов по векселю.
Вопрос: Каков порядок отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль разницы между ценой покупки и ценой реализации (погашения) векселя при его перепродаже (погашении) у организации-векселедержателя?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 20.08.2009 N 16-15/086722.1)Вопрос: Каков порядок отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль разницы между ценой покупки и ценой реализации (погашения) векселя при его перепродаже (погашении) у организации-векселедержателя?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 20.08.2009 N 16-15/086722.1)Вопрос: Каков порядок отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль разницы между ценой покупки и ценой реализации (погашения) векселя при его перепродаже (погашении) у организации-векселедержателя?
Статья: Финансовые вложения, выраженные в условных единицах
(Спицин М.)
("Финансовая газета", 2003, N 45)В налоговом учете операции с векселями регулируются ст.280 НК РФ. Если в результате операций с ценными бумагами получен убыток, то налогооблагаемая база считается равной нулю <*>, в случае превышения доходов над расходами налогооблагаемая база включается в налогооблагаемую базу по основному виду деятельности. В декларации по налогу на прибыль операции с векселями отражаются в листе 06 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг". В нашем случае полученный доход по строке 070 участвует в формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и переносится в строки 180 - 200 листа 02 "Расчет налога на прибыль организаций" декларации по налогу на прибыль.
(Спицин М.)
("Финансовая газета", 2003, N 45)В налоговом учете операции с векселями регулируются ст.280 НК РФ. Если в результате операций с ценными бумагами получен убыток, то налогооблагаемая база считается равной нулю <*>, в случае превышения доходов над расходами налогооблагаемая база включается в налогооблагаемую базу по основному виду деятельности. В декларации по налогу на прибыль операции с векселями отражаются в листе 06 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг". В нашем случае полученный доход по строке 070 участвует в формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и переносится в строки 180 - 200 листа 02 "Расчет налога на прибыль организаций" декларации по налогу на прибыль.
"Налог на прибыль: судебная практика: Комментарии. Рекомендации. Риски и возможности: Справочное пособие"
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой, А.А. Никонова)
("Статут", 2007)Обращаем внимание на порядок отражения в декларации по налогу на прибыль в момент реализации векселя ранее начисленного процентного дохода (дисконта). Если налогоплательщик продает вексель, по которому проценты начислялись с даты его составления и учитывались в составе внереализационных доходов, при реализации векселя учтенный ранее для налогообложения доход в виде процентов должен быть отражен в составе внереализационных расходов для исключения повторного налогообложения в стоимости реализованного векселя.
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой, А.А. Никонова)
("Статут", 2007)Обращаем внимание на порядок отражения в декларации по налогу на прибыль в момент реализации векселя ранее начисленного процентного дохода (дисконта). Если налогоплательщик продает вексель, по которому проценты начислялись с даты его составления и учитывались в составе внереализационных доходов, при реализации векселя учтенный ранее для налогообложения доход в виде процентов должен быть отражен в составе внереализационных расходов для исключения повторного налогообложения в стоимости реализованного векселя.