Отражение в бухгалтерском учете штрафных санкций
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение в бухгалтерском учете штрафных санкций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Вопрос 1: Правомерно ли для целей бухгалтерского учета по РСБУ квалифицировать наличие в заключенном договоре права Организации удерживать сумму штрафных санкций в качестве факта признания должником соответствующих обязательств и, соответственно, отражение в бухгалтерском учете операций по признанию дохода в виде штрафных санкций, предъявленных Поставщику?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Вопрос 1: Правомерно ли для целей бухгалтерского учета по РСБУ квалифицировать наличие в заключенном договоре права Организации удерживать сумму штрафных санкций в качестве факта признания должником соответствующих обязательств и, соответственно, отражение в бухгалтерском учете операций по признанию дохода в виде штрафных санкций, предъявленных Поставщику?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете штраф за неполную уплату налога на добавленную стоимость (НДС) в результате занижения налоговой базы?..
(Консультация эксперта, 2025)Существует два подхода к отражению в бухгалтерском учете сумм налоговых санкций (штрафов).
(Консультация эксперта, 2025)Существует два подхода к отражению в бухгалтерском учете сумм налоговых санкций (штрафов).
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 14.08.2003 N 8551/03
<О признании недействующим второго предложения абзаца второго пункта 1 раздела 4 "Доходы" "Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации", утв. Приказом МНС РФ от 20.12.2002 N БГ-3-02/729>
(Извлечение)С учетом положения пункта 1 статьи 248 Кодекса о том, что доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета, допустим вывод о том, что статья 317 Кодекса находится в корреспонденции со статьей 313 Кодекса и, следовательно, посвящена налоговому учету - системе обобщения информации, касающейся определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Кодексом. Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога и применяется налогоплательщиком наряду с бухгалтерским учетом.
<О признании недействующим второго предложения абзаца второго пункта 1 раздела 4 "Доходы" "Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации", утв. Приказом МНС РФ от 20.12.2002 N БГ-3-02/729>
(Извлечение)С учетом положения пункта 1 статьи 248 Кодекса о том, что доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета, допустим вывод о том, что статья 317 Кодекса находится в корреспонденции со статьей 313 Кодекса и, следовательно, посвящена налоговому учету - системе обобщения информации, касающейся определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Кодексом. Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога и применяется налогоплательщиком наряду с бухгалтерским учетом.
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражать в бухгалтерском и налоговом учете штрафные санкции по договору
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражать в бухгалтерском и налоговом учете штрафные санкции по договору
Статья: Доходы от пени и штрафов в 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 3)Доходы от штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба признаются в бухгалтерском учете в сумме, указанной в соответствующих документах.
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 3)Доходы от штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба признаются в бухгалтерском учете в сумме, указанной в соответствующих документах.
Статья: Как отражать в учете результаты налоговой проверки, если акт получен в период составления годовой отчетности?
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 4)Исходя из характера требований ФНС о представлении документов и запрашиваемых ФНС пояснений, банк предполагает, что в акте проверки могут быть предъявлены требования о доначислении налога на прибыль, штрафные санкции, пени за проверяемые годы, сведений о суммах возможных претензий нет. Получение акта в соответствии с НК РФ ожидается не позднее 29.02.2024. Во внутренних документах этот период предназначен для отражения СПОД за отчетный 2023 год.
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 4)Исходя из характера требований ФНС о представлении документов и запрашиваемых ФНС пояснений, банк предполагает, что в акте проверки могут быть предъявлены требования о доначислении налога на прибыль, штрафные санкции, пени за проверяемые годы, сведений о суммах возможных претензий нет. Получение акта в соответствии с НК РФ ожидается не позднее 29.02.2024. Во внутренних документах этот период предназначен для отражения СПОД за отчетный 2023 год.
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете расчеты по штрафам, пеням, неустойкам, возмещениям ущерба (счет 0 209 40 000)
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отразить операции по доходам от штрафных санкций, возмещений ущерба и иных сумм принудительного изъятия
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отразить операции по доходам от штрафных санкций, возмещений ущерба и иных сумм принудительного изъятия
Статья: Бухгалтерский учет, бюджетная классификация сумм административного штрафа
(Малова Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В соответствии с п. 10.9 Порядка N 209н расходы бюджетного учреждения спорта на уплату административного штрафа за нарушение требований обеспечения безопасности перевозок пассажиров и багажа отнесены на подстатью 295 "Другие экономические санкции" КОСГУ.
(Малова Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В соответствии с п. 10.9 Порядка N 209н расходы бюджетного учреждения спорта на уплату административного штрафа за нарушение требований обеспечения безопасности перевозок пассажиров и багажа отнесены на подстатью 295 "Другие экономические санкции" КОСГУ.
Готовое решение: Как учесть расходы при отмене командировки
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как в бухгалтерском учете отразить возврат авиа-, железнодорожных и иных проездных билетов в связи с отменой командировки
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как в бухгалтерском учете отразить возврат авиа-, железнодорожных и иных проездных билетов в связи с отменой командировки
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Считаем, что обозначенные в описании ситуации условия договора не позволяют квалифицировать наличие права организации удерживать сумму штрафных санкций в качестве факта признания должником соответствующих обязательств и, соответственно, отражать в бухгалтерском учете операций по признанию дохода в виде штрафных санкций, предъявленных поставщику.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Считаем, что обозначенные в описании ситуации условия договора не позволяют квалифицировать наличие права организации удерживать сумму штрафных санкций в качестве факта признания должником соответствующих обязательств и, соответственно, отражать в бухгалтерском учете операций по признанию дохода в виде штрафных санкций, предъявленных поставщику.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Контрагенты могут не выполнить условия договоров, в том числе нарушить какие-либо из договорных сроков. За это фирма вправе требовать у них уплаты неустойки (ст. 330 ГК РФ). Размер неустойки или порядок ее определения надо предусмотреть в договоре. Это могут быть штраф или пени. В бухгалтерском учете сумму штрафных санкций по договорам начисляют только после того, как должник их признал или было вынесено соответствующее судебное решение. Бухгалтер должен отразить сумму неустойки проводкой:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Контрагенты могут не выполнить условия договоров, в том числе нарушить какие-либо из договорных сроков. За это фирма вправе требовать у них уплаты неустойки (ст. 330 ГК РФ). Размер неустойки или порядок ее определения надо предусмотреть в договоре. Это могут быть штраф или пени. В бухгалтерском учете сумму штрафных санкций по договорам начисляют только после того, как должник их признал или было вынесено соответствующее судебное решение. Бухгалтер должен отразить сумму неустойки проводкой:
Статья: Прекращение обязательств: бухгалтерский и налоговый учет
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 5)Другими словами, соглашение о новации должно быть оформлено соответствующим образом и его нельзя подменять никакими другими документами, в частности актом взаимозачета. Поскольку новация представляет собой прекращение прежнего обязательства и возникновение нового, в бухгалтерском учете следует отразить соответственно погашение обязательства и образование новой задолженности. При этом очень важным является определение даты отражения в учете соглашения о новации. Согласно Информационному письму Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 103 новация считается совершенной на дату вступления в силу соглашения о новации. Налогообложение новых обязательств осуществляется в общем порядке, применяемом к договорам купли-продажи, поставки, мены и др.
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 5)Другими словами, соглашение о новации должно быть оформлено соответствующим образом и его нельзя подменять никакими другими документами, в частности актом взаимозачета. Поскольку новация представляет собой прекращение прежнего обязательства и возникновение нового, в бухгалтерском учете следует отразить соответственно погашение обязательства и образование новой задолженности. При этом очень важным является определение даты отражения в учете соглашения о новации. Согласно Информационному письму Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 103 новация считается совершенной на дату вступления в силу соглашения о новации. Налогообложение новых обязательств осуществляется в общем порядке, применяемом к договорам купли-продажи, поставки, мены и др.
Статья: Отражение в бухгалтерском учете расчетов по НДС при получении субсидий в сельском хозяйстве
(Клычова Г.С., Мухамедзянов К.З., Парфенова К.А., Камалова Г.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 11)Исходя из данных рис. 2 можно сделать вывод о том, что необходимо учитывать как возможности, так и угрозы, связанные с операциями по получению субсидий, и правильно отражать все расчеты по НДС в бухгалтерском учете для обеспечения финансовой прозрачности и соблюдения законодательства.
(Клычова Г.С., Мухамедзянов К.З., Парфенова К.А., Камалова Г.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 11)Исходя из данных рис. 2 можно сделать вывод о том, что необходимо учитывать как возможности, так и угрозы, связанные с операциями по получению субсидий, и правильно отражать все расчеты по НДС в бухгалтерском учете для обеспечения финансовой прозрачности и соблюдения законодательства.