Отражение скидки за услугу в учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение скидки за услугу в учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.08.2024 N 11АП-8412/2024 по делу N А65-5598/2024
Требование: О признании незаконным и отмене определения надзорного органа об отказе в возбуждении административного дела в отношении ООО.
Решение: Требование удовлетворено.Условия, отраженные продавцом в договоре купли-продажи, с учетом положений дополнительного соглашения о предоставлении скидки, несмотря на подписание их со стороны потребителя, не позволяют их расценить как определенные на основании взаимного и равного волеизъявления сторон, поскольку они заведомо ставят потребителя в невыгодное положение в связи с невозможностью надлежащей оценки получаемой выгоды и невозможностью заключения договора без приобретения дополнительных услуг.
Требование: О признании незаконным и отмене определения надзорного органа об отказе в возбуждении административного дела в отношении ООО.
Решение: Требование удовлетворено.Условия, отраженные продавцом в договоре купли-продажи, с учетом положений дополнительного соглашения о предоставлении скидки, несмотря на подписание их со стороны потребителя, не позволяют их расценить как определенные на основании взаимного и равного волеизъявления сторон, поскольку они заведомо ставят потребителя в невыгодное положение в связи с невозможностью надлежащей оценки получаемой выгоды и невозможностью заключения договора без приобретения дополнительных услуг.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как продавцу на УСН учесть скидки покупателям
(КонсультантПлюс, 2026)Проверьте, чтобы из договора и других документов четко следовало, что вы даете скидку, которая именно изменяет цену товара (работы, услуги). Иначе проверяющие могут расценить ее как премию или бонус и потребуют отразить в доходах стоимость товара (работы, услуги) полностью без учета скидки, особенно если вы возвращаете деньги на счет покупателя и уменьшаете свой доход.
(КонсультантПлюс, 2026)Проверьте, чтобы из договора и других документов четко следовало, что вы даете скидку, которая именно изменяет цену товара (работы, услуги). Иначе проверяющие могут расценить ее как премию или бонус и потребуют отразить в доходах стоимость товара (работы, услуги) полностью без учета скидки, особенно если вы возвращаете деньги на счет покупателя и уменьшаете свой доход.
Готовое решение: Как покупателю на УСН учесть скидки
(КонсультантПлюс, 2025)На момент, когда вы выполнили условия для такой скидки, но до закупки следующей партии товаров (следующего заказа работ, услуг) ничего в учете отражать не нужно. Никаких выгод в данный момент у вас не возникает, а значит, нет дохода (п. 1 ст. 41 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)На момент, когда вы выполнили условия для такой скидки, но до закупки следующей партии товаров (следующего заказа работ, услуг) ничего в учете отражать не нужно. Никаких выгод в данный момент у вас не возникает, а значит, нет дохода (п. 1 ст. 41 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)Согласно п. 2 ст. 153 и п. 4 ст. 166 НК РФ при определении налоговой базы сумма выручки подлежит определению с учетом скидок, а в случае необходимости - корректировке за тот налоговый период, в котором отражена реализация товаров (работ, услуг).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)Согласно п. 2 ст. 153 и п. 4 ст. 166 НК РФ при определении налоговой базы сумма выручки подлежит определению с учетом скидок, а в случае необходимости - корректировке за тот налоговый период, в котором отражена реализация товаров (работ, услуг).
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 26
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"408. На субсчете 41-2 "Товары в розничной торговле" учитывается наличие и движение товаров, находящихся в организациях, занятых розничной торговлей (в магазинах, палатках, ларьках, киосках и т.п.) и в буфетах организаций, занятых общественным питанием. На этом же субсчете учитывается наличие и движение стеклянной посуды (бутылок, банок и др.) в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного питания. Если учет товаров ведется по продажным ценам, для отражения суммы торговых скидок и накидок на продукты питания и товары (торговых наценок) используется счет 42 "Торговая наценка"
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"408. На субсчете 41-2 "Товары в розничной торговле" учитывается наличие и движение товаров, находящихся в организациях, занятых розничной торговлей (в магазинах, палатках, ларьках, киосках и т.п.) и в буфетах организаций, занятых общественным питанием. На этом же субсчете учитывается наличие и движение стеклянной посуды (бутылок, банок и др.) в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного питания. Если учет товаров ведется по продажным ценам, для отражения суммы торговых скидок и накидок на продукты питания и товары (торговых наценок) используется счет 42 "Торговая наценка"
Статья: Продажа товаров через маркетплейсы: особенности учета и документального оформления
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 12)Принят к вычету входной НДС по посредническому вознаграждению маркетплейса с учетом его скидки
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 12)Принят к вычету входной НДС по посредническому вознаграждению маркетплейса с учетом его скидки
Статья: Родительская плата и платные услуги в детсадах в 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 6)Согласно п. 53 СГС "Доходы" доходы от оказания услуг (выполнения работ) признаются в бухгалтерском учете в составе доходов текущего отчетного периода на дату возникновения права на их получение в сумме, равной величине ожидаемого поступления экономических выгод и (или) полезного потенциала, заключенного в активе. Доходы отражаются с учетом предоставленных скидок и льгот.
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 6)Согласно п. 53 СГС "Доходы" доходы от оказания услуг (выполнения работ) признаются в бухгалтерском учете в составе доходов текущего отчетного периода на дату возникновения права на их получение в сумме, равной величине ожидаемого поступления экономических выгод и (или) полезного потенциала, заключенного в активе. Доходы отражаются с учетом предоставленных скидок и льгот.
Вопрос: Об НДФЛ и налоге на прибыль при снижении стоимости обучения отдельным категориям студентов на 50 - 100%.
(Письмо ФНС России от 04.07.2024 N СД-4-3/7576@)Таким образом, снижение стоимости обучения для отдельных категорий студентов представляет собой скидку, которую следует рассматривать как уменьшение цены договора. В этом случае в составе доходов отражаются причитающиеся по договору суммы с учетом скидки.
(Письмо ФНС России от 04.07.2024 N СД-4-3/7576@)Таким образом, снижение стоимости обучения для отдельных категорий студентов представляет собой скидку, которую следует рассматривать как уменьшение цены договора. В этом случае в составе доходов отражаются причитающиеся по договору суммы с учетом скидки.
Вопрос: Об определении доходов от медицинской деятельности в целях применения медицинскими организациями ставки 0% по налогу на прибыль и отражении в кассовом чеке оказываемых услуг.
(Письмо Минфина России от 18.11.2024 N 03-03-06/1/114196)В частности, кассовый чек должен содержать наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), их количество, цену (в валюте Российской Федерации) за единицу с учетом скидок и наценок (пункт 1 статьи 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ).
(Письмо Минфина России от 18.11.2024 N 03-03-06/1/114196)В частности, кассовый чек должен содержать наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), их количество, цену (в валюте Российской Федерации) за единицу с учетом скидок и наценок (пункт 1 статьи 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ).
Статья: Материальная помощь студентам и работникам в 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 6)Если учреждение в качестве меры поддержки студента предоставляет скидку по договору о платных образовательных услугах, то к договору должно быть заключено дополнительное соглашение.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 6)Если учреждение в качестве меры поддержки студента предоставляет скидку по договору о платных образовательных услугах, то к договору должно быть заключено дополнительное соглашение.
Статья: Учет товаров, предназначенных для продажи
(Мухин С.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 5)2. Учреждения, осуществляющие розничную торговлю, вправе учитывать товары, переданные в реализацию, по их розничной цене с обособленным учетом торговой наценки (торговой скидки), которая отражается на счете 0 105 09 000. Размер торговой розничной наценки определяет учреждение. В особых случаях при реализации отдельных видов товаров размер наценки регулируется государством.
(Мухин С.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 5)2. Учреждения, осуществляющие розничную торговлю, вправе учитывать товары, переданные в реализацию, по их розничной цене с обособленным учетом торговой наценки (торговой скидки), которая отражается на счете 0 105 09 000. Размер торговой розничной наценки определяет учреждение. В особых случаях при реализации отдельных видов товаров размер наценки регулируется государством.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В этой строке указывают сумму расходов по обычным видам деятельности фирмы, которые формируют себестоимость (п. 4, 5, 9 ПБУ 10/99). Это дебетовый оборот по счету 90-2. Величину расходов определяют исходя из цены, установленной договором, с учетом всех предусмотренных скидок независимо от их формы. То есть учитывают как скидки, изменяющие цену товара, так и скидки, которые не связаны с изменением цены (п. 6.1, 6.5 ПБУ 10/99). Здесь отражают только те расходы, которые относятся к проданной продукции (товарам, работам, услугам) в отчетном году (включая уплаченную сумму торгового сбора (п. 9, 21 ПБУ 10/99)).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В этой строке указывают сумму расходов по обычным видам деятельности фирмы, которые формируют себестоимость (п. 4, 5, 9 ПБУ 10/99). Это дебетовый оборот по счету 90-2. Величину расходов определяют исходя из цены, установленной договором, с учетом всех предусмотренных скидок независимо от их формы. То есть учитывают как скидки, изменяющие цену товара, так и скидки, которые не связаны с изменением цены (п. 6.1, 6.5 ПБУ 10/99). Здесь отражают только те расходы, которые относятся к проданной продукции (товарам, работам, услугам) в отчетном году (включая уплаченную сумму торгового сбора (п. 9, 21 ПБУ 10/99)).