Отражение скидки за услугу в учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение скидки за услугу в учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.08.2024 N 11АП-8412/2024 по делу N А65-5598/2024
Требование: О признании незаконным и отмене определения надзорного органа об отказе в возбуждении административного дела в отношении ООО.
Решение: Требование удовлетворено.Условия, отраженные продавцом в договоре купли-продажи, с учетом положений дополнительного соглашения о предоставлении скидки, несмотря на подписание их со стороны потребителя, не позволяют их расценить как определенные на основании взаимного и равного волеизъявления сторон, поскольку они заведомо ставят потребителя в невыгодное положение в связи с невозможностью надлежащей оценки получаемой выгоды и невозможностью заключения договора без приобретения дополнительных услуг.
Требование: О признании незаконным и отмене определения надзорного органа об отказе в возбуждении административного дела в отношении ООО.
Решение: Требование удовлетворено.Условия, отраженные продавцом в договоре купли-продажи, с учетом положений дополнительного соглашения о предоставлении скидки, несмотря на подписание их со стороны потребителя, не позволяют их расценить как определенные на основании взаимного и равного волеизъявления сторон, поскольку они заведомо ставят потребителя в невыгодное положение в связи с невозможностью надлежащей оценки получаемой выгоды и невозможностью заключения договора без приобретения дополнительных услуг.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как продавцу на УСН учесть скидки покупателям
(КонсультантПлюс, 2025)Проверьте, чтобы из договора и других документов четко следовало, что вы даете скидку, которая именно изменяет цену товара (работы, услуги). Иначе проверяющие могут расценить ее как премию или бонус и потребуют отразить в доходах стоимость товара (работы, услуги) полностью без учета скидки, особенно если вы возвращаете деньги на счет покупателя и уменьшаете свой доход.
(КонсультантПлюс, 2025)Проверьте, чтобы из договора и других документов четко следовало, что вы даете скидку, которая именно изменяет цену товара (работы, услуги). Иначе проверяющие могут расценить ее как премию или бонус и потребуют отразить в доходах стоимость товара (работы, услуги) полностью без учета скидки, особенно если вы возвращаете деньги на счет покупателя и уменьшаете свой доход.
Готовое решение: Как покупателю на УСН учесть скидки
(КонсультантПлюс, 2025)На момент, когда вы выполнили условия для такой скидки, но до закупки следующей партии товаров (следующего заказа работ, услуг) ничего в учете отражать не нужно. Никаких выгод в данный момент у вас не возникает, а значит, нет дохода (п. 1 ст. 41 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)На момент, когда вы выполнили условия для такой скидки, но до закупки следующей партии товаров (следующего заказа работ, услуг) ничего в учете отражать не нужно. Никаких выгод в данный момент у вас не возникает, а значит, нет дохода (п. 1 ст. 41 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)Согласно п. 2 ст. 153 и п. 4 ст. 166 НК РФ при определении налоговой базы сумма выручки подлежит определению с учетом скидок, а в случае необходимости - корректировке за тот налоговый период, в котором отражена реализация товаров (работ, услуг).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)Согласно п. 2 ст. 153 и п. 4 ст. 166 НК РФ при определении налоговой базы сумма выручки подлежит определению с учетом скидок, а в случае необходимости - корректировке за тот налоговый период, в котором отражена реализация товаров (работ, услуг).
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 26
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"408. На субсчете 41-2 "Товары в розничной торговле" учитывается наличие и движение товаров, находящихся в организациях, занятых розничной торговлей (в магазинах, палатках, ларьках, киосках и т.п.) и в буфетах организаций, занятых общественным питанием. На этом же субсчете учитывается наличие и движение стеклянной посуды (бутылок, банок и др.) в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного питания. Если учет товаров ведется по продажным ценам, для отражения суммы торговых скидок и накидок на продукты питания и товары (торговых наценок) используется счет 42 "Торговая наценка"
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"408. На субсчете 41-2 "Товары в розничной торговле" учитывается наличие и движение товаров, находящихся в организациях, занятых розничной торговлей (в магазинах, палатках, ларьках, киосках и т.п.) и в буфетах организаций, занятых общественным питанием. На этом же субсчете учитывается наличие и движение стеклянной посуды (бутылок, банок и др.) в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного питания. Если учет товаров ведется по продажным ценам, для отражения суммы торговых скидок и накидок на продукты питания и товары (торговых наценок) используется счет 42 "Торговая наценка"
Статья: Разбираем 8 жизненных ККТ-ситуаций: использование кассы, оформление чеков
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)В Законе о ККТ установлен перечень обязательных реквизитов, которые должен содержать кассовый чек. В их числе наименование товаров (работ, услуг), их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок <6>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)В Законе о ККТ установлен перечень обязательных реквизитов, которые должен содержать кассовый чек. В их числе наименование товаров (работ, услуг), их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок <6>.
Статья: Родительская плата и платные услуги в детсадах в 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 6)Согласно п. 53 СГС "Доходы" доходы от оказания услуг (выполнения работ) признаются в бухгалтерском учете в составе доходов текущего отчетного периода на дату возникновения права на их получение в сумме, равной величине ожидаемого поступления экономических выгод и (или) полезного потенциала, заключенного в активе. Доходы отражаются с учетом предоставленных скидок и льгот.
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 6)Согласно п. 53 СГС "Доходы" доходы от оказания услуг (выполнения работ) признаются в бухгалтерском учете в составе доходов текущего отчетного периода на дату возникновения права на их получение в сумме, равной величине ожидаемого поступления экономических выгод и (или) полезного потенциала, заключенного в активе. Доходы отражаются с учетом предоставленных скидок и льгот.
Статья: Исследование современного состояния раскрытия информации о связанных сторонах в бухгалтерской (финансовой) отчетности
(Куликова Л.И., Мухаметзянов Р.З.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 3)Вызывает интерес информация о ценообразовании по сделкам со связанными сторонами. ПАО "НГК "Славнефть" поясняет, что закупочные цены и цены продажи на продукцию (товары, работы, услуги) формируются под воздействием рынка с учетом скидок, предоставляемых оптовым покупателям, и устанавливаются исходя из конкретных условий сделки (условий и объема поставки, срока оплаты и т.д.) <15>.
(Куликова Л.И., Мухаметзянов Р.З.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 3)Вызывает интерес информация о ценообразовании по сделкам со связанными сторонами. ПАО "НГК "Славнефть" поясняет, что закупочные цены и цены продажи на продукцию (товары, работы, услуги) формируются под воздействием рынка с учетом скидок, предоставляемых оптовым покупателям, и устанавливаются исходя из конкретных условий сделки (условий и объема поставки, срока оплаты и т.д.) <15>.
Готовое решение: Какие упрощения в бухгалтерском учете запасов допускает ФСБУ 5/2019
(КонсультантПлюс, 2025)2. ООО "Иголочка" приобрело ткань для пошива пальто договорной стоимостью 300 000 руб., в том числе НДС - 50 000 руб. По условиям договора за оплату в течение 1 месяца предоставляется скидка 5%. Затраты на оплату услуг транспортной организации по доставке материалов составили 12 000 руб., в том числе НДС - 2 000 руб.
(КонсультантПлюс, 2025)2. ООО "Иголочка" приобрело ткань для пошива пальто договорной стоимостью 300 000 руб., в том числе НДС - 50 000 руб. По условиям договора за оплату в течение 1 месяца предоставляется скидка 5%. Затраты на оплату услуг транспортной организации по доставке материалов составили 12 000 руб., в том числе НДС - 2 000 руб.
Статья: Продажа товаров через маркетплейсы: особенности учета и документального оформления
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 12)Принят к вычету входной НДС по посредническому вознаграждению маркетплейса с учетом его скидки
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 12)Принят к вычету входной НДС по посредническому вознаграждению маркетплейса с учетом его скидки
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)В этой строке указывают сумму расходов по обычным видам деятельности фирмы, которые формируют себестоимость (п. 4, 5, 9 ПБУ 10/99). Величину расходов определяют исходя из цены, установленной договором, с учетом всех предусмотренных скидок независимо от их формы. То есть учитывают как скидки, изменяющие цену товара, так и скидки, которые не связаны с изменением цены (п. 6.1, 6.5 ПБУ 10/99). Причем здесь отражают только те расходы, которые относятся к проданной продукции (товарам, работам, услугам) в отчетном году (включая уплаченную сумму торгового сбора (п. 9, 21 ПБУ 10/99)).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)В этой строке указывают сумму расходов по обычным видам деятельности фирмы, которые формируют себестоимость (п. 4, 5, 9 ПБУ 10/99). Величину расходов определяют исходя из цены, установленной договором, с учетом всех предусмотренных скидок независимо от их формы. То есть учитывают как скидки, изменяющие цену товара, так и скидки, которые не связаны с изменением цены (п. 6.1, 6.5 ПБУ 10/99). Причем здесь отражают только те расходы, которые относятся к проданной продукции (товарам, работам, услугам) в отчетном году (включая уплаченную сумму торгового сбора (п. 9, 21 ПБУ 10/99)).
Вопрос: Каково предназначение кредит-ноты?
(Консультация эксперта, 2025)Приняты к учету товары в сумме, установленной договором и указанной в отгрузочных документах (без учета скидки)
(Консультация эксперта, 2025)Приняты к учету товары в сумме, установленной договором и указанной в отгрузочных документах (без учета скидки)
Статья: Учет в расходах по прибыли премий покупателям
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Продавец отражает скидку в налоговом учете в составе внереализационных расходов как убыток прошлых налоговых периодов, выявленный в текущем отчетном периоде (Письмо Минфина России от 22.05.2015 N 03-03-06/1/29540).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Продавец отражает скидку в налоговом учете в составе внереализационных расходов как убыток прошлых налоговых периодов, выявленный в текущем отчетном периоде (Письмо Минфина России от 22.05.2015 N 03-03-06/1/29540).
Вопрос: Об определении доходов от медицинской деятельности в целях применения медицинскими организациями ставки 0% по налогу на прибыль и отражении в кассовом чеке оказываемых услуг.
(Письмо Минфина России от 18.11.2024 N 03-03-06/1/114196)В частности, кассовый чек должен содержать наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), их количество, цену (в валюте Российской Федерации) за единицу с учетом скидок и наценок (пункт 1 статьи 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ).
(Письмо Минфина России от 18.11.2024 N 03-03-06/1/114196)В частности, кассовый чек должен содержать наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), их количество, цену (в валюте Российской Федерации) за единицу с учетом скидок и наценок (пункт 1 статьи 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ).
Статья: Работа с маркетплейсом: налоги у продавца
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)До сих пор распространена такая ошибка: продавцы отражают свою выручку от продажи товара за вычетом комиссии и иных услуг маркетплейса. То есть сальдированно. Но ни в гл. 21 НК (для целей НДС), ни в главах НК по налогу на прибыль и по УСН нет разрешения на подобное сальдирование. Выручку надо отражать в полном размере. Исходя из цены продажи товара конечному покупателю. Уменьшить ее можно только на НДС, который исчислил сам продавец <23>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)До сих пор распространена такая ошибка: продавцы отражают свою выручку от продажи товара за вычетом комиссии и иных услуг маркетплейса. То есть сальдированно. Но ни в гл. 21 НК (для целей НДС), ни в главах НК по налогу на прибыль и по УСН нет разрешения на подобное сальдирование. Выручку надо отражать в полном размере. Исходя из цены продажи товара конечному покупателю. Уменьшить ее можно только на НДС, который исчислил сам продавец <23>.