Отражение штрафа по договору
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение штрафа по договору (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 330 ГК РФКак отражать в договоре условие о неустойке?
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 06.11.2024 N 01АП-8253/2023 по делу N А11-468/2023
Требование: О взыскании задолженности по договору субподряда, пеней.
Встречное требование: О взыскании штрафа по договору субподряда, неустойки.
Решение: Требование удовлетворено в части.Отражение в соглашении о расторжении договора суммы удерживаемого штрафа не свидетельствует о наличии действительных оснований для удержания, поскольку фактически таковой отсутствует.
Требование: О взыскании задолженности по договору субподряда, пеней.
Встречное требование: О взыскании штрафа по договору субподряда, неустойки.
Решение: Требование удовлетворено в части.Отражение в соглашении о расторжении договора суммы удерживаемого штрафа не свидетельствует о наличии действительных оснований для удержания, поскольку фактически таковой отсутствует.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть внереализационные доходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как отразить в налоговом учете штрафы и пени по договорам
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как отразить в налоговом учете штрафы и пени по договорам
Статья: Договор исламской рассрочки (мурабаха): понятие, существенные условия и сравнительно-правовой анализ
(Идрисов Х.В., Тазбаев А.С.)
("Закон", 2023, N 10)Такой вид действий продавца поддерживается шариатом, как указано в случае с Каабом ибн Маликом и его должником, когда Пророк высказал ему следующее предложение: "...спиши часть причитающегося тебе долга" <19>. Международная исламская академия фикха издала постановление в поддержку этого правила <20> (см. п. 48 разъяснений шариатского стандарта мурабаха). Основанием дозволенности уменьшения суммы по досрочно совершенной оплате (остатка суммы по договору) служит концепция "ибра" (отказ кредитора от права требования исполнения обязательств полностью или частично), "позволяющая, в зависимости от материального положения должника и характера правоотношений, учитывать не только формальную, но и нравственную, а также социальную сторону вопроса" <21>. В свою очередь, продавцу не дозволено увеличивать фиксированную сумму в договоре посредством отражения в нем условия уплаты штрафов и пеней в случае недобросовестного поведения покупателя.
(Идрисов Х.В., Тазбаев А.С.)
("Закон", 2023, N 10)Такой вид действий продавца поддерживается шариатом, как указано в случае с Каабом ибн Маликом и его должником, когда Пророк высказал ему следующее предложение: "...спиши часть причитающегося тебе долга" <19>. Международная исламская академия фикха издала постановление в поддержку этого правила <20> (см. п. 48 разъяснений шариатского стандарта мурабаха). Основанием дозволенности уменьшения суммы по досрочно совершенной оплате (остатка суммы по договору) служит концепция "ибра" (отказ кредитора от права требования исполнения обязательств полностью или частично), "позволяющая, в зависимости от материального положения должника и характера правоотношений, учитывать не только формальную, но и нравственную, а также социальную сторону вопроса" <21>. В свою очередь, продавцу не дозволено увеличивать фиксированную сумму в договоре посредством отражения в нем условия уплаты штрафов и пеней в случае недобросовестного поведения покупателя.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 25.01.2017 N 36
"Об утверждении статистического инструментария для организации Министерством здравоохранения Российской Федерации федерального статистического наблюдения в сфере обязательного медицинского страхования"24. По строке 19 "Выплачено штрафов, пеней за нарушение условий договора - всего" отражаются средства, выплаченные СМО из собственных средств - ТФОМС (стр. 19.1) и медицинским организациям (стр. 19.2) при несоблюдении условий заключенных договоров по ОМС и нормативных правовых актов, регламентирующих деятельность участников сферы ОМС.
"Об утверждении статистического инструментария для организации Министерством здравоохранения Российской Федерации федерального статистического наблюдения в сфере обязательного медицинского страхования"24. По строке 19 "Выплачено штрафов, пеней за нарушение условий договора - всего" отражаются средства, выплаченные СМО из собственных средств - ТФОМС (стр. 19.1) и медицинским организациям (стр. 19.2) при несоблюдении условий заключенных договоров по ОМС и нормативных правовых актов, регламентирующих деятельность участников сферы ОМС.
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)уменьшение расчетов с дебиторами по доходам прекращением встречного требования, зачетом при принятии решения об удержании суммы начисленных штрафных санкций путем выплаты исполнителю договора (контракта) суммы, уменьшенной на сумму неустойки (пеней, штрафов), отражается:
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)уменьшение расчетов с дебиторами по доходам прекращением встречного требования, зачетом при принятии решения об удержании суммы начисленных штрафных санкций путем выплаты исполнителю договора (контракта) суммы, уменьшенной на сумму неустойки (пеней, штрафов), отражается:
Статья: Передача сведений в бюро кредитных историй лизинговыми компаниями. Методика ОЛА-БКИ-М1-2/2023 "Передача в бюро кредитных историй лизинговыми компаниями сведений о размере обязательств, задолженности и платежах по договорам лизинга" (версия 2.0)
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2023)4. К задолженности и платежам по иным требованиям относятся пени и штрафные санкции за просрочку платежей по основному долгу. Пени и штрафы отражаются в информации, передаваемой в БКИ в объеме, соответствующем требованиям законодательства, договоров и соглашений с ЛП, внутренних нормативных актов ЛД (при наличии).
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2023)4. К задолженности и платежам по иным требованиям относятся пени и штрафные санкции за просрочку платежей по основному долгу. Пени и штрафы отражаются в информации, передаваемой в БКИ в объеме, соответствующем требованиям законодательства, договоров и соглашений с ЛП, внутренних нормативных актов ЛД (при наличии).
Статья: Финансовые вложения в займы
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 4)В учете заимодавца штрафные санкции за нарушение условий договора признаются прочими доходами и отражаются в том отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником (п. 16 ПБУ 9/99).
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 4)В учете заимодавца штрафные санкции за нарушение условий договора признаются прочими доходами и отражаются в том отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником (п. 16 ПБУ 9/99).
Вопрос: Организация перечислила поставщику - резиденту недружественного государства аванс. Поскольку он отказался от поставки и возврата аванса, организация взыскала аванс, неустойку и проценты через суд. Как учесть доход по налогу на прибыль, если решение суда вступило в силу в 2024 г., а деньги поступили в 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Полученные от поставщика - резидента недружественного государства неустойка и проценты за пользование чужими денежными средствами отражаются в составе внереализационных доходов в 2025 г. в момент их поступления на расчетный счет организации. Возвращенная сумма аванса не подлежит отражению в доходах.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Полученные от поставщика - резидента недружественного государства неустойка и проценты за пользование чужими денежными средствами отражаются в составе внереализационных доходов в 2025 г. в момент их поступления на расчетный счет организации. Возвращенная сумма аванса не подлежит отражению в доходах.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)При нарушении договорных обязательств поставщиками и подрядчиками организация имеет право взыскать неустойку, установленную договором. Взыскание признанной (присужденной судом) суммы неустойки (штрафа, пеней) с поставщиков и подрядчиков отражают записью:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)При нарушении договорных обязательств поставщиками и подрядчиками организация имеет право взыскать неустойку, установленную договором. Взыскание признанной (присужденной судом) суммы неустойки (штрафа, пеней) с поставщиков и подрядчиков отражают записью:
Статья: Новая "прибыльная" декларация с 2025 года
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)- приложение N 1 к листу 02 дополнили новыми строками, например 108 - для доходов в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, 109 - для доходов в виде положительной курсовой разницы. Изменили назначение строки 104, в которой теперь отражают доходы в виде штрафов или иных санкций за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения причиненного ущерба. А доходы в виде стоимости имущества, выявленного в результате инвентаризации, из строки 104 переехали в строку 103. Из приложения исключили строки 200 - 220, в которых отражали базу по доходам от участия в инвестиционном товариществе. Они заменены отдельной строкой 107 - для доходов в виде части прибыли от такого участия;
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)- приложение N 1 к листу 02 дополнили новыми строками, например 108 - для доходов в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, 109 - для доходов в виде положительной курсовой разницы. Изменили назначение строки 104, в которой теперь отражают доходы в виде штрафов или иных санкций за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения причиненного ущерба. А доходы в виде стоимости имущества, выявленного в результате инвентаризации, из строки 104 переехали в строку 103. Из приложения исключили строки 200 - 220, в которых отражали базу по доходам от участия в инвестиционном товариществе. Они заменены отдельной строкой 107 - для доходов в виде части прибыли от такого участия;
Статья: Отдельные вопросы уменьшения арендной платы. Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 22 ноября 2024 года N 305-ЭС24-13688
(Громов А.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 5)Вероятно, в ряде случаев такое правовое решение может рассматриваться как отражающее превентивную функцию, поскольку вполне мыслима ситуация, что арендатор, допустивший нарушение, полностью заплатил арендодателю предусмотренный договором штраф, а риск случайной гибели никак не связан с действиями арендатора или субарендатора и, возможно, был бы реализован и в ситуации, когда вещь находилась бы у арендатора.
(Громов А.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 5)Вероятно, в ряде случаев такое правовое решение может рассматриваться как отражающее превентивную функцию, поскольку вполне мыслима ситуация, что арендатор, допустивший нарушение, полностью заплатил арендодателю предусмотренный договором штраф, а риск случайной гибели никак не связан с действиями арендатора или субарендатора и, возможно, был бы реализован и в ситуации, когда вещь находилась бы у арендатора.
Статья: Споры об индексации заработной платы
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Как следует из материалов дела, предприятие провело индексацию заработной платы сотрудников, но данный факт не нашел отражения в трудовых договорах с работниками. Именно это и послужило основанием для наложения штрафа.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Как следует из материалов дела, предприятие провело индексацию заработной платы сотрудников, но данный факт не нашел отражения в трудовых договорах с работниками. Именно это и послужило основанием для наложения штрафа.
Путеводитель по сделкам. Задаток. Сторона, получившая задатокЕсли договор не будет исполнен и задаток останется у получившей его стороны в качестве штрафа за нарушение договора, то в учете отражается прочий доход (п. п. 7, 10.2, 16 ПБУ 9/99). Одновременно сумма задатка списывается с забалансового счета 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные".
Путеводитель по сделкам. Задаток. Сторона, выдавшая задатокСумма, подлежащая получению в качестве штрафа за неисполнение договора контрагентом, является прочим доходом. В данном случае доходом признается сумма, превышающая ранее выданный задаток. Указанный доход отражается в учете на дату признания контрагентом обязательства по выплате штрафа или на момент вступления в силу решения суда (п. п. 2, 7, 10.2, 16 ПБУ 9/99). Расчеты по предъявленным контрагентам претензиям и признанным ими (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-2 "Расчеты по претензиям" (Инструкция по применению Плана счетов). Соответственно, претензия в сумме перечисленного задатка отражается по дебету счета 76, субсчет 76-2, в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов с контрагентом. Одновременно сумма задатка списывается с забалансового счета 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные". Штраф за невыполнение договорных обязательств в части, превышающей сумму ранее перечисленного задатка, отражается по дебету счета 76, субсчет 76-2, в корреспонденции с кредитом счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы".