Отражение пени за просрочку платежа
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение пени за просрочку платежа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган учел суммы доначисленного обществу налога на имущество в составе расходов общества по налогу на прибыль в 2015 и 2016 годах. В 2020 году суд признал доначисление налога на имущество незаконным, общество учло спорные суммы налога на имущество в составе внереализационных доходов по налогу на прибыль за 2020 год и обратилось с требованием о возврате излишне взысканного налога. В то же время инспекция скорректировала налоговые обязательства общества за 2015 - 2016 годы, увеличив доначисление по налогу на прибыль из-за исключения ранее учтенных расходов в сумме налога на имущество, а также произведя зачет излишне уплаченного налога на имущество в счет доначислений по налогу на прибыль. По мнению налогового органа, общество не могло учесть доход в сумме налога на имущество в 2020 году, так как это влечет потери бюджета в сумме пеней и санкций за несвоевременную уплату налога в 2015 - 2016 годах. Суд пришел к выводу, что общество обоснованно отразило доход в 2020 году, а налоговый орган неправомерно скорректировал налоговые обязанности общества за предыдущие периоды, дополнительно начислив налог на прибыль, пени и санкции по окончании судебного разбирательства. Суд указал, что учет расходов в 2015 - 2016 годах не является допущенной налогоплательщиком ошибкой по смыслу ст. 54 НК РФ и не требует от налогоплательщика подачи уточненной декларации, и удовлетворил требование общества о возврате излишне взысканного налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган учел суммы доначисленного обществу налога на имущество в составе расходов общества по налогу на прибыль в 2015 и 2016 годах. В 2020 году суд признал доначисление налога на имущество незаконным, общество учло спорные суммы налога на имущество в составе внереализационных доходов по налогу на прибыль за 2020 год и обратилось с требованием о возврате излишне взысканного налога. В то же время инспекция скорректировала налоговые обязательства общества за 2015 - 2016 годы, увеличив доначисление по налогу на прибыль из-за исключения ранее учтенных расходов в сумме налога на имущество, а также произведя зачет излишне уплаченного налога на имущество в счет доначислений по налогу на прибыль. По мнению налогового органа, общество не могло учесть доход в сумме налога на имущество в 2020 году, так как это влечет потери бюджета в сумме пеней и санкций за несвоевременную уплату налога в 2015 - 2016 годах. Суд пришел к выводу, что общество обоснованно отразило доход в 2020 году, а налоговый орган неправомерно скорректировал налоговые обязанности общества за предыдущие периоды, дополнительно начислив налог на прибыль, пени и санкции по окончании судебного разбирательства. Суд указал, что учет расходов в 2015 - 2016 годах не является допущенной налогоплательщиком ошибкой по смыслу ст. 54 НК РФ и не требует от налогоплательщика подачи уточненной декларации, и удовлетворил требование общества о возврате излишне взысканного налога.
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 01.11.2025 N 08АП-6412/2025 по делу N А70-5396/2025
Требование: О признании незаконным требования налогового органа об уплате налога на добавочную стоимость, штрафа, пени; о признании безнадежной ко взысканию задолженности по НДС по виду платежа "налог", НДС по виду платежа "штраф", пени в связи с истечением сроков для принудительного взыскания по ст. ст. 46, 47, 70 НК РФ, а обязанность по ее уплате - прекращенной в соответствии со ст. 59 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Вопреки позиции общества не отражение на ЕНС суммы спорной недоимки по НДС в период действия обеспечительных мер арбитражного суда не исключает обязанности налогоплательщика уплатить пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по ее уплате в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; задолженность не являлась "исчезнувшей", поскольку, как указывалось выше, в силу подпункта 2 пункта 2 статьи 4 Закона N 263-ФЗ не участвовала в формировании сальдо ЕНС ввиду приостановления исполнения решения по налоговой проверке из-за оспаривания такого решения в суде (в качестве обеспечительной меры) по состоянию на 31.12.2022; признаков "двойного взыскания" судом апелляционной инстанции не усмотрено.
Требование: О признании незаконным требования налогового органа об уплате налога на добавочную стоимость, штрафа, пени; о признании безнадежной ко взысканию задолженности по НДС по виду платежа "налог", НДС по виду платежа "штраф", пени в связи с истечением сроков для принудительного взыскания по ст. ст. 46, 47, 70 НК РФ, а обязанность по ее уплате - прекращенной в соответствии со ст. 59 НК РФ.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Вопреки позиции общества не отражение на ЕНС суммы спорной недоимки по НДС в период действия обеспечительных мер арбитражного суда не исключает обязанности налогоплательщика уплатить пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по ее уплате в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; задолженность не являлась "исчезнувшей", поскольку, как указывалось выше, в силу подпункта 2 пункта 2 статьи 4 Закона N 263-ФЗ не участвовала в формировании сальдо ЕНС ввиду приостановления исполнения решения по налоговой проверке из-за оспаривания такого решения в суде (в качестве обеспечительной меры) по состоянию на 31.12.2022; признаков "двойного взыскания" судом апелляционной инстанции не усмотрено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новые масштабные изменения в ЕНС-вселенной (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Сложно предположить, какая логика была заложена в эту поправку. Ведь если ошибок нет, то задержка в отражении начислений невыгодна всем: налогоплательщик заплатит пени, а бюджет получит деньги позже назначенного срока. По общему правилу суммы должны будут висеть на ЕНС, пока инспекция не отразит совокупную обязанность.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Сложно предположить, какая логика была заложена в эту поправку. Ведь если ошибок нет, то задержка в отражении начислений невыгодна всем: налогоплательщик заплатит пени, а бюджет получит деньги позже назначенного срока. По общему правилу суммы должны будут висеть на ЕНС, пока инспекция не отразит совокупную обязанность.
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации;
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации;
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете плату за негативное воздействие на окружающую среду, в том числе за сверхнормативные сбросы, а также административный штраф за ее несвоевременное внесение, если организация применяет: 1) УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"; 2) общую систему налогообложения с применением метода начисления?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация в процессе производственной деятельности на объекте осуществляет сбросы загрязняющих веществ (включенных в соответствующий перечень) в водные объекты. Размер платы за негативное воздействие на окружающую среду по итогам года (за вычетом ранее исчисленных и уплаченных квартальных авансовых платежей) составил (условно) 130 000 руб., в том числе за сверхнормативные сбросы - 40 000 руб. Сумма административного штрафа за несвоевременное внесение платы за негативное воздействие на окружающую среду составила 60 000 руб. Согласно учетной политике организации плата за негативное воздействие на окружающую среду отражается на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" <*>.
(Консультация эксперта, 2025)Организация в процессе производственной деятельности на объекте осуществляет сбросы загрязняющих веществ (включенных в соответствующий перечень) в водные объекты. Размер платы за негативное воздействие на окружающую среду по итогам года (за вычетом ранее исчисленных и уплаченных квартальных авансовых платежей) составил (условно) 130 000 руб., в том числе за сверхнормативные сбросы - 40 000 руб. Сумма административного штрафа за несвоевременное внесение платы за негативное воздействие на окружающую среду составила 60 000 руб. Согласно учетной политике организации плата за негативное воздействие на окружающую среду отражается на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" <*>.
Ситуация: Как взыскивается задолженность по коммунальным платежам с физического лица?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Кроме того, сведения о наличии задолженности по оплате коммунальных услуг, а также неустойки (штрафа, пеней) за их несвоевременную и (или) неполную оплату могут быть отражены в представленном гражданину платежном документе (п. 2 ч. 2, ч. 2.1 ст. 155 ЖК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Кроме того, сведения о наличии задолженности по оплате коммунальных услуг, а также неустойки (штрафа, пеней) за их несвоевременную и (или) неполную оплату могут быть отражены в представленном гражданину платежном документе (п. 2 ч. 2, ч. 2.1 ст. 155 ЖК РФ).
Вопрос: После существенного нарушения срока подрядчик отказался от дальнейшего выполнения работ по ремонту и направил требование об оплате выполненных работ. ООО зачло пени за нарушение срока в счет стоимости работ, с чем подрядчик согласился. Отражать ли ООО эту операцию в налоговом учете и в каком порядке?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: ООО заключило договор подряда о ремонте помещения. Стороны применяют ОСН. После существенного нарушения срока подрядчик отказался от дальнейшего выполнения работ и направил требование об оплате выполненных работ. ООО посчитало пени за нарушение срока выполнения работ и зачло их в счет стоимости работ, с чем подрядчик согласился. Надо ли ООО и в каком порядке отражать эту операцию в целях НДС и налога на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: ООО заключило договор подряда о ремонте помещения. Стороны применяют ОСН. После существенного нарушения срока подрядчик отказался от дальнейшего выполнения работ и направил требование об оплате выполненных работ. ООО посчитало пени за нарушение срока выполнения работ и зачло их в счет стоимости работ, с чем подрядчик согласился. Надо ли ООО и в каком порядке отражать эту операцию в целях НДС и налога на прибыль?
Последние изменения: Налоговый мониторинг
(КонсультантПлюс, 2025)Если установленный для уплаты налога срок нарушен и этот факт отражен в мотивированном мнении, пени по выявленной недоимке начислят.
(КонсультантПлюс, 2025)Если установленный для уплаты налога срок нарушен и этот факт отражен в мотивированном мнении, пени по выявленной недоимке начислят.
Вопрос: Каков порядок применения ключевых показателей эффективности (KPI)?
(Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Нижегородской обл., 2025)своевременном отражении оплаты в учетных системах;
(Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Нижегородской обл., 2025)своевременном отражении оплаты в учетных системах;
Последние изменения: Налоговая ответственность
(КонсультантПлюс, 2025)Наличие такого решения не исключает привлечение к ответственности и уплату пеней за несвоевременную уплату налогов. Этот вывод приведен в п. 15 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Наличие такого решения не исключает привлечение к ответственности и уплату пеней за несвоевременную уплату налогов. Этот вывод приведен в п. 15 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ.
Готовое решение: Случаи выставления корректировочного счета-фактуры продавцом
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы оказали услуги, но клиент их не принимает (отказывается подписать акт оказанных услуг), то выставлять корректировочный счет-фактуру в таком случае также не надо. Услуги считаются оказанными в момент подписания исполнителем акта оказанных услуг. Если вы подписали акт, выставили контрагенту счет-фактуру, но в ожидании подписания акта заказчиком не уплатите своевременно НДС, отраженный в счете-фактуре, налоговый орган доначислит налог, а также соответствующие пени и штраф (пп. 1 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168 НК РФ, Письма Минфина России от 01.02.2019 N 03-07-11/5795, от 05.02.2018 N 03-03-06/1/6340).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы оказали услуги, но клиент их не принимает (отказывается подписать акт оказанных услуг), то выставлять корректировочный счет-фактуру в таком случае также не надо. Услуги считаются оказанными в момент подписания исполнителем акта оказанных услуг. Если вы подписали акт, выставили контрагенту счет-фактуру, но в ожидании подписания акта заказчиком не уплатите своевременно НДС, отраженный в счете-фактуре, налоговый орган доначислит налог, а также соответствующие пени и штраф (пп. 1 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168 НК РФ, Письма Минфина России от 01.02.2019 N 03-07-11/5795, от 05.02.2018 N 03-03-06/1/6340).
"Перемена лиц в обязательстве и ответственность за нарушение обязательства: комментарий к статьям 330 - 333, 380 - 381, 382 - 406.1 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Является ли такое условие неустойкой? В ответ на попытку квалифицировать его в качестве штрафа покупатель может заявить, что он просто согласовал с продавцом оценку доли на случай, если окажется, что соответствующее исключительное право не принадлежит обществу. Но является ли этот аргумент решающим? В конечном счете его можно было бы в равной степени применить и к самым банальным неустойкам (так, кредитор мог бы заявить, что установленные в договоре пени за просрочку в размере 0,5% в день отражают согласованную цену задержки платежа).
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Является ли такое условие неустойкой? В ответ на попытку квалифицировать его в качестве штрафа покупатель может заявить, что он просто согласовал с продавцом оценку доли на случай, если окажется, что соответствующее исключительное право не принадлежит обществу. Но является ли этот аргумент решающим? В конечном счете его можно было бы в равной степени применить и к самым банальным неустойкам (так, кредитор мог бы заявить, что установленные в договоре пени за просрочку в размере 0,5% в день отражают согласованную цену задержки платежа).
Вопрос: Каковы последствия, если организация отразила реализацию земельного участка в декларации по НДС и по налогу на прибыль за период, когда был зарегистрирован переход права собственности, а не подписаны договор и акт приема-передачи?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, занижение сумм авансовых платежей по налогу на прибыль вследствие несвоевременного отражения выручки от реализации земельного участка в налоговой декларации не является основанием для привлечения организации к ответственности за неуплату налога, однако может привести к необходимости уплаты пеней в случае учета недоимки на едином налоговом счете в порядке, установленном ст. 75 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, занижение сумм авансовых платежей по налогу на прибыль вследствие несвоевременного отражения выручки от реализации земельного участка в налоговой декларации не является основанием для привлечения организации к ответственности за неуплату налога, однако может привести к необходимости уплаты пеней в случае учета недоимки на едином налоговом счете в порядке, установленном ст. 75 НК РФ.
Статья: Имущество и доходы с него у россиян за рубежом - споры по налогам с доходов - избежание двойного налогообложения
(Тихонова Н.)
("Жилищное право", 2021, N 7)Представление документов для зачета налогов не означает их фактического зачета, поскольку налоговые органы и суд могут посчитать представленные документы недостаточными доказательствами. Например, Л. обратился в суд с заявлением, в котором просил признать недействительным решение ИФНС о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Л. был привлечен к ответственности на основании ст. 122 НК РФ, решением ИФНС начислена недоимка НДФЛ и пени за несвоевременную уплату НДФЛ. В качестве оснований для доначислений и привлечения к налоговой ответственности налоговый орган сослался на то, что в представленных документах о полученном доходе за пределами Российской Федерации, подтвержденных налоговым органом Королевства Нидерландов, отсутствуют сведения о сумме налога. Заявителем был представлен в ИФНС следующий документ: налоговая декларация, в которой отражены общая сумма дохода, общая сумма налогооблагаемого дохода, общая сумма, исчисленная к уплате, общая сумма налога, удержанная у источника выплаты, общая сумма налога, уплаченная в виде фиксированных авансовых платежей, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета. После рассмотрения документов Л. инспекцией принято решение о привлечении Л. к ответственности, поскольку налоговый орган посчитал, что Л. не подтвердил факт уплаты Л. налога в Королевстве Нидерландов. Суд посчитал решение ИФНС обоснованным и полностью соответствующим закону, судебная коллегия апелляционного суда с этим согласилась.
(Тихонова Н.)
("Жилищное право", 2021, N 7)Представление документов для зачета налогов не означает их фактического зачета, поскольку налоговые органы и суд могут посчитать представленные документы недостаточными доказательствами. Например, Л. обратился в суд с заявлением, в котором просил признать недействительным решение ИФНС о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Л. был привлечен к ответственности на основании ст. 122 НК РФ, решением ИФНС начислена недоимка НДФЛ и пени за несвоевременную уплату НДФЛ. В качестве оснований для доначислений и привлечения к налоговой ответственности налоговый орган сослался на то, что в представленных документах о полученном доходе за пределами Российской Федерации, подтвержденных налоговым органом Королевства Нидерландов, отсутствуют сведения о сумме налога. Заявителем был представлен в ИФНС следующий документ: налоговая декларация, в которой отражены общая сумма дохода, общая сумма налогооблагаемого дохода, общая сумма, исчисленная к уплате, общая сумма налога, удержанная у источника выплаты, общая сумма налога, уплаченная в виде фиксированных авансовых платежей, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета. После рассмотрения документов Л. инспекцией принято решение о привлечении Л. к ответственности, поскольку налоговый орган посчитал, что Л. не подтвердил факт уплаты Л. налога в Королевстве Нидерландов. Суд посчитал решение ИФНС обоснованным и полностью соответствующим закону, судебная коллегия апелляционного суда с этим согласилась.