Отражение неустойки по решению суда
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение неустойки по решению суда (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 29.02.2024 по делу N А69-882/2023
Требование: О взыскании задолженности по договору оказания услуг по передаче электрической энергии, неустойки.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено. Решение первой инстанции изменено.Заявителем апелляционной жалобы, кроме того заявлен довод о том, что 31.07.2023 ответчик направил в материалы дела дополнительный отзыв, в котором просил уменьшить размер неустойки. Однако, указанные доводы не нашли отражение в решении суда. Довод заявителя апелляционной жалобы о том, что суд первой инстанции не рассмотрел ходатайство о применении ст. 333 ГК РФ, является несостоятельным, поскольку отсутствие прямого указания в мотивировочной части решении суда на отказ в снижении неустойки не свидетельствует о том, что вопрос о применении ст. 333 ГК РФ не рассматривался судом первой инстанции, указанное соответствует правовой позиции, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 30.08.2017 N 305-КГ17-1113.
Требование: О взыскании задолженности по договору оказания услуг по передаче электрической энергии, неустойки.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено. Решение первой инстанции изменено.Заявителем апелляционной жалобы, кроме того заявлен довод о том, что 31.07.2023 ответчик направил в материалы дела дополнительный отзыв, в котором просил уменьшить размер неустойки. Однако, указанные доводы не нашли отражение в решении суда. Довод заявителя апелляционной жалобы о том, что суд первой инстанции не рассмотрел ходатайство о применении ст. 333 ГК РФ, является несостоятельным, поскольку отсутствие прямого указания в мотивировочной части решении суда на отказ в снижении неустойки не свидетельствует о том, что вопрос о применении ст. 333 ГК РФ не рассматривался судом первой инстанции, указанное соответствует правовой позиции, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 30.08.2017 N 305-КГ17-1113.
Важнейшая практика по ст. 330 ГК РФза периоды рассрочки (отсрочки) исполнения решения суда
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Судебная неустойка по спорам о фирменном наименовании
(Кочкурова К.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, NN 1, 2)Так, истец просил установить судебную неустойку в размере 5 000 рублей в день. Суд отказал в удовлетворении этого требования, посчитав его преждевременным, поскольку при рассмотрении вопроса о присуждении денежных средств за неисполнение судебного акта должны устанавливаться причины неисполнения, наличие или отсутствие обстоятельств, препятствовавших его своевременному исполнению, возможности должника по добровольному исполнению судебного акта, его имущественное положение <13>. Это решение обжаловано не было, вступило в законную силу, но ответчиком не исполнено. Позиция о преждевременности установления судебной неустойки нашла отражение и в другом решении <14>, но в этом случае решение суда было исполнено.
(Кочкурова К.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, NN 1, 2)Так, истец просил установить судебную неустойку в размере 5 000 рублей в день. Суд отказал в удовлетворении этого требования, посчитав его преждевременным, поскольку при рассмотрении вопроса о присуждении денежных средств за неисполнение судебного акта должны устанавливаться причины неисполнения, наличие или отсутствие обстоятельств, препятствовавших его своевременному исполнению, возможности должника по добровольному исполнению судебного акта, его имущественное положение <13>. Это решение обжаловано не было, вступило в законную силу, но ответчиком не исполнено. Позиция о преждевременности установления судебной неустойки нашла отражение и в другом решении <14>, но в этом случае решение суда было исполнено.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Контрагенты могут не выполнить условия договоров, в том числе нарушить какие-либо из договорных сроков. За это фирма вправе требовать у них уплаты неустойки (ст. 330 ГК РФ). Размер неустойки или порядок ее определения надо предусмотреть в договоре. Это могут быть штраф или пени. В бухгалтерском учете сумму штрафных санкций по договорам начисляют только после того, как должник их признал или было вынесено соответствующее судебное решение. Бухгалтер должен отразить сумму неустойки проводкой:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Контрагенты могут не выполнить условия договоров, в том числе нарушить какие-либо из договорных сроков. За это фирма вправе требовать у них уплаты неустойки (ст. 330 ГК РФ). Размер неустойки или порядок ее определения надо предусмотреть в договоре. Это могут быть штраф или пени. В бухгалтерском учете сумму штрафных санкций по договорам начисляют только после того, как должник их признал или было вынесено соответствующее судебное решение. Бухгалтер должен отразить сумму неустойки проводкой:
Нормативные акты
Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У
(ред. от 17.04.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)неустойки (пени, штрафы) по операциям, подлежащим отражению в Отчете, взысканные по решению судов;
(ред. от 17.04.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)неустойки (пени, штрафы) по операциям, подлежащим отражению в Отчете, взысканные по решению судов;
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)Уточнение (уменьшение) суммы ранее признанной задолженности по ущербу (недостачам, неустойкам, иным требованиям по компенсации затрат), в том числе на основании решения суда, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040140100 "Доходы будущих периодов" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020900000 "Расчеты по ущербу и иным доходам".
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)Уточнение (уменьшение) суммы ранее признанной задолженности по ущербу (недостачам, неустойкам, иным требованиям по компенсации затрат), в том числе на основании решения суда, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040140100 "Доходы будущих периодов" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020900000 "Расчеты по ущербу и иным доходам".
Статья: Теоретические положения о некоторых способах обеспечения исполнения обязательств в частном праве России и Германии
(Захаренко К.О.)
("Современное право", 2024, N 6)Примечательно, что германскому частному праву хорошо знаком институт снижения неустойки судом при ее несоразмерности. Данный институт находит отражение в содержательной части § 343 ГГУ. Так, в ходе принятия решения о несоразмерности неустойки суду в обязательном порядке следует учитывать не только имущественное положение должника, но и законный интерес кредитора. Некоторые практикующие юристы Германии, обобщая немецкую правоприменительную практику, указывают на то, что суд с большей вероятностью будет снижать неустойку, если ее размер явно несоразмерен характеру нарушения обязательства со стороны должника и последствиям этого нарушения. Право ходатайствовать перед судом о снижении размера взыскиваемой неустойки предоставляется сторонам до момента ее непосредственного взыскания: после взыскания неустойки уменьшение ее размера недопустимо. Особенностью германского регулирования также является то, что согласно действующей редакции § 348 ГТУ в отношениях между профессиональными коммерсантами снижение неустойки не дозволяется.
(Захаренко К.О.)
("Современное право", 2024, N 6)Примечательно, что германскому частному праву хорошо знаком институт снижения неустойки судом при ее несоразмерности. Данный институт находит отражение в содержательной части § 343 ГГУ. Так, в ходе принятия решения о несоразмерности неустойки суду в обязательном порядке следует учитывать не только имущественное положение должника, но и законный интерес кредитора. Некоторые практикующие юристы Германии, обобщая немецкую правоприменительную практику, указывают на то, что суд с большей вероятностью будет снижать неустойку, если ее размер явно несоразмерен характеру нарушения обязательства со стороны должника и последствиям этого нарушения. Право ходатайствовать перед судом о снижении размера взыскиваемой неустойки предоставляется сторонам до момента ее непосредственного взыскания: после взыскания неустойки уменьшение ее размера недопустимо. Особенностью германского регулирования также является то, что согласно действующей редакции § 348 ГТУ в отношениях между профессиональными коммерсантами снижение неустойки не дозволяется.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Согласно вышеупомянутой позиции судов о том, что удержание является способом прекращения обязательства, налоговый орган может счесть, что организация-покупатель, удержавшая при уплате поставщику стоимости товара причитающиеся ей суммы неустоек, обязана отразить соответствующую операцию в составе доходов, не дожидаясь согласия контрагента или судебного решения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Согласно вышеупомянутой позиции судов о том, что удержание является способом прекращения обязательства, налоговый орган может счесть, что организация-покупатель, удержавшая при уплате поставщику стоимости товара причитающиеся ей суммы неустоек, обязана отразить соответствующую операцию в составе доходов, не дожидаясь согласия контрагента или судебного решения.
Статья: Доходы от пени и штрафов в 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 3)При необходимости отражается корректировка ранее принятых оценочных значений. Например, если неустойка была уменьшена по решению суда, отражается запись:
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 3)При необходимости отражается корректировка ранее принятых оценочных значений. Например, если неустойка была уменьшена по решению суда, отражается запись:
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)На основании п. 2, 7, 10.2, 16 ПБУ 9/99 "Доходы организации" сумма, подлежащая получению в качестве неустойки за ненадлежащее исполнение договора контрагентом, является прочим доходом. Указанный доход отражается в учете на дату признания контрагентом обязательства по выплате неустойки или на момент вступления в силу решения суда.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)На основании п. 2, 7, 10.2, 16 ПБУ 9/99 "Доходы организации" сумма, подлежащая получению в качестве неустойки за ненадлежащее исполнение договора контрагентом, является прочим доходом. Указанный доход отражается в учете на дату признания контрагентом обязательства по выплате неустойки или на момент вступления в силу решения суда.
Готовое решение: Как в учете отражать расчеты по выставленной контрагенту и признанной им претензии
(КонсультантПлюс, 2025)В этом случае доход отражают в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, когда вступило в силу решение суда о взыскании неустойки, возмещении убытков, в размере, установленном судом (п. п. 7, 10.2, 16 ПБУ 9/99, п. 6 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").
(КонсультантПлюс, 2025)В этом случае доход отражают в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, когда вступило в силу решение суда о взыскании неустойки, возмещении убытков, в размере, установленном судом (п. п. 7, 10.2, 16 ПБУ 9/99, п. 6 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").
Путеводитель по сделкам. Задаток. Сторона, выдавшая задатокСумма, подлежащая получению в качестве штрафа за неисполнение договора контрагентом, является прочим доходом. В данном случае доходом признается сумма, превышающая ранее выданный задаток. Указанный доход отражается в учете на дату признания контрагентом обязательства по выплате штрафа или на момент вступления в силу решения суда (п. п. 2, 7, 10.2, 16 ПБУ 9/99). Расчеты по предъявленным контрагентам претензиям и признанным ими (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-2 "Расчеты по претензиям" (Инструкция по применению Плана счетов). Соответственно, претензия в сумме перечисленного задатка отражается по дебету счета 76, субсчет 76-2, в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов с контрагентом. Одновременно сумма задатка списывается с забалансового счета 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные". Штраф за невыполнение договорных обязательств в части, превышающей сумму ранее перечисленного задатка, отражается по дебету счета 76, субсчет 76-2, в корреспонденции с кредитом счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы".
"Перемена лиц в обязательстве и ответственность за нарушение обязательства: комментарий к статьям 330 - 333, 380 - 381, 382 - 406.1 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Спорным является вопрос о том, подлежат ли уплате за невыплату неустойки проценты годовые по ст. 395 ГК РФ. Ранее в практике ВАС РФ был отражен положительный ответ на этот вопрос: проценты годовые могли начисляться с момента вступления в силу решения суда о взыскании неустойки, определяющего правомерность ее начисления и ее точный размер (см. Постановление Президиума ВАС РФ от 19 ноября 2013 г. N 6879/13). В то же время впоследствии в одном из Определений СКЭС ВС РФ была занята обратная позиция (см. Определение от 15 августа 2016 г. N 305-ЭС16-4576). Более логичным представляется подход ВАС РФ с тем условием, что проценты годовые могут начисляться на сумму неустойки, которая сама по себе перестала нарастать и увеличиваться (например, представляет собой штраф или пени, которые набегали за определенный и уже закончившийся период просрочки). Подробнее см. комментарий к ст. 395 ГК РФ.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Спорным является вопрос о том, подлежат ли уплате за невыплату неустойки проценты годовые по ст. 395 ГК РФ. Ранее в практике ВАС РФ был отражен положительный ответ на этот вопрос: проценты годовые могли начисляться с момента вступления в силу решения суда о взыскании неустойки, определяющего правомерность ее начисления и ее точный размер (см. Постановление Президиума ВАС РФ от 19 ноября 2013 г. N 6879/13). В то же время впоследствии в одном из Определений СКЭС ВС РФ была занята обратная позиция (см. Определение от 15 августа 2016 г. N 305-ЭС16-4576). Более логичным представляется подход ВАС РФ с тем условием, что проценты годовые могут начисляться на сумму неустойки, которая сама по себе перестала нарастать и увеличиваться (например, представляет собой штраф или пени, которые набегали за определенный и уже закончившийся период просрочки). Подробнее см. комментарий к ст. 395 ГК РФ.
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете заказчика отражать обеспечение исполнения контракта
(КонсультантПлюс, 2025)Если до окончания судебного разбирательства вами было признано оценочное обязательство в связи с предстоящей уплатой неустойки подрядчику (исполнителю) по решению суда, то на дату вступления решения суда в силу отразите задолженность перед контрагентом и уменьшение оценочного обязательства (пп. "а" п. 4, п. п. 5, 21 ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы").
(КонсультантПлюс, 2025)Если до окончания судебного разбирательства вами было признано оценочное обязательство в связи с предстоящей уплатой неустойки подрядчику (исполнителю) по решению суда, то на дату вступления решения суда в силу отразите задолженность перед контрагентом и уменьшение оценочного обязательства (пп. "а" п. 4, п. п. 5, 21 ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы").
Вопрос: Организация перечислила поставщику - резиденту недружественного государства аванс. Поскольку он отказался от поставки и возврата аванса, организация взыскала аванс, неустойку и проценты через суд. Как учесть доход по налогу на прибыль, если решение суда вступило в силу в 2024 г., а деньги поступили в 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, полученные от поставщика - резидента недружественного государства в 2025 г. на основании решения суда, вступившего в законную силу в 2024 г., неустойка и проценты за пользование чужими денежными средствами отражаются в составе внереализационных доходов в 2025 г. в момент их поступления на расчетный счет организации. Возвращенная сумма аванса не подлежит отражению в доходах.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, полученные от поставщика - резидента недружественного государства в 2025 г. на основании решения суда, вступившего в законную силу в 2024 г., неустойка и проценты за пользование чужими денежными средствами отражаются в составе внереализационных доходов в 2025 г. в момент их поступления на расчетный счет организации. Возвращенная сумма аванса не подлежит отражению в доходах.