Отражение лизинговых платежей в балансе
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение лизинговых платежей в балансе (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.04.2025 N 13АП-1540/2025 по делу N А56-43700/2024
Категория спора: Лизинг.
Требования лизингодателя: 1) О внесении изменений в договор; 2) О взыскании задолженности.
Обстоятельства: Лизингодатель направил в адрес лизингополучателя уведомление об изменении графика платежей в связи с изменением ставки рефинансирования и о необходимости подписать дополнительное соглашение к договору, а также претензию с требованием погасить задолженность в результате перерасчета лизинговых платежей по новому графику. Лизингополучатель выразил несогласие с изменением графика платежей.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Довод истца о дефиците лизинговой сделки с учетом выборки истцом для анализа определенного временного периода (без анализа всего периода Договора), обоснованно признан судом первой инстанции несостоятельным, поскольку выборка сведений о платежах на отдельные (меньшие) периоды времени объективно не отражает финансовый баланс между сторонами и не свидетельствует о дефиците лизинговой сделки.
Категория спора: Лизинг.
Требования лизингодателя: 1) О внесении изменений в договор; 2) О взыскании задолженности.
Обстоятельства: Лизингодатель направил в адрес лизингополучателя уведомление об изменении графика платежей в связи с изменением ставки рефинансирования и о необходимости подписать дополнительное соглашение к договору, а также претензию с требованием погасить задолженность в результате перерасчета лизинговых платежей по новому графику. Лизингополучатель выразил несогласие с изменением графика платежей.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Довод истца о дефиците лизинговой сделки с учетом выборки истцом для анализа определенного временного периода (без анализа всего периода Договора), обоснованно признан судом первой инстанции несостоятельным, поскольку выборка сведений о платежах на отдельные (меньшие) периоды времени объективно не отражает финансовый баланс между сторонами и не свидетельствует о дефиците лизинговой сделки.
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 01.02.2024 по делу N А69-1050/2021к23
Требование: Об отмене определения о признании недействительным договора купли-продажи транспортного средства, применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение отменено.Конкурсный управляющий указывает, что признаки неплатежеспособности подтверждаются наличием неисполненных обязательств перед ООО "Скания Лизинг" и ООО "Исток". Вместе с тем, наличие долга по оплате лизинговых платежей, учетом характера отношений лизинга, предусматривающих возможность лизингодателя изъять предмет лизинга, само по себе не свидетельствует о возникновении признаков неплатежеспособности. Задолженность перед ООО "Исток" на сумму порядка 2,5 млн. руб., также сама по себе не свидетельствует о возникновении признаков неплатежеспособности с учетом отраженных в балансе размера активов более 300 тыс. руб., из которые основные средства - 154 342 тыс. руб.
Требование: Об отмене определения о признании недействительным договора купли-продажи транспортного средства, применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение отменено.Конкурсный управляющий указывает, что признаки неплатежеспособности подтверждаются наличием неисполненных обязательств перед ООО "Скания Лизинг" и ООО "Исток". Вместе с тем, наличие долга по оплате лизинговых платежей, учетом характера отношений лизинга, предусматривающих возможность лизингодателя изъять предмет лизинга, само по себе не свидетельствует о возникновении признаков неплатежеспособности. Задолженность перед ООО "Исток" на сумму порядка 2,5 млн. руб., также сама по себе не свидетельствует о возникновении признаков неплатежеспособности с учетом отраженных в балансе размера активов более 300 тыс. руб., из которые основные средства - 154 342 тыс. руб.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2025)По договорам, заключенным до 2022 г., отражение лизинговых платежей у лизингополучателя зависит от условий договора, на чьем балансе учитывается предмет лизинга (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)По договорам, заключенным до 2022 г., отражение лизинговых платежей у лизингополучателя зависит от условий договора, на чьем балансе учитывается предмет лизинга (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ).
Статья: 8 "арендно-лизинговых" вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Арендаторы и лизингополучатели должны разбираться не только с тем, как им учесть предметы аренды, но и с текущими платежами. А также отслеживать разницу между бухгалтерским и налоговым учетом. Как лизинговые авансы отражать в балансе? Почему расходы по лизингу различаются в бухгалтерском и налоговом учете? Можно ли применить коэффициент ускорения к предмету лизинга в налоговом учете? Есть и другие интересные вопросы.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Арендаторы и лизингополучатели должны разбираться не только с тем, как им учесть предметы аренды, но и с текущими платежами. А также отслеживать разницу между бухгалтерским и налоговым учетом. Как лизинговые авансы отражать в балансе? Почему расходы по лизингу различаются в бухгалтерском и налоговом учете? Можно ли применить коэффициент ускорения к предмету лизинга в налоговом учете? Есть и другие интересные вопросы.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"В дебет счета 38 "Прочие нематериальные затраты" относят прочие расходы, которые не нашли отражения на соответствующих счетах по элементам в корреспонденции с разными счетами: вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения; затраты на командировки; оплата сторонним предприятиям за пожарную и сторожевую охрану, за подготовку и переподготовку кадров; затраты на организованный набор работников; на гарантийный ремонт и обслуживание; оплата услуг связи, информационных, банковских услуг; арендные платежи по арендованным земельным долям, плата за аренду объектов имущества, лизинговые платежи (если лизинговое имущество находится на балансе у лизингодателя); а также другие затраты, входящие в состав себестоимости продукции (работ, услуг).
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"В дебет счета 38 "Прочие нематериальные затраты" относят прочие расходы, которые не нашли отражения на соответствующих счетах по элементам в корреспонденции с разными счетами: вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения; затраты на командировки; оплата сторонним предприятиям за пожарную и сторожевую охрану, за подготовку и переподготовку кадров; затраты на организованный набор работников; на гарантийный ремонт и обслуживание; оплата услуг связи, информационных, банковских услуг; арендные платежи по арендованным земельным долям, плата за аренду объектов имущества, лизинговые платежи (если лизинговое имущество находится на балансе у лизингодателя); а также другие затраты, входящие в состав себестоимости продукции (работ, услуг).
Приказ Росстата от 31.07.2023 N 359
(ред. от 18.04.2025, с изм. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"Стоимость лизингового имущества, учитываемого на балансе лизингополучателя, включается лизингополучателем в инвестиции в основной капитал и отражается в графе 1.
(ред. от 18.04.2025, с изм. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"Стоимость лизингового имущества, учитываемого на балансе лизингополучателя, включается лизингополучателем в инвестиции в основной капитал и отражается в графе 1.
Вопрос: Каков порядок учета лизингополучателем в целях налога на прибыль лизинговых платежей и выкупной цены, если они ежемесячно уплачиваются в течение срока договора лизинга равными частями одновременно?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)По договорам лизинга, заключенным после 01.01.2022, имущество как амортизируемое у лизингополучателя в налоговом учете не отражается, лизинговые платежи включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, за вычетом выкупной цены.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)По договорам лизинга, заключенным после 01.01.2022, имущество как амортизируемое у лизингополучателя в налоговом учете не отражается, лизинговые платежи включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, за вычетом выкупной цены.
Типовая ситуация: Лизинг: учет у лизингополучателя
(Издательство "Главная книга", 2025)При возвратном лизинге продавец - лизингополучатель на стоимость проданного ОС начисляет НДС, в налоговом и бухгалтерском учете отражает продажу ОС, лизинговое имущество и платежи учитывает как при обычном лизинге. Особенность есть в определении стоимости ППА - для этого балансовую стоимость проданного ОС умножают на отношение обязательства по аренде к цене продажи ОС (п. 7.1 ПБУ 1/2008, п. 100 МСФО (IFRS)16).
(Издательство "Главная книга", 2025)При возвратном лизинге продавец - лизингополучатель на стоимость проданного ОС начисляет НДС, в налоговом и бухгалтерском учете отражает продажу ОС, лизинговое имущество и платежи учитывает как при обычном лизинге. Особенность есть в определении стоимости ППА - для этого балансовую стоимость проданного ОС умножают на отношение обязательства по аренде к цене продажи ОС (п. 7.1 ПБУ 1/2008, п. 100 МСФО (IFRS)16).
Статья: Как лизингополучателю учесть досрочный выкуп предмета лизинга
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 13)То есть на технических субсчетах делаются такие проводки, которые позволяют еще в самом начале действия договора лизинга увидеть общую сумму лизинговых платежей (которая заложена в их график). А для того, чтобы лишние суммы (то есть заранее отраженные суммы процентов и НДС) не попали в баланс, их начисление проводится в корреспонденции с другим субсчетом на счете 76. В баланс же попадает свернутое сальдо по этому счету. Таким образом, не нарушается правило о том, что арендные платежи должны учитываться в балансе без учета НДС. И проценты, подлежащие уплате в следующих периодах, тоже в балансе видны не будут.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 13)То есть на технических субсчетах делаются такие проводки, которые позволяют еще в самом начале действия договора лизинга увидеть общую сумму лизинговых платежей (которая заложена в их график). А для того, чтобы лишние суммы (то есть заранее отраженные суммы процентов и НДС) не попали в баланс, их начисление проводится в корреспонденции с другим субсчетом на счете 76. В баланс же попадает свернутое сальдо по этому счету. Таким образом, не нарушается правило о том, что арендные платежи должны учитываться в балансе без учета НДС. И проценты, подлежащие уплате в следующих периодах, тоже в балансе видны не будут.
Статья: Риски искажения финансового состояния организации в контексте ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды"
(Серебрякова Т.Ю., Семенов А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 12)- учет по новым правилам ФСБУ 25/2018, предусматривающим разделение лизингового платежа на финансовый и операционный потоки при помощи дисконтирования;
(Серебрякова Т.Ю., Семенов А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 12)- учет по новым правилам ФСБУ 25/2018, предусматривающим разделение лизингового платежа на финансовый и операционный потоки при помощи дисконтирования;
"Годовой отчет. Бухгалтерская отчетность для коммерческих организаций - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Относительно финансовой аренды арендодатель должен представлять качественную и количественную информацию, объясняющую значительные изменения балансовой стоимости чистой инвестиции в финансовую аренду.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Относительно финансовой аренды арендодатель должен представлять качественную и количественную информацию, объясняющую значительные изменения балансовой стоимости чистой инвестиции в финансовую аренду.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)По своему экономическому содержанию эта налоговая база до оплаты лизинговых платежей отражает справедливую стоимость предмета лизинга.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)По своему экономическому содержанию эта налоговая база до оплаты лизинговых платежей отражает справедливую стоимость предмета лизинга.
Статья: Влияние применения ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" на финансовые показатели арендатора
(Неелова Н.В., Кочинев Ю.Ю., Гузикова Л.А.)
("Аудитор", 2023, N 5)На эту же правовую форму опирался и порядок налогообложения арендных отношений в части налогов на имущество и на прибыль. До внедрения нового ФСБУ налог на имущество уплачивала сторона, учитывающая предмет аренды. При отражении лизингового имущества лизингополучателем его первоначальная стоимость представляла сумму предстоящих лизинговых платежей (без учета НДС), которые, кроме стоимости имущества, могли возмещать проценты за кредит на его приобретение, комиссионное вознаграждение, страховые платежи и иные затраты лизингодателя, предусмотренные договором. При этом стоимость лизингового имущества, учтенного на балансе лизингополучателя, оказывалась больше на 20 - 50%, чем при его учете лизингодателем, что увеличивало сумму налога на имущество по недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости. Учет имущества у лизингополучателя был целесообразен при наличии у него льгот по данному налогу или при необходимости показать рост активов.
(Неелова Н.В., Кочинев Ю.Ю., Гузикова Л.А.)
("Аудитор", 2023, N 5)На эту же правовую форму опирался и порядок налогообложения арендных отношений в части налогов на имущество и на прибыль. До внедрения нового ФСБУ налог на имущество уплачивала сторона, учитывающая предмет аренды. При отражении лизингового имущества лизингополучателем его первоначальная стоимость представляла сумму предстоящих лизинговых платежей (без учета НДС), которые, кроме стоимости имущества, могли возмещать проценты за кредит на его приобретение, комиссионное вознаграждение, страховые платежи и иные затраты лизингодателя, предусмотренные договором. При этом стоимость лизингового имущества, учтенного на балансе лизингополучателя, оказывалась больше на 20 - 50%, чем при его учете лизингодателем, что увеличивало сумму налога на имущество по недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости. Учет имущества у лизингополучателя был целесообразен при наличии у него льгот по данному налогу или при необходимости показать рост активов.