Отпускные в последний день месяца
Подборка наиболее важных документов по запросу Отпускные в последний день месяца (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Если работник уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск в последний день месяца (к примеру, с 31.03.2025), то при определении среднего заработка какой период брать в расчет: с марта 2024 г. по февраль 2025 г. или с апреля 2024 г. по март 2025 г.?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025)"Сайт проекта "Открытая Инспекция Труда" https://онлайнинспекция.рф", 2025
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025)"Сайт проекта "Открытая Инспекция Труда" https://онлайнинспекция.рф", 2025
Готовое решение: Как рассчитать и выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении
(КонсультантПлюс, 2025)2.4. Как рассчитать средний заработок для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника в последний день месяца
(КонсультантПлюс, 2025)2.4. Как рассчитать средний заработок для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника в последний день месяца
Нормативные акты
"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ
(ред. от 29.09.2025)Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней).
(ред. от 29.09.2025)Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней).
Постановление Конституционного Суда РФ от 17.10.2024 N 47-П
"По делу о проверке конституционности статьи 349 и части второй статьи 392 Трудового кодекса Российской Федерации, а также пунктов 2, 4 и 10 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы в связи с жалобой гражданки О.И. Мицкевич"Сообразно этому и в развитие статьи 114, а также частей второй - четвертой статьи 139 Трудового кодекса Российской Федерации пункт 2 указанного Положения устанавливает, что для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат, включая премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда, а также иные, помимо прямо перечисленных в данном пункте, виды выплат по заработной плате (подпункты "н", "о"). При этом пункт 4 того же Положения, в том числе во взаимосвязи с его пунктом 10, предписывает производить расчет среднего заработка работника исходя из фактически начисленных ему в счет оплаты его труда денежных сумм и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата, а расчет среднего дневного заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска - путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за последние 12 календарных месяцев, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,3).
"По делу о проверке конституционности статьи 349 и части второй статьи 392 Трудового кодекса Российской Федерации, а также пунктов 2, 4 и 10 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы в связи с жалобой гражданки О.И. Мицкевич"Сообразно этому и в развитие статьи 114, а также частей второй - четвертой статьи 139 Трудового кодекса Российской Федерации пункт 2 указанного Положения устанавливает, что для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат, включая премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда, а также иные, помимо прямо перечисленных в данном пункте, виды выплат по заработной плате (подпункты "н", "о"). При этом пункт 4 того же Положения, в том числе во взаимосвязи с его пунктом 10, предписывает производить расчет среднего заработка работника исходя из фактически начисленных ему в счет оплаты его труда денежных сумм и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата, а расчет среднего дневного заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска - путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за последние 12 календарных месяцев, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,3).
Статья: Дополнительные оплачиваемые отпуска: как улучшить положение работников и не нести риски
(Неретина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 12)Так, независимо от режима работы, расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему зарплаты и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за ним сохраняется средняя зарплата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (а в феврале - по 28-е (29-е) число включительно) (п. 4 Положения). Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной зарплаты на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней) (п. 10 Положения). Если же допотпуск предоставляется в рабочих днях, то средний дневной заработок для его оплаты или для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска определяется путем деления суммы начисленной зарплаты на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели (п. 11 Положения).
(Неретина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 12)Так, независимо от режима работы, расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему зарплаты и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за ним сохраняется средняя зарплата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (а в феврале - по 28-е (29-е) число включительно) (п. 4 Положения). Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной зарплаты на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней) (п. 10 Положения). Если же допотпуск предоставляется в рабочих днях, то средний дневной заработок для его оплаты или для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска определяется путем деления суммы начисленной зарплаты на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели (п. 11 Положения).
Вопрос: 24 декабря 2022 г. работнику выплачены отпускные, а 10 января 2023 г. отпускные пересчитаны в сторону увеличения и произведена доплата (ошибка произошла по технической причине). Как заполнить расчет 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)До внесения изменений в ст. 223 НК РФ, установленных Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", существовал различный порядок определения даты получения дохода в зависимости от вида доходов - в виде заработной платы или в виде отпускных выплат. Разница заключалась в том, что для первого случая датой фактического получения дохода признавался последний день месяца, за который ему начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом), то есть вне зависимости от даты выплаты заработной платы (п. 2 ст. 223 НК РФ). В свою очередь, датой получения дохода в виде отпускных выплат признавалась дата выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)До внесения изменений в ст. 223 НК РФ, установленных Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", существовал различный порядок определения даты получения дохода в зависимости от вида доходов - в виде заработной платы или в виде отпускных выплат. Разница заключалась в том, что для первого случая датой фактического получения дохода признавался последний день месяца, за который ему начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом), то есть вне зависимости от даты выплаты заработной платы (п. 2 ст. 223 НК РФ). В свою очередь, датой получения дохода в виде отпускных выплат признавалась дата выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Статья: Остановка деятельности компании: а как же кадры?
(Алистархов В., Соколова В.)
("Трудовое право", 2022, N 9)Через два месяца с момента уведомления, в последний рабочий день, работодатель выплачивает работнику:
(Алистархов В., Соколова В.)
("Трудовое право", 2022, N 9)Через два месяца с момента уведомления, в последний рабочий день, работодатель выплачивает работнику:
Вопрос: Как отпускные, выплаченные в последний рабочий день декабря 2024 г., за отпуск в январе учитываются при расчете налога на прибыль и облагаются НДФЛ и страховыми взносами?
(Консультация эксперта, 2025)С начисленных в декабре 2024 г. отпускных работодатель обязан исчислить страховые взносы за этот же месяц. Предельная дата уплаты взносов - 28 января 2025 г.
(Консультация эксперта, 2025)С начисленных в декабре 2024 г. отпускных работодатель обязан исчислить страховые взносы за этот же месяц. Предельная дата уплаты взносов - 28 января 2025 г.
Ситуация: На что работнику обратить внимание при увольнении по сокращению?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В последний рабочий день помимо заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск вам должно быть выплачено выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Если длительность периода трудоустройства превышает один месяц, то работодатель обязан выплатить вам средний месячный заработок за второй месяц со дня увольнения или его часть пропорционально периоду трудоустройства, приходящемуся на этот месяц. В исключительных случаях по решению органа службы занятости работодатель обязан выплатить средний месячный заработок за третий месяц со дня увольнения или его часть пропорционально периоду трудоустройства, приходящемуся на этот месяц, если вы обратились в указанную службу в течение 14 рабочих дней со дня увольнения и вас не трудоустроили в течение двух месяцев со дня увольнения (ч. 1 - 3 ст. 178 ТК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В последний рабочий день помимо заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск вам должно быть выплачено выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Если длительность периода трудоустройства превышает один месяц, то работодатель обязан выплатить вам средний месячный заработок за второй месяц со дня увольнения или его часть пропорционально периоду трудоустройства, приходящемуся на этот месяц. В исключительных случаях по решению органа службы занятости работодатель обязан выплатить средний месячный заработок за третий месяц со дня увольнения или его часть пропорционально периоду трудоустройства, приходящемуся на этот месяц, если вы обратились в указанную службу в течение 14 рабочих дней со дня увольнения и вас не трудоустроили в течение двух месяцев со дня увольнения (ч. 1 - 3 ст. 178 ТК РФ).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, в небольшой организации можно установить такие сроки выплаты заработной платы, чтобы они попадали в один интервал, например: 20-го числа текущего месяца выплачивается заработная плата за первую половину месяца, а 5-го числа следующего месяца - за вторую половину предыдущего месяца. В отсутствие каких-либо выплат (отпускных, в окончательный расчет при увольнении, премий и пр.) в период с 23-го числа по последний день месяца НДФЛ будет уплачиваться один раз в месяц.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, в небольшой организации можно установить такие сроки выплаты заработной платы, чтобы они попадали в один интервал, например: 20-го числа текущего месяца выплачивается заработная плата за первую половину месяца, а 5-го числа следующего месяца - за вторую половину предыдущего месяца. В отсутствие каких-либо выплат (отпускных, в окончательный расчет при увольнении, премий и пр.) в период с 23-го числа по последний день месяца НДФЛ будет уплачиваться один раз в месяц.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Поскольку в январе и мае на первую половину месяца приходится менее половины общего количества рабочих дней за месяц (например, 5 из 17, 8 из 21 и т.д.), размер аванса превышает сумму заработной платы, начисленной за фактически отработанное в указанных периодах время. Если работник не будет работать во второй половине месяца (заболел, оформил отпуск без сохранения заработной платы и т.д.), то на последний день месяца образуется долг - разница между уже полученной суммой (аванс) и начисленной заработной платой.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Поскольку в январе и мае на первую половину месяца приходится менее половины общего количества рабочих дней за месяц (например, 5 из 17, 8 из 21 и т.д.), размер аванса превышает сумму заработной платы, начисленной за фактически отработанное в указанных периодах время. Если работник не будет работать во второй половине месяца (заболел, оформил отпуск без сохранения заработной платы и т.д.), то на последний день месяца образуется долг - разница между уже полученной суммой (аванс) и начисленной заработной платой.
Готовое решение: Как платят налоги организации до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)НДФЛ с отпускных и больничных - не позднее последнего дня месяца, в котором вы их выплатили (п. 6 ст. 226 НК РФ) 1.
(КонсультантПлюс, 2022)НДФЛ с отпускных и больничных - не позднее последнего дня месяца, в котором вы их выплатили (п. 6 ст. 226 НК РФ) 1.
Готовое решение: Как уплачивает НДФЛ налоговый агент до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)По общему правилу налоговый агент перечисляет НДФЛ в налоговый орган по месту учета не позднее первого рабочего дня, следующего за днем выплаты этих доходов физическому лицу. Однако для налога, удержанного с некоторых видов доходов, установлены специальные сроки уплаты. Так, НДФЛ с отпускных и больничных перечисляется в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором были выплачены такие доходы.
(КонсультантПлюс, 2022)По общему правилу налоговый агент перечисляет НДФЛ в налоговый орган по месту учета не позднее первого рабочего дня, следующего за днем выплаты этих доходов физическому лицу. Однако для налога, удержанного с некоторых видов доходов, установлены специальные сроки уплаты. Так, НДФЛ с отпускных и больничных перечисляется в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором были выплачены такие доходы.
Статья: Что делать с выплаченными отпускными при переносе отпуска?
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 12)Аналогичной позиции придерживается и Роструд. В ответе на вопрос, поступивший на сайт "Онлайнинспекция.рф" 14 августа 2024 г., специалисты службы по труду и занятости указали, что действия работодателя по удержанию из зарплаты работника выплаченных ему отпускных при переносе отпуска являются неправомерными. Удерживать отпускные работодатель вправе только при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил отпуск за неотработанные дни отпуска. Размер таких удержаний не может быть больше 20% полагающейся работнику суммы. А в ответе на вопрос, поступивший на сайт "Онлайнинспекция.рф" 7 апреля 2023 г., специалисты Роструда разъяснили, что работодатель не вправе производить удержания суммы выплаченных отпускных из заработной платы работника. При этом по договоренности между работником и работодателем работник вправе внести суммы полученных отпускных в кассу работодателя. Если работник не вернет сумму отпускных, то при его уходе в отпуск для использования неотгулянных дней необходимо произвести перерасчет отпускных исходя из среднего заработка работника за последние 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску, и выплатить недостающую сумму.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 12)Аналогичной позиции придерживается и Роструд. В ответе на вопрос, поступивший на сайт "Онлайнинспекция.рф" 14 августа 2024 г., специалисты службы по труду и занятости указали, что действия работодателя по удержанию из зарплаты работника выплаченных ему отпускных при переносе отпуска являются неправомерными. Удерживать отпускные работодатель вправе только при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил отпуск за неотработанные дни отпуска. Размер таких удержаний не может быть больше 20% полагающейся работнику суммы. А в ответе на вопрос, поступивший на сайт "Онлайнинспекция.рф" 7 апреля 2023 г., специалисты Роструда разъяснили, что работодатель не вправе производить удержания суммы выплаченных отпускных из заработной платы работника. При этом по договоренности между работником и работодателем работник вправе внести суммы полученных отпускных в кассу работодателя. Если работник не вернет сумму отпускных, то при его уходе в отпуск для использования неотгулянных дней необходимо произвести перерасчет отпускных исходя из среднего заработка работника за последние 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску, и выплатить недостающую сумму.