Отнесение к сельхозтоваропроизводителям
Подборка наиболее важных документов по запросу Отнесение к сельхозтоваропроизводителям (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.1 "Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога)" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, он в спорный период осуществлял различную сельскохозяйственную деятельность, в том числе разведение КРС, выращивание сельскохозяйственных культур, переработку продуктов такой деятельности, реализацию. При этом существенным для рассмотрения дела являлось установление факта отнесения налогоплательщика к сельскохозяйственным товаропроизводителям и использование имущества в соответствующих целях.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, он в спорный период осуществлял различную сельскохозяйственную деятельность, в том числе разведение КРС, выращивание сельскохозяйственных культур, переработку продуктов такой деятельности, реализацию. При этом существенным для рассмотрения дела являлось установление факта отнесения налогоплательщика к сельскохозяйственным товаропроизводителям и использование имущества в соответствующих целях.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.2 "Налогоплательщики" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил главе КФХ налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о несоблюдении им условия о доле доходов от сельскохозяйственной деятельности. Суд установил, что глава КФХ и федеральное казенное учреждение заключили государственные контракты на поставку сельскохозяйственной продукции и выполнение вспомогательных услуг (поставке семян, удобрений, выполнение работ по посадке, поливу, уборке). Налоговый орган полагал, что учреждение не является сельскохозяйственным товаропроизводителем, в связи с чем нельзя отнести в доход налогоплательщика от сельскохозяйственной деятельности те доходы от реализации перечисленных в подп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ услуг, которые оказаны учреждению. Суд установил, что доходы учреждения от животноводства и растениеводства превысили 79 процентов общего дохода, следовательно, учреждение в соответствии с положениями подп. 1 п. 2 ст. 346.2 НК РФ являлось сельскохозяйственным производителем, а глава КФХ оказывал ему услуги, предусмотренные подп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ. Суд отклонил довод налогового органа о том, что статус учреждения не позволяет признать его сельскохозяйственным производителем, поскольку нормы гл. 26.1 НК РФ, в частности подп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ, не содержат положений, предусматривающих, что условием отнесения лица к числу сельскохозяйственных товаропроизводителей является применение его заказчиком, также подпадающим согласно приведенным выше нормативным условиям к категории "сельскохозяйственный товаропроизводитель", специального налогового режима в виде ЕСХН. Казенное учреждение, отвечающее критериям, содержащимся в п. 2 ст. 346.2 НК РФ, может быть признано сельскохозяйственным товаропроизводителем для налоговых целей. В свою очередь, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим в виде ЕСХН и оказывающие услуги казенным учреждениям, отвечающим статусу сельскохозяйственного товаропроизводителя, вправе в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) учитывать долю дохода от реализации казенным учреждениям перечисленных в подп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ услуг в числе условий для применения ЕСХН. Поскольку с учетом доходов, полученных от оказания услуг учреждению, доля доходов главы КФХ от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и от оказания сельскохозяйственному производителю услуг, указанных в подп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ, составила 91,93 процента, глава КФХ в силу подп. 1 п. 2 ст. 346.2 НК РФ являлся сельскохозяйственным товаропроизводителем и правомерно уплачивал ЕСХН, налоги по общей системе налогообложения доначислены ему неправомерно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил главе КФХ налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о несоблюдении им условия о доле доходов от сельскохозяйственной деятельности. Суд установил, что глава КФХ и федеральное казенное учреждение заключили государственные контракты на поставку сельскохозяйственной продукции и выполнение вспомогательных услуг (поставке семян, удобрений, выполнение работ по посадке, поливу, уборке). Налоговый орган полагал, что учреждение не является сельскохозяйственным товаропроизводителем, в связи с чем нельзя отнести в доход налогоплательщика от сельскохозяйственной деятельности те доходы от реализации перечисленных в подп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ услуг, которые оказаны учреждению. Суд установил, что доходы учреждения от животноводства и растениеводства превысили 79 процентов общего дохода, следовательно, учреждение в соответствии с положениями подп. 1 п. 2 ст. 346.2 НК РФ являлось сельскохозяйственным производителем, а глава КФХ оказывал ему услуги, предусмотренные подп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ. Суд отклонил довод налогового органа о том, что статус учреждения не позволяет признать его сельскохозяйственным производителем, поскольку нормы гл. 26.1 НК РФ, в частности подп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ, не содержат положений, предусматривающих, что условием отнесения лица к числу сельскохозяйственных товаропроизводителей является применение его заказчиком, также подпадающим согласно приведенным выше нормативным условиям к категории "сельскохозяйственный товаропроизводитель", специального налогового режима в виде ЕСХН. Казенное учреждение, отвечающее критериям, содержащимся в п. 2 ст. 346.2 НК РФ, может быть признано сельскохозяйственным товаропроизводителем для налоговых целей. В свою очередь, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим в виде ЕСХН и оказывающие услуги казенным учреждениям, отвечающим статусу сельскохозяйственного товаропроизводителя, вправе в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) учитывать долю дохода от реализации казенным учреждениям перечисленных в подп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ услуг в числе условий для применения ЕСХН. Поскольку с учетом доходов, полученных от оказания услуг учреждению, доля доходов главы КФХ от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и от оказания сельскохозяйственному производителю услуг, указанных в подп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ, составила 91,93 процента, глава КФХ в силу подп. 1 п. 2 ст. 346.2 НК РФ являлся сельскохозяйственным товаропроизводителем и правомерно уплачивал ЕСХН, налоги по общей системе налогообложения доначислены ему неправомерно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об отнесении организаций и (или) ИП к сельскохозяйственным товаропроизводителям в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 21.05.2024 N 03-03-06/1/46031)Вопрос: Об отнесении организаций и (или) ИП к сельскохозяйственным товаропроизводителям в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 21.05.2024 N 03-03-06/1/46031)Вопрос: Об отнесении организаций и (или) ИП к сельскохозяйственным товаропроизводителям в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль.
Вопрос: Относится ли переработка и реализация сельхозтоваропроизводителями как внутри группы лиц, так и лицам, не входящим в одну группу лиц с производителями товаров, пшеницы и меслина, ячменя и кукурузы к собственным технологическим и производственно-эксплуатационным нуждам и каков порядок предоставления информации на биржу?
("Официальный сайт ФАС России", 2021)"Официальный сайт ФАС России https://fas.gov.ru", 2021
("Официальный сайт ФАС России", 2021)"Официальный сайт ФАС России https://fas.gov.ru", 2021
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Сельхозтоваропроизводитель списал кредиторскую задолженность во внереализационные доходы: какую ставку налога на прибыль применять?
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 27)Определение сельскохозяйственного товаропроизводителя приведено в п. 2 ст. 346.2 НК РФ. Таковым считается организация, производящая сельскохозяйственную продукцию, осуществляющая ее первичную и последующую переработку и реализующая эту продукцию. При этом необходимо, чтобы доля реализации произведенной сельхозпродукции и услуг сельхозтоваропроизводителям, относящихся к вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции, в общем доходе от реализации составляла не менее 70%.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 27)Определение сельскохозяйственного товаропроизводителя приведено в п. 2 ст. 346.2 НК РФ. Таковым считается организация, производящая сельскохозяйственную продукцию, осуществляющая ее первичную и последующую переработку и реализующая эту продукцию. При этом необходимо, чтобы доля реализации произведенной сельхозпродукции и услуг сельхозтоваропроизводителям, относящихся к вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции, в общем доходе от реализации составляла не менее 70%.
Статья: Понятие "сельскохозяйственная организация" в законодательстве о несостоятельности (банкротстве) Российской Федерации
(Фахрутдинов А.А.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2025, N 6)В статье обоснована необходимость изменения понятия "сельскохозяйственная организация" в Законе от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве), проведен анализ критериев отнесения юридических лиц к сельскохозяйственным организациям, признаков и особенностей процедур их банкротства. С целью улучшения процедур несостоятельности (банкротства) сельскохозяйственных организаций в этой статье были предложены варианты решения указанных вопросов.
(Фахрутдинов А.А.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2025, N 6)В статье обоснована необходимость изменения понятия "сельскохозяйственная организация" в Законе от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве), проведен анализ критериев отнесения юридических лиц к сельскохозяйственным организациям, признаков и особенностей процедур их банкротства. С целью улучшения процедур несостоятельности (банкротства) сельскохозяйственных организаций в этой статье были предложены варианты решения указанных вопросов.
"Влияние экономических характеристик (показателей) на правовое положение юридических лиц: монография"
(Ефимов А.В.)
("Проспект", 2024)При этом можно добавить, что в ст. 18 НК РФ также устанавливаются специальные налоговые режимы. К таковым относятся: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); упрощенная система налогообложения; система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции; патентная система налогообложения; налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента). В число условий перехода лиц на те или иные специальные налоговые режимы включены экономические показатели, которые могут характеризовать деятельность конкретных лиц. В частности, речь идет о таких показателях, как организационно-правовая форма, вид экономической деятельности налогоплательщика, размер дохода и т.д.
(Ефимов А.В.)
("Проспект", 2024)При этом можно добавить, что в ст. 18 НК РФ также устанавливаются специальные налоговые режимы. К таковым относятся: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); упрощенная система налогообложения; система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции; патентная система налогообложения; налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента). В число условий перехода лиц на те или иные специальные налоговые режимы включены экономические показатели, которые могут характеризовать деятельность конкретных лиц. В частности, речь идет о таких показателях, как организационно-правовая форма, вид экономической деятельности налогоплательщика, размер дохода и т.д.
"Банкротство. Правовое регулирование: научно-практическое пособие"
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)Особенности банкротства отдельных категорий должников - юридических лиц урегулированы нормами гл. IX Закона о банкротстве. К таким юридическим лицам отнесены: градообразующие организации; сельскохозяйственные организации; финансовые организации, включая кредитные организации, страховые организации, профессиональных участников рынка ценных бумаг, негосударственные пенсионные фонды, кредитные кооперативы, микрофинансовые компании; стратегические предприятия и организации, субъекты естественных монополий; застройщики; участники клиринга и клиенты участника клиринга.
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)Особенности банкротства отдельных категорий должников - юридических лиц урегулированы нормами гл. IX Закона о банкротстве. К таким юридическим лицам отнесены: градообразующие организации; сельскохозяйственные организации; финансовые организации, включая кредитные организации, страховые организации, профессиональных участников рынка ценных бумаг, негосударственные пенсионные фонды, кредитные кооперативы, микрофинансовые компании; стратегические предприятия и организации, субъекты естественных монополий; застройщики; участники клиринга и клиенты участника клиринга.
Статья: Продажа сельскохозяйственным предприятием доли участия в уставном капитале ООО
(Герасимова Н.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)В 2023 году в связи со сложившимися финансовыми трудностями предприятие вынуждено продать долю участия в уставном капитале ООО другой российской компании. Какими налогами облагается данная операция? Включается ли доход от продажи доли в общую сумму выручки при расчете 70% дохода для отнесения предприятия к сельскохозяйственной организации в целях применения нулевой ставки налога на прибыль?
(Герасимова Н.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)В 2023 году в связи со сложившимися финансовыми трудностями предприятие вынуждено продать долю участия в уставном капитале ООО другой российской компании. Какими налогами облагается данная операция? Включается ли доход от продажи доли в общую сумму выручки при расчете 70% дохода для отнесения предприятия к сельскохозяйственной организации в целях применения нулевой ставки налога на прибыль?
Вопрос: Об отнесении владельца земельного участка с видом разрешенного использования "Блокированная жилая застройка" к сельскохозяйственным товаропроизводителям в целях транспортного налога.
(Письмо ФНС России от 21.02.2024 N БС-4-21/1965@)Вопрос: Об отнесении владельца земельного участка с видом разрешенного использования "Блокированная жилая застройка" к сельскохозяйственным товаропроизводителям в целях транспортного налога.
(Письмо ФНС России от 21.02.2024 N БС-4-21/1965@)Вопрос: Об отнесении владельца земельного участка с видом разрешенного использования "Блокированная жилая застройка" к сельскохозяйственным товаропроизводителям в целях транспортного налога.
Статья: Актуальные проблемы несостоятельности (банкротства) сельскохозяйственных организаций
(Загидуллин М.Р., Фахрутдинов А.А.)
("Вестник гражданского процесса", 2023, N 5)Согласно п. 1 ст. 177 Федерального закона N 127-ФЗ сельскохозяйственными организациями, на которые распространяются особенности банкротства, могут являться исключительно юридические лица, в качестве основных видов деятельности которых выступают производство либо производство вместе с переработкой сельскохозяйственной продукции, выручка от реализации которой составляет не менее чем 50% общей суммы выручки такого юридического лица. В соответствии с п. 2 указанной статьи к сельскохозяйственным организациям также относятся рыболовецкие артели (колхозы), выручка которых от реализации произведенной или произведенной и переработанной сельскохозяйственной продукции и уловов водных биологических ресурсов составляет не менее чем 70% общей суммы их выручки. Таким образом, законодатель исключает отнесение к сельскохозяйственным организациям юридических лиц, занимающихся исключительно переработкой сельскохозяйственной продукции: мясокомбинатов, молокозаводов, ликеро-водочных предприятий, сахарных заводов и других предприятий.
(Загидуллин М.Р., Фахрутдинов А.А.)
("Вестник гражданского процесса", 2023, N 5)Согласно п. 1 ст. 177 Федерального закона N 127-ФЗ сельскохозяйственными организациями, на которые распространяются особенности банкротства, могут являться исключительно юридические лица, в качестве основных видов деятельности которых выступают производство либо производство вместе с переработкой сельскохозяйственной продукции, выручка от реализации которой составляет не менее чем 50% общей суммы выручки такого юридического лица. В соответствии с п. 2 указанной статьи к сельскохозяйственным организациям также относятся рыболовецкие артели (колхозы), выручка которых от реализации произведенной или произведенной и переработанной сельскохозяйственной продукции и уловов водных биологических ресурсов составляет не менее чем 70% общей суммы их выручки. Таким образом, законодатель исключает отнесение к сельскохозяйственным организациям юридических лиц, занимающихся исключительно переработкой сельскохозяйственной продукции: мясокомбинатов, молокозаводов, ликеро-водочных предприятий, сахарных заводов и других предприятий.
Статья: Сопоставительный анализ систем использования сельскохозяйственных земель Китая и России
(Уварова Е.Л., Павлова В.А., Чжан Жуи)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 3)2) коллективные хозяйства - состоят из нескольких семей, которые совместно ведут сельскохозяйственное производство, относятся к сельскохозяйственным предприятиям (характеризуются меньшей раздробленностью земельных наделов).
(Уварова Е.Л., Павлова В.А., Чжан Жуи)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 3)2) коллективные хозяйства - состоят из нескольких семей, которые совместно ведут сельскохозяйственное производство, относятся к сельскохозяйственным предприятиям (характеризуются меньшей раздробленностью земельных наделов).
Информация: Россельхознадзор напоминает о направлении уведомлений о побочных продуктах животноводства
("Официальный сайт Россельхознадзора", 2025)Сельхозпроизводители, принявшие решение об отнесении веществ, образуемых при содержании сельскохозяйственных животных, к ППЖ, и соблюдающие требования к их обращению, освобождаются от платы за негативное воздействие на окружающую среду. Это установлено Постановлением Правительства России от 31 октября 2022 г. N 1940 "Об утверждении требований к обращению побочных продуктов животноводства".
("Официальный сайт Россельхознадзора", 2025)Сельхозпроизводители, принявшие решение об отнесении веществ, образуемых при содержании сельскохозяйственных животных, к ППЖ, и соблюдающие требования к их обращению, освобождаются от платы за негативное воздействие на окружающую среду. Это установлено Постановлением Правительства России от 31 октября 2022 г. N 1940 "Об утверждении требований к обращению побочных продуктов животноводства".