Отмена обеспечительных мер ст 101
Подборка наиболее важных документов по запросу Отмена обеспечительных мер ст 101 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам выездной налоговой проверки налоговый орган принял в отношении общества обеспечительную меру в виде приостановления операций по каждому счету общества на сумму недоимки. Налогоплательщик направил в Управление ФНС России письмо с просьбой отменить указанную меру в отношении всех его счетов, за исключением одного, на котором на момент наложения обеспечения имелся достаточный остаток денежных средств для погашения недоимки, средств и имущества для удовлетворения всех требований налогового органа. Управление оставило обращение общества без удовлетворения, указав на отсутствие в НК РФ возможности изменения (отмены в части) решения о принятии обеспечительных мер кроме отсутствующих в данной ситуации случаев (ст. 101 НК РФ). Налогоплательщик оспорил бездействие Управления в суде, а также заявил требование о взыскании с Управления в качестве компенсации его имущественных процентов. Суд удовлетворил требования общества, установив, что у него имелось достаточно денежных средств на одном из расчетных счетов и имущества, в отношении которого инспекция наложила запрет на его отчуждение. Применив по аналогии ст. 76, абз. 12 ст. 11, абз. 3 подп. 1, 2 п. 10 ст. 101 НК РФ, суд обязал налоговый орган выплатить обществу компенсацию.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам выездной налоговой проверки налоговый орган принял в отношении общества обеспечительную меру в виде приостановления операций по каждому счету общества на сумму недоимки. Налогоплательщик направил в Управление ФНС России письмо с просьбой отменить указанную меру в отношении всех его счетов, за исключением одного, на котором на момент наложения обеспечения имелся достаточный остаток денежных средств для погашения недоимки, средств и имущества для удовлетворения всех требований налогового органа. Управление оставило обращение общества без удовлетворения, указав на отсутствие в НК РФ возможности изменения (отмены в части) решения о принятии обеспечительных мер кроме отсутствующих в данной ситуации случаев (ст. 101 НК РФ). Налогоплательщик оспорил бездействие Управления в суде, а также заявил требование о взыскании с Управления в качестве компенсации его имущественных процентов. Суд удовлетворил требования общества, установив, что у него имелось достаточно денежных средств на одном из расчетных счетов и имущества, в отношении которого инспекция наложила запрет на его отчуждение. Применив по аналогии ст. 76, абз. 12 ст. 11, абз. 3 подп. 1, 2 п. 10 ст. 101 НК РФ, суд обязал налоговый орган выплатить обществу компенсацию.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 94 "Встречное обеспечение" АПК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с ходатайством о принятии обеспечительных мер в виде приостановления действия решения налогового органа о принудительном взыскании денежных средств и наложения запрета на принудительное взыскание до вступления в силу решения суда о признании решения налогового органа недействительным. Общество указало, что принудительное взыскание повлечет за собой невозможность исполнять обязательства перед контрагентами, выплачивать заработную плату работникам, оплачивать услуги сторонних организаций, что приведет к существенному нарушению прав налогоплательщика и третьих лиц. Также общество указало, что располагает достаточными средствами для уплаты налогов, следовательно, принятие обеспечительных мер не приведет к фактической отмене мер, направленных на реализацию действий налогового органа. Заявленные требования были удовлетворены судами первой и апелляционной инстанций, но в последующем были частично отменены кассационным судом. Суд установил, что после удовлетворения ходатайства общества о принятии обеспечительных мер налоговый орган обратился в суд с ходатайством о предоставлении встречного обеспечения путем внесения на депозитный счет суда денежных средств либо предоставления банковской гарантии, поручительства или иного финансового обеспечения на ту же сумму. Встречное обеспечение предоставлено не было, ввиду чего налоговым органом было заявлено ходатайство об отмене обеспечительных мер. Суды первой и апелляционной инстанций отказали в удовлетворении требований налогового органа, указав, что по смыслу ч. 6 ст. 94 АПК РФ непредоставление встречного обеспечения лицом, ходатайствовавшим об обеспечении иска, не является безусловным основанием для непринятия обеспечительных мер, а следовательно, и для отмены уже принятых судом мер. Суд кассационной инстанции отметил, что основания, при наличии которых обеспечительные меры могут быть отменены, законом не предусмотрены, данный вопрос разрешается судом с учетом всех обстоятельств дела. Мотивируя частичную отмену обеспечительных мер, суд указал, что суды нижестоящих инстанций чисто формально сослались на ч. 6 ст. 94 АПК РФ, вместе с тем из данных бухгалтерского баланса усматривается закономерность увода активов, отсутствие у общества недвижимости и земельных участков в собственности, недостаточность имущества для погашения налоговой задолженности. Поскольку фактически общество не предоставило доказательств того, что у него будет достаточно средств для незамедлительного исполнения решения налогового органа, суд пришел к выводу о необоснованности требований налогоплательщика о принятии обеспечительных мер, ввиду чего принял решение об их отмене. В оставшейся части суд установил, что в отношении спорной суммы налоговым органом было вынесено решение о наложении запрета на отчуждение имущества без согласия налогового органа в порядке, предусмотренном п. 10 ст. 101 НК РФ. Указанное решение не предполагает проведение каких-либо дополнительных мероприятий по взысканию задолженности. В этой связи суд пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения ходатайства об отмене обеспечительных мер в сумме, равной сумме, обеспеченной запретом.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с ходатайством о принятии обеспечительных мер в виде приостановления действия решения налогового органа о принудительном взыскании денежных средств и наложения запрета на принудительное взыскание до вступления в силу решения суда о признании решения налогового органа недействительным. Общество указало, что принудительное взыскание повлечет за собой невозможность исполнять обязательства перед контрагентами, выплачивать заработную плату работникам, оплачивать услуги сторонних организаций, что приведет к существенному нарушению прав налогоплательщика и третьих лиц. Также общество указало, что располагает достаточными средствами для уплаты налогов, следовательно, принятие обеспечительных мер не приведет к фактической отмене мер, направленных на реализацию действий налогового органа. Заявленные требования были удовлетворены судами первой и апелляционной инстанций, но в последующем были частично отменены кассационным судом. Суд установил, что после удовлетворения ходатайства общества о принятии обеспечительных мер налоговый орган обратился в суд с ходатайством о предоставлении встречного обеспечения путем внесения на депозитный счет суда денежных средств либо предоставления банковской гарантии, поручительства или иного финансового обеспечения на ту же сумму. Встречное обеспечение предоставлено не было, ввиду чего налоговым органом было заявлено ходатайство об отмене обеспечительных мер. Суды первой и апелляционной инстанций отказали в удовлетворении требований налогового органа, указав, что по смыслу ч. 6 ст. 94 АПК РФ непредоставление встречного обеспечения лицом, ходатайствовавшим об обеспечении иска, не является безусловным основанием для непринятия обеспечительных мер, а следовательно, и для отмены уже принятых судом мер. Суд кассационной инстанции отметил, что основания, при наличии которых обеспечительные меры могут быть отменены, законом не предусмотрены, данный вопрос разрешается судом с учетом всех обстоятельств дела. Мотивируя частичную отмену обеспечительных мер, суд указал, что суды нижестоящих инстанций чисто формально сослались на ч. 6 ст. 94 АПК РФ, вместе с тем из данных бухгалтерского баланса усматривается закономерность увода активов, отсутствие у общества недвижимости и земельных участков в собственности, недостаточность имущества для погашения налоговой задолженности. Поскольку фактически общество не предоставило доказательств того, что у него будет достаточно средств для незамедлительного исполнения решения налогового органа, суд пришел к выводу о необоснованности требований налогоплательщика о принятии обеспечительных мер, ввиду чего принял решение об их отмене. В оставшейся части суд установил, что в отношении спорной суммы налоговым органом было вынесено решение о наложении запрета на отчуждение имущества без согласия налогового органа в порядке, предусмотренном п. 10 ст. 101 НК РФ. Указанное решение не предполагает проведение каких-либо дополнительных мероприятий по взысканию задолженности. В этой связи суд пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения ходатайства об отмене обеспечительных мер в сумме, равной сумме, обеспеченной запретом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Отмена решения налогового органа о принятии обеспечительных мер
(КонсультантПлюс, 2026)Заметим, что сроки отмены обеспечительных мер ст. 101 НК РФ не предусмотрены. Полагаем, что в этом случае можно ориентироваться на срок вынесения решения об отмене приостановления операций по счетам в банке. Его инспекция должна принять не позднее одного рабочего дня, следующего за днем получения документов, подтверждающих факт взыскания налога, пеней, штрафа (п. 6 ст. 6.1, п. 8 ст. 76 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Заметим, что сроки отмены обеспечительных мер ст. 101 НК РФ не предусмотрены. Полагаем, что в этом случае можно ориентироваться на срок вынесения решения об отмене приостановления операций по счетам в банке. Его инспекция должна принять не позднее одного рабочего дня, следующего за днем получения документов, подтверждающих факт взыскания налога, пеней, штрафа (п. 6 ст. 6.1, п. 8 ст. 76 НК РФ).
Готовое решение: Какие меры принимает инспекция после вынесения решения по итогам налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Решение о принятии обеспечительных мер вступает в силу со дня его вынесения и действует до дня исполнения решения по итогам проверки или отмены решения о принятии обеспечительных мер (п. 10 ст. 101 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Решение о принятии обеспечительных мер вступает в силу со дня его вынесения и действует до дня исполнения решения по итогам проверки или отмены решения о принятии обеспечительных мер (п. 10 ст. 101 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.03.2020 N ЕД-7-8/136@
"Об утверждении состава сведений, размещаемых в соответствии с пунктом 4 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации, и порядка их размещения"
(вместе с "Порядком размещения на официальном сайте ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" сведений о принятых налоговыми органами решениях о применении способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, установленных статьями 73 и 77 налогового кодекса Российской Федерации, и о решениях о принятии обеспечительных мер, предусмотренных подпунктом 1 пункта 10 статьи 101 налогового кодекса Российской Федерации, а также об отмене либо о прекращении действия таких решений и об имуществе, в отношении которого вынесено соответствующее решение")
(Зарегистрировано в Минюсте России 22.05.2020 N 58438)Размещению на официальном сайте Федеральной налоговой службы в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (www.nalog.ru) подлежат следующие сведения о принятых налоговыми органами решениях о применении способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, установленных статьями 73 и 77 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), и о решениях о принятии обеспечительных мер, предусмотренных подпунктом 1 пункта 10 статьи 101 Кодекса (далее - обеспечительные меры), а также об отмене либо о прекращении действия таких решений и об имуществе, в отношении которого вынесено соответствующее решение:
"Об утверждении состава сведений, размещаемых в соответствии с пунктом 4 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации, и порядка их размещения"
(вместе с "Порядком размещения на официальном сайте ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" сведений о принятых налоговыми органами решениях о применении способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, установленных статьями 73 и 77 налогового кодекса Российской Федерации, и о решениях о принятии обеспечительных мер, предусмотренных подпунктом 1 пункта 10 статьи 101 налогового кодекса Российской Федерации, а также об отмене либо о прекращении действия таких решений и об имуществе, в отношении которого вынесено соответствующее решение")
(Зарегистрировано в Минюсте России 22.05.2020 N 58438)Размещению на официальном сайте Федеральной налоговой службы в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (www.nalog.ru) подлежат следующие сведения о принятых налоговыми органами решениях о применении способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, установленных статьями 73 и 77 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), и о решениях о принятии обеспечительных мер, предусмотренных подпунктом 1 пункта 10 статьи 101 Кодекса (далее - обеспечительные меры), а также об отмене либо о прекращении действия таких решений и об имуществе, в отношении которого вынесено соответствующее решение:
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Действуют ли обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам в банке после приостановления судом действия решения о привлечении к ответственности (об отказе в нем)
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно позиции, высказанной Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного Суда РФ, приостановление судом действия решения инспекции о привлечении налогоплательщика к ответственности не является основанием для прекращения действия принятых ею в соответствии с пп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам в банке. ФНС России разъяснила, что, если налогоплательщик подал в суд заявление о принятии обеспечительных мер в виде запрета на исполнение решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности, это не отменяет обеспечительных мер, принятых инспекцией в порядке п. 10 ст. 101 НК РФ. Есть судебные акты с аналогичными выводами.
Действуют ли обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам в банке после приостановления судом действия решения о привлечении к ответственности (об отказе в нем)
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно позиции, высказанной Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного Суда РФ, приостановление судом действия решения инспекции о привлечении налогоплательщика к ответственности не является основанием для прекращения действия принятых ею в соответствии с пп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам в банке. ФНС России разъяснила, что, если налогоплательщик подал в суд заявление о принятии обеспечительных мер в виде запрета на исполнение решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности, это не отменяет обеспечительных мер, принятых инспекцией в порядке п. 10 ст. 101 НК РФ. Есть судебные акты с аналогичными выводами.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 1. По мнению налогоплательщика, поскольку у него на счете имеются денежные средства в сумме, превышающей доначисления по проверке, приостановление операций по счетам на основании п. 10 ст. 101 НК РФ является незаконным.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 1. По мнению налогоплательщика, поскольку у него на счете имеются денежные средства в сумме, превышающей доначисления по проверке, приостановление операций по счетам на основании п. 10 ст. 101 НК РФ является незаконным.
Статья: Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 6)Также с 1 апреля инспекция сможет заменять или отменять принятые в отношении налогоплательщика обеспечительные меры не только полностью, но и в части.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 6)Также с 1 апреля инспекция сможет заменять или отменять принятые в отношении налогоплательщика обеспечительные меры не только полностью, но и в части.
Готовое решение: Как организации разблокировать расчетный счет, если инспекция вынесла решение о приостановлении операций
(КонсультантПлюс, 2026)4) Обжалуйте итоговое решение по проверке, по которому приняты обеспечительные меры (п. 10 ст. 101, ст. 137, п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ). Если ваши требования будут удовлетворены, представьте в инспекцию заявление в произвольной форме об отмене обеспечительных мер. К заявлению приложите копию решения вышестоящего органа или суда.
(КонсультантПлюс, 2026)4) Обжалуйте итоговое решение по проверке, по которому приняты обеспечительные меры (п. 10 ст. 101, ст. 137, п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ). Если ваши требования будут удовлетворены, представьте в инспекцию заявление в произвольной форме об отмене обеспечительных мер. К заявлению приложите копию решения вышестоящего органа или суда.
Статья: Готовы правительственные поправки в Налоговый кодекс по основным направлениям налоговой политики
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Согласно новому п. 12.1 ст. 101 НК РФ при принятии решения о частичной замене обеспечительных мер решение о принятии обеспечительных мер отменяется уполномоченным должностным лицом налогового органа в соответствующей части.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Согласно новому п. 12.1 ст. 101 НК РФ при принятии решения о частичной замене обеспечительных мер решение о принятии обеспечительных мер отменяется уполномоченным должностным лицом налогового органа в соответствующей части.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Приостановит ли суд по ходатайству налогоплательщика действие оспариваемого решения налогового органа о приостановлении операций по счетам, принятого во исполнение решения по итогам проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Приостановление действия решения налогового органа о приостановлении операций по счетам означало бы отмену самой обеспечительной меры, которая принята с целью исполнения решения по итогам налоговой проверки. Обеспечительная мера, испрашиваемая налогоплательщиком, противоречит п. 10 ст. 101 НК РФ, поскольку утрачивается само назначение обеспечительных мер, принимаемых налоговым органом в качестве способа защиты интересов бюджета.
Приостановит ли суд по ходатайству налогоплательщика действие оспариваемого решения налогового органа о приостановлении операций по счетам, принятого во исполнение решения по итогам проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Приостановление действия решения налогового органа о приостановлении операций по счетам означало бы отмену самой обеспечительной меры, которая принята с целью исполнения решения по итогам налоговой проверки. Обеспечительная мера, испрашиваемая налогоплательщиком, противоречит п. 10 ст. 101 НК РФ, поскольку утрачивается само назначение обеспечительных мер, принимаемых налоговым органом в качестве способа защиты интересов бюджета.
Статья: Обеспечительные меры не могут быть приняты в отношении имущества, не принадлежащего налогоплательщику
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 40)Решением суда договор дарения недвижимости был признан недействительным (ничтожным). Объекты недвижимости были возвращены предпринимателю, и за ним зарегистрировано право собственности на них. Посчитав, что данное обстоятельство является поводом для отмены ранее принятого обеспечения в отношении зданий, предприниматель обратился в инспекцию с заявлением об отмене обеспечительных мер. Однако налоговики в отмене отказали.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 40)Решением суда договор дарения недвижимости был признан недействительным (ничтожным). Объекты недвижимости были возвращены предпринимателю, и за ним зарегистрировано право собственности на них. Посчитав, что данное обстоятельство является поводом для отмены ранее принятого обеспечения в отношении зданий, предприниматель обратился в инспекцию с заявлением об отмене обеспечительных мер. Однако налоговики в отмене отказали.
Статья: Масштабные поправки в Налоговый кодекс РФ: что нового?
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Предусматривается возможность частичной замены принятых в отношении налогоплательщика обеспечительных мер на банковскую гарантию, залог ценных бумаг и поручительство третьего лица. Кроме того, решение о принятии обеспечительных мер по заявлению налогоплательщика может быть отменено в части, соответствующей объему исполненного решения о привлечении к ответственности (об отказе в привлечении к ответственности) (п. п. 11, 12.1 ст. 101 НК РФ в редакции пп. "в" и "д" п. 39 ст. 1 Закона). До принятия данной нормы Кодекс не предусматривал частичную замену (отмену) обеспечительных мер.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Предусматривается возможность частичной замены принятых в отношении налогоплательщика обеспечительных мер на банковскую гарантию, залог ценных бумаг и поручительство третьего лица. Кроме того, решение о принятии обеспечительных мер по заявлению налогоплательщика может быть отменено в части, соответствующей объему исполненного решения о привлечении к ответственности (об отказе в привлечении к ответственности) (п. п. 11, 12.1 ст. 101 НК РФ в редакции пп. "в" и "д" п. 39 ст. 1 Закона). До принятия данной нормы Кодекс не предусматривал частичную замену (отмену) обеспечительных мер.
Статья: Приостановление действия решений налоговых органов о принятии обеспечительных мер
(Барыкин М.Ю.)
("Финансовое право", 2025, N 2)2) принятие обеспечительных мер в виде приостановления действия решения о применении обеспечительных мер, предусмотренного п. 10 ст. 101 НК РФ, повлечет за собой нарушение баланса интересов участников спора, поскольку обеспечительные меры налогового органа будут отменены до разрешения вопроса о законности оспариваемого решения.
(Барыкин М.Ю.)
("Финансовое право", 2025, N 2)2) принятие обеспечительных мер в виде приостановления действия решения о применении обеспечительных мер, предусмотренного п. 10 ст. 101 НК РФ, повлечет за собой нарушение баланса интересов участников спора, поскольку обеспечительные меры налогового органа будут отменены до разрешения вопроса о законности оспариваемого решения.