Отложенные налоговые обязательства
Подборка наиболее важных документов по запросу Отложенные налоговые обязательства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Следовательно, с момента подачи документов на госрегистрацию договора субаренды и до начала начисления амортизации по построенному объекту недвижимости в бухгалтерском учете по мере признания расхода на заключение договора субаренды в налоговом учете в бухгалтерском учете возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 11, 15 ПБУ 18/02).
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2025)Отложенные налоговые обязательства признают при возникновении налогооблагаемых временных разниц (п. п. 11, 15 ПБУ 18/02).
(КонсультантПлюс, 2025)Отложенные налоговые обязательства признают при возникновении налогооблагаемых временных разниц (п. п. 11, 15 ПБУ 18/02).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)15. Для целей Положения под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)15. Для целей Положения под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Готовое решение: Как заполнить страновой отчет
(КонсультантПлюс, 2025)В элементе "Налог с дохода (прибыли) начисленный" отразите сумму обязательств по уплате налога, исчисленного с налогооблагаемых доходов за отчетный период. Учитывайте только обязательства, возникшие в отчетном периоде. Не учитывайте суммы по отложенным налоговым обязательствам или обязательствам, связанным с неопределенной налоговой позицией (пп. 11 п. 27 Порядка заполнения).
(КонсультантПлюс, 2025)В элементе "Налог с дохода (прибыли) начисленный" отразите сумму обязательств по уплате налога, исчисленного с налогооблагаемых доходов за отчетный период. Учитывайте только обязательства, возникшие в отчетном периоде. Не учитывайте суммы по отложенным налоговым обязательствам или обязательствам, связанным с неопределенной налоговой позицией (пп. 11 п. 27 Порядка заполнения).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Согласно п. 15 ПБУ 18/02 под отложенным налоговым обязательством (ОНО) понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц согласно п. 18 ПБУ 18/02 будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые обязательства.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Согласно п. 15 ПБУ 18/02 под отложенным налоговым обязательством (ОНО) понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц согласно п. 18 ПБУ 18/02 будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые обязательства.
Статья: Отложенные налоги в финансовых учреждениях: обзор эмпирических исследований и роль налоговых эффектов в регулятивном капитале. Часть I
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 10)Единственным исключением является возможность при расчетах сделать взаимозачет DTAs против отложенных налоговых обязательств (Deferred Tax Liabilities - DTLs) при условии, что налоговые эффекты относятся к одному налоговому органу и он разрешает указанный взаимозачет. Следовательно, если банковское учреждение имеет чистые DTAs, которые нельзя списать против DTLs, то в соответствии с п. 30.9 гл. CAP30 Стандарта "Определение капитала" DTAs не будут включены в состав регулятивного капитала.
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 10)Единственным исключением является возможность при расчетах сделать взаимозачет DTAs против отложенных налоговых обязательств (Deferred Tax Liabilities - DTLs) при условии, что налоговые эффекты относятся к одному налоговому органу и он разрешает указанный взаимозачет. Следовательно, если банковское учреждение имеет чистые DTAs, которые нельзя списать против DTLs, то в соответствии с п. 30.9 гл. CAP30 Стандарта "Определение капитала" DTAs не будут включены в состав регулятивного капитала.
Готовое решение: Что учесть в связи с изменением с 2025 г. ставок налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Переходные положения по вопросам налогообложения прибыли в связи с повышением ставки не установлены ни в Федеральном законе от 12.07.2024 N 176-ФЗ, ни в Налоговом кодексе РФ. Трудностей при расчете налога на прибыль быть не должно. А вот в бухгалтерском учете может потребоваться внести корректирующие записи, например, если ваша организация применяет ПБУ 18/02 и на 31 декабря 2024 г. в бухучете числились отложенные налоговые активы и (или) отложенные налоговые обязательства. В бухгалтерской отчетности на 31 декабря 2024 г. ОНА (ОНО) отражайте с учетом их корректировки.
(КонсультантПлюс, 2025)Переходные положения по вопросам налогообложения прибыли в связи с повышением ставки не установлены ни в Федеральном законе от 12.07.2024 N 176-ФЗ, ни в Налоговом кодексе РФ. Трудностей при расчете налога на прибыль быть не должно. А вот в бухгалтерском учете может потребоваться внести корректирующие записи, например, если ваша организация применяет ПБУ 18/02 и на 31 декабря 2024 г. в бухучете числились отложенные налоговые активы и (или) отложенные налоговые обязательства. В бухгалтерской отчетности на 31 декабря 2024 г. ОНА (ОНО) отражайте с учетом их корректировки.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)2.9.4.2. Отложенные налоговые обязательства
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)2.9.4.2. Отложенные налоговые обязательства
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском и налоговом учете положительные и отрицательные курсовые разницы
(КонсультантПлюс, 2025)В результате образуются налогооблагаемая временная разница (НВР) или вычитаемая временная разница (ВВР). Им соответствуют отложенное налоговое обязательство (ОНО) или отложенный налоговый актив (ОНА). Они уменьшаются (погашаются) на отчетную дату месяца, в котором требование (обязательство) погашено. Это следует из п. п. 11, 14, 15, 17, 18 ПБУ 18/02.
(КонсультантПлюс, 2025)В результате образуются налогооблагаемая временная разница (НВР) или вычитаемая временная разница (ВВР). Им соответствуют отложенное налоговое обязательство (ОНО) или отложенный налоговый актив (ОНА). Они уменьшаются (погашаются) на отчетную дату месяца, в котором требование (обязательство) погашено. Это следует из п. п. 11, 14, 15, 17, 18 ПБУ 18/02.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Сумма отложенного налога на прибыль отражается по дебету или кредиту счета 99 "Прибыли и убытки" (субсчет "Отложенный налог на прибыль") в корреспонденции соответственно с кредитом или дебетом счетов 09 "Отложенные налоговые активы" или 77 "Отложенные налоговые обязательства".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Сумма отложенного налога на прибыль отражается по дебету или кредиту счета 99 "Прибыли и убытки" (субсчет "Отложенный налог на прибыль") в корреспонденции соответственно с кредитом или дебетом счетов 09 "Отложенные налоговые активы" или 77 "Отложенные налоговые обязательства".
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Строка 1420 "Отложенные налоговые обязательства"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Строка 1420 "Отложенные налоговые обязательства"