Отложенные налоговые активы
Подборка наиболее важных документов по запросу Отложенные налоговые активы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2025)Отложенный налоговый актив - это часть отложенного налога на прибыль, которая уменьшит налог, подлежащий уплате в бюджет в последующих отчетных периодах (п. 14 ПБУ 18/02).
(КонсультантПлюс, 2025)Отложенный налоговый актив - это часть отложенного налога на прибыль, которая уменьшит налог, подлежащий уплате в бюджет в последующих отчетных периодах (п. 14 ПБУ 18/02).
Типовая ситуация: ПБУ 18/02: применение, проводки и примеры
(Издательство "Главная книга", 2025)ОНА признают, когда бухгалтерская стоимость актива меньше налоговой или бухгалтерская величина обязательства больше налоговой. ОНО - когда бухгалтерская стоимость актива больше налоговой или бухгалтерская величина обязательства меньше налоговой. Для расчета ОНА и ОНО разницу в стоимости умножают на ставку налога на прибыль (п. п. 14, 15 ПБУ 18/02).
(Издательство "Главная книга", 2025)ОНА признают, когда бухгалтерская стоимость актива меньше налоговой или бухгалтерская величина обязательства больше налоговой. ОНО - когда бухгалтерская стоимость актива больше налоговой или бухгалтерская величина обязательства меньше налоговой. Для расчета ОНА и ОНО разницу в стоимости умножают на ставку налога на прибыль (п. п. 14, 15 ПБУ 18/02).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)14. Для целей Положения под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)14. Для целей Положения под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Готовое решение: Что учесть в связи с изменением с 2025 г. ставок налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Переходные положения по вопросам налогообложения прибыли в связи с повышением ставки не установлены ни в Федеральном законе от 12.07.2024 N 176-ФЗ, ни в Налоговом кодексе РФ. Трудностей при расчете налога на прибыль быть не должно. А вот в бухгалтерском учете отразите корректирующие записи, например, если ваша организация применяет ПБУ 18/02 и на 31 декабря 2024 г. в бухучете числились отложенные налоговые активы и (или) отложенные налоговые обязательства. В бухгалтерской отчетности на 31 декабря 2024 г. ОНА (ОНО) отражайте с учетом их корректировки.
(КонсультантПлюс, 2025)Переходные положения по вопросам налогообложения прибыли в связи с повышением ставки не установлены ни в Федеральном законе от 12.07.2024 N 176-ФЗ, ни в Налоговом кодексе РФ. Трудностей при расчете налога на прибыль быть не должно. А вот в бухгалтерском учете отразите корректирующие записи, например, если ваша организация применяет ПБУ 18/02 и на 31 декабря 2024 г. в бухучете числились отложенные налоговые активы и (или) отложенные налоговые обязательства. В бухгалтерской отчетности на 31 декабря 2024 г. ОНА (ОНО) отражайте с учетом их корректировки.
Статья: Экстраординарные сделки в современном российском законодательстве и правоприменительной практике
(Цыганков А.Ю., Кравчук А.А.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2025, N 2)Во-вторых, количественный критерий крупной сделки подвержен манипуляциям со стороны единоличного исполнительного органа. Они проявляются не только в форме разбиения крупной сделки на несколько взаимосвязанных сделок, но и в форме доведения балансовой стоимости активов общества до нужного размера. Так, стоимость активов общества формируется из внеоборотных и оборотных активов, которые включают остаточную стоимость объектов основных средств, отложенные налоговые активы, денежные средства, дебиторскую задолженность и др. Иными словами, при совершении крупной сделки стороны учитывают не стоимость имущества организации, а стоимость активов в соответствии с последним утвержденным балансом (Кондрашов, 2022, 20). Это дает возможность недобросовестным исполнительным органам обществ привлекать на последнюю отчетную дату краткосрочные займы, тем самым увеличивая балансовую стоимость активов общества с целью обхода количественного критерия крупной сделки.
(Цыганков А.Ю., Кравчук А.А.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2025, N 2)Во-вторых, количественный критерий крупной сделки подвержен манипуляциям со стороны единоличного исполнительного органа. Они проявляются не только в форме разбиения крупной сделки на несколько взаимосвязанных сделок, но и в форме доведения балансовой стоимости активов общества до нужного размера. Так, стоимость активов общества формируется из внеоборотных и оборотных активов, которые включают остаточную стоимость объектов основных средств, отложенные налоговые активы, денежные средства, дебиторскую задолженность и др. Иными словами, при совершении крупной сделки стороны учитывают не стоимость имущества организации, а стоимость активов в соответствии с последним утвержденным балансом (Кондрашов, 2022, 20). Это дает возможность недобросовестным исполнительным органам обществ привлекать на последнюю отчетную дату краткосрочные займы, тем самым увеличивая балансовую стоимость активов общества с целью обхода количественного критерия крупной сделки.
Готовое решение: Как создавать и использовать резерв по оплате отпусков в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)вычитаемые временные разницы (ВВР), приводящие к возникновению отложенных налоговых активов (ОНА), если резерв на оплату отпусков в налоговом учете не создавался (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций");
(КонсультантПлюс, 2025)вычитаемые временные разницы (ВВР), приводящие к возникновению отложенных налоговых активов (ОНА), если резерв на оплату отпусков в налоговом учете не создавался (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций");
Статья: Учет отложенных налогов при первоначальном признании активов и обязательств
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 4, 5)"Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 4, 5
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 4, 5)"Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 4, 5
Вопрос: Об отражении в бухучете отложенных налоговых активов и переносе убытков в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 02.04.2024 N 07-01-09/29484)Вопрос: Об отражении в бухучете отложенных налоговых активов и переносе убытков в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 02.04.2024 N 07-01-09/29484)Вопрос: Об отражении в бухучете отложенных налоговых активов и переносе убытков в целях налога на прибыль.
Готовое решение: Общий порядок проведения инвентаризации активов и обязательств
(КонсультантПлюс, 2025)отложенные налоговые активы и обязательства, оценочное обязательство по оплате отпусков - с 19 по 23 января 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2025)отложенные налоговые активы и обязательства, оценочное обязательство по оплате отпусков - с 19 по 23 января 2026 г.
Статья: Упрощенная бухгалтерская отчетность для "малышей"
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)- отложенных налоговых активов;
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)- отложенных налоговых активов;
Готовое решение: Какие положения включить в учетную политику в части применения ПБУ 18/02
(КонсультантПлюс, 2025)ОНА, ОНО, ПНР и ПНД определяются по каждой разнице, возникшей в течение отчетного периода. В бухгалтерском учете признание и изменение ОНА и ОНО отражаются записями по счетам 09 "Отложенные налоговые активы" и 77 "Отложенные налоговые обязательства" соответственно. Корреспондирующим счетом является счет 68. ПНР и ПНД отражаются записями по счету 99 в корреспонденции со счетом 68;
(КонсультантПлюс, 2025)ОНА, ОНО, ПНР и ПНД определяются по каждой разнице, возникшей в течение отчетного периода. В бухгалтерском учете признание и изменение ОНА и ОНО отражаются записями по счетам 09 "Отложенные налоговые активы" и 77 "Отложенные налоговые обязательства" соответственно. Корреспондирующим счетом является счет 68. ПНР и ПНД отражаются записями по счету 99 в корреспонденции со счетом 68;