Отложенные налоговые активы
Подборка наиболее важных документов по запросу Отложенные налоговые активы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2025)Отложенный налоговый актив - это часть отложенного налога на прибыль, которая уменьшит налог, подлежащий уплате в бюджет в последующих отчетных периодах (п. 14 ПБУ 18/02).
(КонсультантПлюс, 2025)Отложенный налоговый актив - это часть отложенного налога на прибыль, которая уменьшит налог, подлежащий уплате в бюджет в последующих отчетных периодах (п. 14 ПБУ 18/02).
Типовая ситуация: ПБУ 18/02: применение, проводки и примеры
(Издательство "Главная книга", 2025)ОНА признают, когда бухгалтерская стоимость актива меньше налоговой или бухгалтерская величина обязательства больше налоговой. ОНО - когда бухгалтерская стоимость актива больше налоговой или бухгалтерская величина обязательства меньше налоговой. Для расчета ОНА и ОНО разницу в стоимости умножают на ставку налога на прибыль (п. п. 14, 15 ПБУ 18/02).
(Издательство "Главная книга", 2025)ОНА признают, когда бухгалтерская стоимость актива меньше налоговой или бухгалтерская величина обязательства больше налоговой. ОНО - когда бухгалтерская стоимость актива больше налоговой или бухгалтерская величина обязательства меньше налоговой. Для расчета ОНА и ОНО разницу в стоимости умножают на ставку налога на прибыль (п. п. 14, 15 ПБУ 18/02).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)14. Для целей Положения под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)14. Для целей Положения под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Статья: "Теория относительности" курсовых разниц: нюансы пересчета операций в высоковолатильной валюте
(Ефремова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 7)Данный расход не учитывается для целей налога на прибыль, значит, налог в декларации будет больше, чем условный расход по налогу на прибыль (налог, рассчитанный от бухгалтерской прибыли). Таким образом, при отражении отложенного налога увеличивается кредит счета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль, а ему корреспондирует дебет активного счета. А активный счет - это ОНА (отложенные налоговые активы). Так мы приходим к корреспонденции:
(Ефремова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 7)Данный расход не учитывается для целей налога на прибыль, значит, налог в декларации будет больше, чем условный расход по налогу на прибыль (налог, рассчитанный от бухгалтерской прибыли). Таким образом, при отражении отложенного налога увеличивается кредит счета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль, а ему корреспондирует дебет активного счета. А активный счет - это ОНА (отложенные налоговые активы). Так мы приходим к корреспонденции:
Статья: Определение даты объективного банкротства с учетом рыночной стоимости чистых активов
(Жарский Д.П., Кураженков М.С., Егорова О.Ф., Акифьев А.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 10)- внеоборотные активы, отражаемые в первом разделе баланса, с учетом величины отложенных налоговых активов;
(Жарский Д.П., Кураженков М.С., Егорова О.Ф., Акифьев А.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 10)- внеоборотные активы, отражаемые в первом разделе баланса, с учетом величины отложенных налоговых активов;
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)2. Что касается изменений в ПБУ 18/02, то, с одной стороны, Инструкция по применению Плана счетов предусматривает отражение типовых операций. Так, по дебету счета 09 и кредиту счета 68 отражается отложенный налоговый актив (ОНА), увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода. По кредиту счета 77 в корреспонденции с дебетом счета 68 отражается отложенный налог, уменьшающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода. На счете 99 "Прибыли и убытки" в течение отчетного года отражаются, в частности, суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)2. Что касается изменений в ПБУ 18/02, то, с одной стороны, Инструкция по применению Плана счетов предусматривает отражение типовых операций. Так, по дебету счета 09 и кредиту счета 68 отражается отложенный налоговый актив (ОНА), увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода. По кредиту счета 77 в корреспонденции с дебетом счета 68 отражается отложенный налог, уменьшающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода. На счете 99 "Прибыли и убытки" в течение отчетного года отражаются, в частности, суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Статья: Как изменились правила проведения инвентаризации с 1 апреля 2025 года?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)- отложенные налоговые активы и обязательства;
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)- отложенные налоговые активы и обязательства;
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 20243.1.1.8. Строка 1180 "Отложенные налоговые активы"
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском и налоговом учете положительные и отрицательные курсовые разницы
(КонсультантПлюс, 2025)В результате образуются налогооблагаемая временная разница (НВР) или вычитаемая временная разница (ВВР). Им соответствуют отложенное налоговое обязательство (ОНО) или отложенный налоговый актив (ОНА). Они уменьшаются (погашаются) на отчетную дату месяца, в котором требование (обязательство) погашено. Это следует из п. п. 11, 14, 15, 17, 18 ПБУ 18/02.
(КонсультантПлюс, 2025)В результате образуются налогооблагаемая временная разница (НВР) или вычитаемая временная разница (ВВР). Им соответствуют отложенное налоговое обязательство (ОНО) или отложенный налоговый актив (ОНА). Они уменьшаются (погашаются) на отчетную дату месяца, в котором требование (обязательство) погашено. Это следует из п. п. 11, 14, 15, 17, 18 ПБУ 18/02.
Готовое решение: Общий порядок проведения инвентаризации активов и обязательств
(КонсультантПлюс, 2025)отложенные налоговые активы и обязательства, оценочное обязательство по оплате отпусков - с 19 по 23 января 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2025)отложенные налоговые активы и обязательства, оценочное обязательство по оплате отпусков - с 19 по 23 января 2026 г.
Статья: Экстраординарные сделки в современном российском законодательстве и правоприменительной практике
(Цыганков А.Ю., Кравчук А.А.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2025, N 2)Во-вторых, количественный критерий крупной сделки подвержен манипуляциям со стороны единоличного исполнительного органа. Они проявляются не только в форме разбиения крупной сделки на несколько взаимосвязанных сделок, но и в форме доведения балансовой стоимости активов общества до нужного размера. Так, стоимость активов общества формируется из внеоборотных и оборотных активов, которые включают остаточную стоимость объектов основных средств, отложенные налоговые активы, денежные средства, дебиторскую задолженность и др. Иными словами, при совершении крупной сделки стороны учитывают не стоимость имущества организации, а стоимость активов в соответствии с последним утвержденным балансом (Кондрашов, 2022, 20). Это дает возможность недобросовестным исполнительным органам обществ привлекать на последнюю отчетную дату краткосрочные займы, тем самым увеличивая балансовую стоимость активов общества с целью обхода количественного критерия крупной сделки.
(Цыганков А.Ю., Кравчук А.А.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2025, N 2)Во-вторых, количественный критерий крупной сделки подвержен манипуляциям со стороны единоличного исполнительного органа. Они проявляются не только в форме разбиения крупной сделки на несколько взаимосвязанных сделок, но и в форме доведения балансовой стоимости активов общества до нужного размера. Так, стоимость активов общества формируется из внеоборотных и оборотных активов, которые включают остаточную стоимость объектов основных средств, отложенные налоговые активы, денежные средства, дебиторскую задолженность и др. Иными словами, при совершении крупной сделки стороны учитывают не стоимость имущества организации, а стоимость активов в соответствии с последним утвержденным балансом (Кондрашов, 2022, 20). Это дает возможность недобросовестным исполнительным органам обществ привлекать на последнюю отчетную дату краткосрочные займы, тем самым увеличивая балансовую стоимость активов общества с целью обхода количественного критерия крупной сделки.
Готовое решение: Что учесть в связи с изменением с 2025 г. ставок налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Переходные положения по вопросам налогообложения прибыли в связи с повышением ставки не установлены ни в Федеральном законе от 12.07.2024 N 176-ФЗ, ни в Налоговом кодексе РФ. Трудностей при расчете налога на прибыль быть не должно. А вот в бухгалтерском учете может потребоваться внести корректирующие записи, например, если ваша организация применяет ПБУ 18/02 и на 31 декабря 2024 г. в бухучете числились отложенные налоговые активы и (или) отложенные налоговые обязательства. В бухгалтерской отчетности на 31 декабря 2024 г. ОНА (ОНО) отражайте с учетом их корректировки.
(КонсультантПлюс, 2025)Переходные положения по вопросам налогообложения прибыли в связи с повышением ставки не установлены ни в Федеральном законе от 12.07.2024 N 176-ФЗ, ни в Налоговом кодексе РФ. Трудностей при расчете налога на прибыль быть не должно. А вот в бухгалтерском учете может потребоваться внести корректирующие записи, например, если ваша организация применяет ПБУ 18/02 и на 31 декабря 2024 г. в бухучете числились отложенные налоговые активы и (или) отложенные налоговые обязательства. В бухгалтерской отчетности на 31 декабря 2024 г. ОНА (ОНО) отражайте с учетом их корректировки.