Отличие аудита от контроля
Подборка наиболее важных документов по запросу Отличие аудита от контроля (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Каковы обязанности оператора персональных данных
(КонсультантПлюс, 2025)На практике отличие внутреннего контроля от аудита в том, что внутренний контроль обычно проводится силами самой организации, поскольку его проведение - это обязанность лица, ответственного за организацию обработки персональных данных в организации (п. 1 ч. 4 ст. 22.1 Закона о персональных данных). Для проведения аудита, как правило, привлекают специализированную организацию. Для этого необходимо заключить с этой организацией договор оказания услуг.
(КонсультантПлюс, 2025)На практике отличие внутреннего контроля от аудита в том, что внутренний контроль обычно проводится силами самой организации, поскольку его проведение - это обязанность лица, ответственного за организацию обработки персональных данных в организации (п. 1 ч. 4 ст. 22.1 Закона о персональных данных). Для проведения аудита, как правило, привлекают специализированную организацию. Для этого необходимо заключить с этой организацией договор оказания услуг.
Статья: Управление качеством аудита бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями МСА
(Лосева Н.А.)
("Аудитор", 2023, N 10)Рассмотренные положения и требования нового Международного стандарта управления качеством МСК 1 демонстрируют новые подходы к определению понятия "система управления качеством аудиторских услуг в аудиторской организации", к содержанию его компонентов, построению системы управления качеством в аудиторской организации и ее функционированию, а также ее принципиальные отличия от системы контроля качества аудиторских услуг в аудиторской организации согласно МСКК 1.
(Лосева Н.А.)
("Аудитор", 2023, N 10)Рассмотренные положения и требования нового Международного стандарта управления качеством МСК 1 демонстрируют новые подходы к определению понятия "система управления качеством аудиторских услуг в аудиторской организации", к содержанию его компонентов, построению системы управления качеством в аудиторской организации и ее функционированию, а также ее принципиальные отличия от системы контроля качества аудиторских услуг в аудиторской организации согласно МСКК 1.
Нормативные акты
"Международный стандарт аудита 610 (пересмотренный, 2013 г.) "Использование работы внутренних аудиторов"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н)
(ред. от 16.10.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)A10. Применение систематического и упорядоченного подхода к планированию, выполнению, надзору, проверке и документальному оформлению мероприятий отличает деятельность службы внутреннего аудита от деятельности других средств контроля по мониторингу, которые могут применяться в организации.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н)
(ред. от 16.10.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)A10. Применение систематического и упорядоченного подхода к планированию, выполнению, надзору, проверке и документальному оформлению мероприятий отличает деятельность службы внутреннего аудита от деятельности других средств контроля по мониторингу, которые могут применяться в организации.
"Международный стандарт аудита 540 (пересмотренный) "Аудит оценочных значений и соответствующего раскрытия информации"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 30.12.2020 N 335н)
(ред. от 16.10.2023)A39. Руководство может разработать и внедрить особые средства контроля в отношении моделей, используемых для расчета оценочных значений, независимо от того, является ли модель его собственной или внешней. Когда модель как таковая повышает уровень сложности или субъективности, как, например, модель ожидаемых кредитных убытков или модель справедливой стоимости с использованием исходных данных уровня 3, средства контроля в отношении такой сложности или субъективности с большей вероятностью могут быть определены как имеющие значение для аудита. Когда модели отличаются сложностью, средства контроля за целостностью исходных данных также, по всей вероятности, будут идентифицированы как средства контроля в соответствии с МСА 315 (пересмотренным, 2019 г.). Факторы, которые аудитору может быть целесообразно рассмотреть в ходе получения понимания модели и соответствующих выявленных средств контроля, включают следующее:
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 30.12.2020 N 335н)
(ред. от 16.10.2023)A39. Руководство может разработать и внедрить особые средства контроля в отношении моделей, используемых для расчета оценочных значений, независимо от того, является ли модель его собственной или внешней. Когда модель как таковая повышает уровень сложности или субъективности, как, например, модель ожидаемых кредитных убытков или модель справедливой стоимости с использованием исходных данных уровня 3, средства контроля в отношении такой сложности или субъективности с большей вероятностью могут быть определены как имеющие значение для аудита. Когда модели отличаются сложностью, средства контроля за целостностью исходных данных также, по всей вероятности, будут идентифицированы как средства контроля в соответствии с МСА 315 (пересмотренным, 2019 г.). Факторы, которые аудитору может быть целесообразно рассмотреть в ходе получения понимания модели и соответствующих выявленных средств контроля, включают следующее:
Статья: Финансовый контроль за реализацией научных проектов класса "мегасайенс": текущее состояние и перспективы совершенствования
(Болтинова О.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 4)Счетная палата РФ - это орган высшего внешнего государственного аудита, образование которого предусмотрено нормами Конституции РФ, что, пожалуй, отличает Счетную палату РФ от других органов, обладающих полномочиями в сфере финансового контроля. Одной из основных задач Счетной палаты РФ является контроль за использованием средств федерального бюджета.
(Болтинова О.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 4)Счетная палата РФ - это орган высшего внешнего государственного аудита, образование которого предусмотрено нормами Конституции РФ, что, пожалуй, отличает Счетную палату РФ от других органов, обладающих полномочиями в сфере финансового контроля. Одной из основных задач Счетной палаты РФ является контроль за использованием средств федерального бюджета.
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(том 2)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)1(2). Внешний аудит общества с ограниченной ответственностью необходимо отличать от внутреннего контроля, осуществляемого ревизионной комиссией (ревизором) общества в целях проверки его финансово-хозяйственной деятельности <1>. Эти функции ревизионной комиссии (ревизора) могут исполняться аудитором, не связанным имущественными интересами с обществом, членами совета директоров (наблюдательного совета) общества, с лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа общества, членами коллегиального исполнительного органа общества и участниками общества (п. 6 ст. 32 Закона об ООО). Выполняя функции внутреннего контроля, такой аудитор тем не менее не теряет статуса именно внешнего аудитора, хотя в литературе его иногда характеризуют как "внутреннего аудитора" <2>, что не вполне корректно.
(том 2)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)1(2). Внешний аудит общества с ограниченной ответственностью необходимо отличать от внутреннего контроля, осуществляемого ревизионной комиссией (ревизором) общества в целях проверки его финансово-хозяйственной деятельности <1>. Эти функции ревизионной комиссии (ревизора) могут исполняться аудитором, не связанным имущественными интересами с обществом, членами совета директоров (наблюдательного совета) общества, с лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа общества, членами коллегиального исполнительного органа общества и участниками общества (п. 6 ст. 32 Закона об ООО). Выполняя функции внутреннего контроля, такой аудитор тем не менее не теряет статуса именно внешнего аудитора, хотя в литературе его иногда характеризуют как "внутреннего аудитора" <2>, что не вполне корректно.
"Комментарий к Федеральному закону от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Перечень полномочий, осуществляемых Банком России в рамках регулирования в сфере аудиторской деятельности, определен открытым. В отличие от перечня полномочий, осуществляемых уполномоченным федеральным органом, установлено, что "иные" полномочия предусмотрены не только комментируемым Законом, но и Законом о Банке России. Как говорилось выше, Законом 2021 г. N 359-ФЗ, которым комментируемая статья изложена полностью в новой редакции, в Закон о Банке России включена гл. X.1-1 "Регулирование, контроль и надзор в сфере оказания профессиональных услуг на финансовом рынке".
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Перечень полномочий, осуществляемых Банком России в рамках регулирования в сфере аудиторской деятельности, определен открытым. В отличие от перечня полномочий, осуществляемых уполномоченным федеральным органом, установлено, что "иные" полномочия предусмотрены не только комментируемым Законом, но и Законом о Банке России. Как говорилось выше, Законом 2021 г. N 359-ФЗ, которым комментируемая статья изложена полностью в новой редакции, в Закон о Банке России включена гл. X.1-1 "Регулирование, контроль и надзор в сфере оказания профессиональных услуг на финансовом рынке".
Статья: Концепции управленческого учета в контексте его определения и связи с бухгалтерской сущностью
(Серебрякова Т.Ю., Мельник Е.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 7)Далее в документе находим: "Управленческий учет... предоставляет сотрудникам данные, необходимые для принятия решений, тщательный анализ и обоснованные суждения для принятия более эффективных решений и их эффективного доведения до сведения" <8>. Таким образом, при помощи управленческого учета получают данные, проводится их тщательный анализ, формируются обоснованные суждения, и доводятся до сведения. Это очень сильно напоминает функции внутреннего контроля или аудита. Единственное, в чем состоит отличие - это в направленности: внутренний контроль действительно в большей степени ориентирован на свершившиеся факты и их нивелирование и исправление. А управленческий учет, по версии Глобальной инициативы, ориентирован на выработку решений по развитию организации, опирающиеся на имеющиеся достижения, установленные учетной и неучетной его составляющими. При этом в Стандарте уделяется внимание финансовому учету как источнику учетных данных, уточняется, что управленческий учет, используя сведения финансового учета, обеспечивает формирование стратегических и плановых управленческих решений.
(Серебрякова Т.Ю., Мельник Е.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 7)Далее в документе находим: "Управленческий учет... предоставляет сотрудникам данные, необходимые для принятия решений, тщательный анализ и обоснованные суждения для принятия более эффективных решений и их эффективного доведения до сведения" <8>. Таким образом, при помощи управленческого учета получают данные, проводится их тщательный анализ, формируются обоснованные суждения, и доводятся до сведения. Это очень сильно напоминает функции внутреннего контроля или аудита. Единственное, в чем состоит отличие - это в направленности: внутренний контроль действительно в большей степени ориентирован на свершившиеся факты и их нивелирование и исправление. А управленческий учет, по версии Глобальной инициативы, ориентирован на выработку решений по развитию организации, опирающиеся на имеющиеся достижения, установленные учетной и неучетной его составляющими. При этом в Стандарте уделяется внимание финансовому учету как источнику учетных данных, уточняется, что управленческий учет, используя сведения финансового учета, обеспечивает формирование стратегических и плановых управленческих решений.
Статья: Модели внутреннего контроля: исторические трансформации и перспективы развития
(Сафонова М.Ф., Резниченко С.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 11)Главной целью внутреннего контроля является организация условий для формирования надежной финансовой отчетности. Возникает закономерный вопрос: чем же SAS 55 и SAS 78 отличаются от COSO? Данные стандарты носят более узкий характер и в отличие от COSO дают разъяснения только непосредственно по оценке влияния средств контроля на этапе планирования и осуществления внешнего аудита.
(Сафонова М.Ф., Резниченко С.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 11)Главной целью внутреннего контроля является организация условий для формирования надежной финансовой отчетности. Возникает закономерный вопрос: чем же SAS 55 и SAS 78 отличаются от COSO? Данные стандарты носят более узкий характер и в отличие от COSO дают разъяснения только непосредственно по оценке влияния средств контроля на этапе планирования и осуществления внешнего аудита.
Статья: Об учете публичного характера аудита в определении правового статуса субъектов аудиторской деятельности
(Сухова И.А.)
("Финансовое право", 2025, N 10)Вторая группа - все аудиторские организации - члены СРО, которые, в отличие от индивидуальных аудиторов, имеют право проводить обязательный аудит. Деятельность субъектов из первых двух групп регулируется и контролируется саморегулируемой организацией в лице ее уполномоченных органов.
(Сухова И.А.)
("Финансовое право", 2025, N 10)Вторая группа - все аудиторские организации - члены СРО, которые, в отличие от индивидуальных аудиторов, имеют право проводить обязательный аудит. Деятельность субъектов из первых двух групп регулируется и контролируется саморегулируемой организацией в лице ее уполномоченных органов.
Статья: Общественный финансовый контроль в социальной сфере: особенности правоприменения
(Забралова О.С.)
("Финансовое право", 2023, N 3)С.В. Степашин указывает на то, что общественный финансовый контроль осуществляется от имени общества и является независимым контролем за использованием органами власти публичных ресурсов <5>. Исходя из приведенных определений, приходим к выводу, что основным отличием данного контроля является субъектный состав, представленный институтами гражданского общества. Кроме того, следует иметь в виду и специальных субъектов в лице профессиональных союзов или каких-либо уполномоченных органов власти, осуществляющих проверку соблюдения законных прав и интересов лиц, застрахованных на случай наступления неблагоприятных последствий (несчастный случай на производстве, приобретение профессиональных заболеваний и пр. <6>).
(Забралова О.С.)
("Финансовое право", 2023, N 3)С.В. Степашин указывает на то, что общественный финансовый контроль осуществляется от имени общества и является независимым контролем за использованием органами власти публичных ресурсов <5>. Исходя из приведенных определений, приходим к выводу, что основным отличием данного контроля является субъектный состав, представленный институтами гражданского общества. Кроме того, следует иметь в виду и специальных субъектов в лице профессиональных союзов или каких-либо уполномоченных органов власти, осуществляющих проверку соблюдения законных прав и интересов лиц, застрахованных на случай наступления неблагоприятных последствий (несчастный случай на производстве, приобретение профессиональных заболеваний и пр. <6>).
Статья: Особенности аудита консолидированной отчетности
(Глазкова Г.В.)
("Аудитор", 2025, N 4)Еще раз отметим, что общие подходы к аудиту отчетности группы принципиально не отличаются от аудита отдельной отчетности, в то же время аудит консолидированной отчетности группы имеет свои специфические особенности, которые и были предметом исследования в настоящей статье. Это касается взаимодействия аудитора группы с аудиторами компонентов, оценки системы внутреннего контроля группы, определения компонента в целях аудита отчетности группы и круга вопросов, касающихся процесса консолидации. Аудит отчетности группы позволяет пользователям достоверно оценить финансовое положение группы, результаты ее деятельности, сделать прогноз дальнейшего развития.
(Глазкова Г.В.)
("Аудитор", 2025, N 4)Еще раз отметим, что общие подходы к аудиту отчетности группы принципиально не отличаются от аудита отдельной отчетности, в то же время аудит консолидированной отчетности группы имеет свои специфические особенности, которые и были предметом исследования в настоящей статье. Это касается взаимодействия аудитора группы с аудиторами компонентов, оценки системы внутреннего контроля группы, определения компонента в целях аудита отчетности группы и круга вопросов, касающихся процесса консолидации. Аудит отчетности группы позволяет пользователям достоверно оценить финансовое положение группы, результаты ее деятельности, сделать прогноз дальнейшего развития.
"Правовое регулирование новых видов предпринимательской деятельности: практическое пособие"
(Абрамов В.Ю., Абрамов Ю.В.)
("Юстицинформ", 2023)Комплаенс-служба (служба внутреннего контроля) является линейной службой по осуществлению контроля за рисками наряду с главным управляющим рисками и службой внутреннего аудита. При этом функциональные задачи комплаенс-службы существенно отличаются от функционала главного управляющего рисками и службы внутреннего аудита. Основное отличие здесь заключается в целях и объеме задач, выполняемых данными различными контрольными подразделениями.
(Абрамов В.Ю., Абрамов Ю.В.)
("Юстицинформ", 2023)Комплаенс-служба (служба внутреннего контроля) является линейной службой по осуществлению контроля за рисками наряду с главным управляющим рисками и службой внутреннего аудита. При этом функциональные задачи комплаенс-службы существенно отличаются от функционала главного управляющего рисками и службы внутреннего аудита. Основное отличие здесь заключается в целях и объеме задач, выполняемых данными различными контрольными подразделениями.
"Цифровая сущность финансового права: прошлое, настоящее, будущее: монография"
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)На сегодняшний день ни БК РФ, ни Федеральные законы от 7 февраля 2011 г. N 6-ФЗ "Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований" (далее - Федеральный закон N 6-ФЗ), от 5 апреля 2013 г. N 41-ФЗ "О Счетной палате Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 41-ФЗ) не содержат понятий "цифровой аудит", "цифровой контроль" или иных указаний на цифровизацию контрольной (экспертно-аналитической) деятельности органов внешнего государственного (муниципального) финансового контроля. Следует также отметить, что в отличие от органов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля, которые осуществляют свою деятельности в соответствии с федеральными стандартами, утвержденными нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации (п. 3 ст. 269.2 БК РФ), единые федеральные стандарты деятельности органов внешнего государственного (муниципального) финансового контроля отсутствуют, поскольку стандарты деятельности СП РФ и КСО утверждаются данными органами самостоятельно (ч. 2 ст. 3 Федерального закона N 41-ФЗ, ч. 2 ст. 11 Федерального закона N 6-ФЗ). Более того, до вступления в силу 30 сентября 2021 г. поправок, внесенных Федеральным законом от 1 июля 2021 г. N 255-ФЗ <1>, ч. 2 ст. 11 Федерального закона N 6-ФЗ предусматривала для КСО субъектов при разработке своих стандартов возможность как руководствоваться общими требованиями к стандартам, выработанным СП РФ, так и утверждать свои собственные общие требования к стандартам. КСО муниципальных образований вовсе руководствовались общими требованиями к стандартам, утвержденным СП РФ, и (или) общими требованиями, утвержденным КСО соответствующего субъекта Российской Федерации (в случае утверждения).
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)На сегодняшний день ни БК РФ, ни Федеральные законы от 7 февраля 2011 г. N 6-ФЗ "Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований" (далее - Федеральный закон N 6-ФЗ), от 5 апреля 2013 г. N 41-ФЗ "О Счетной палате Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 41-ФЗ) не содержат понятий "цифровой аудит", "цифровой контроль" или иных указаний на цифровизацию контрольной (экспертно-аналитической) деятельности органов внешнего государственного (муниципального) финансового контроля. Следует также отметить, что в отличие от органов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля, которые осуществляют свою деятельности в соответствии с федеральными стандартами, утвержденными нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации (п. 3 ст. 269.2 БК РФ), единые федеральные стандарты деятельности органов внешнего государственного (муниципального) финансового контроля отсутствуют, поскольку стандарты деятельности СП РФ и КСО утверждаются данными органами самостоятельно (ч. 2 ст. 3 Федерального закона N 41-ФЗ, ч. 2 ст. 11 Федерального закона N 6-ФЗ). Более того, до вступления в силу 30 сентября 2021 г. поправок, внесенных Федеральным законом от 1 июля 2021 г. N 255-ФЗ <1>, ч. 2 ст. 11 Федерального закона N 6-ФЗ предусматривала для КСО субъектов при разработке своих стандартов возможность как руководствоваться общими требованиями к стандартам, выработанным СП РФ, так и утверждать свои собственные общие требования к стандартам. КСО муниципальных образований вовсе руководствовались общими требованиями к стандартам, утвержденным СП РФ, и (или) общими требованиями, утвержденным КСО соответствующего субъекта Российской Федерации (в случае утверждения).