Открытие счета представительству иностранной организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Открытие счета представительству иностранной организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Московского городского суда от 22.07.2024 N 33-24451/2024 (УИД 77RS0007-02-2023-019216-66)
Процессуальные вопросы: Принято определение о прекращении производства по делу.
Решение: Определение оставлено без изменения.Наличие представительства иностранного юридического лица - ОАО "КБ Кыргызстан" на адрес не свидетельствует о направлении таким лицом своей деятельности на адрес, поскольку счета, открытые в иностранном банке - ОАО "КБ Кыргызстан" не могут быть использованы на адрес. При этом деятельность банка регулируется непосредственно законодательством адрес, а в соответствии с законодательством адрес, официальным языком в адрес является русский язык, и основным языком сайтов юридических лиц адрес является русский язык, в том числе сайт ОАО "КБ Кыргызстан" и это никак не связано с ориентированностью деятельности ответчика на российского потребителя, как утверждает истец в своей частной жалобе.
Процессуальные вопросы: Принято определение о прекращении производства по делу.
Решение: Определение оставлено без изменения.Наличие представительства иностранного юридического лица - ОАО "КБ Кыргызстан" на адрес не свидетельствует о направлении таким лицом своей деятельности на адрес, поскольку счета, открытые в иностранном банке - ОАО "КБ Кыргызстан" не могут быть использованы на адрес. При этом деятельность банка регулируется непосредственно законодательством адрес, а в соответствии с законодательством адрес, официальным языком в адрес является русский язык, и основным языком сайтов юридических лиц адрес является русский язык, в том числе сайт ОАО "КБ Кыргызстан" и это никак не связано с ориентированностью деятельности ответчика на российского потребителя, как утверждает истец в своей частной жалобе.
Апелляционное определение Московского городского суда от 14.12.2023 по делу N 33-52072/2023 (УИД 77RS0007-02-2023-001516-10)
Процессуальные вопросы: Принято определение о прекращении производства по делу.
Решение: Определение оставлено без изменения.Наличие представительства иностранного юридического лица - ОАО "КБ Кыргызстан" на адрес не свидетельствует о направлении таким лицом своей деятельности на адрес, поскольку счета, открытые в иностранном банке - ОАО "КБ Кыргызстан" не могут быть использованы на адрес. При этом деятельность банка регулируется непосредственно законодательством адрес, а в соответствии с законодательством адрес, официальным языком в адрес является русский язык, и основным языком сайтов юридических лиц адрес является русский язык, в том числе сайт ОАО "КБ Кыргызстан" и это никак не связано с ориентированностью деятельности ответчика на российского потребителя, как утверждает истец в своей частной жалобе.
Процессуальные вопросы: Принято определение о прекращении производства по делу.
Решение: Определение оставлено без изменения.Наличие представительства иностранного юридического лица - ОАО "КБ Кыргызстан" на адрес не свидетельствует о направлении таким лицом своей деятельности на адрес, поскольку счета, открытые в иностранном банке - ОАО "КБ Кыргызстан" не могут быть использованы на адрес. При этом деятельность банка регулируется непосредственно законодательством адрес, а в соответствии с законодательством адрес, официальным языком в адрес является русский язык, и основным языком сайтов юридических лиц адрес является русский язык, в том числе сайт ОАО "КБ Кыргызстан" и это никак не связано с ориентированностью деятельности ответчика на российского потребителя, как утверждает истец в своей частной жалобе.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Бизнес-пример, рассмотренный судами и дошедший до Конституционного Суда РФ, касался использования российской компанией наиболее экономически выгодной модели косвенного реэкспорта, применение которой снижает расходы на транспортировку товаров покупателям и существенно сокращает сроки поставки. Российская компания, являясь дочерним обществом немецкого концерна, реализовывала на Украине произведенные немецким концерном товары без их ввоза на территорию РФ, для чего на Украине было открыто представительство российской компании. В порядке соблюдения требований валютного контроля российская компания своевременно уведомила российские налоговые органы об открытии банковского счета своего представительства на Украине. Открытие банковского счета представительства иностранной компании является обязательным требованием украинского законодательства. Денежные средства от реализации на территории Украины товаров по заключенным через представительство договорам поступали на банковский счет украинского представительства в украинском банке. Российская компания получала в дальнейшем эти денежные средства от своего украинского представительства (за вычетом таможенных платежей, налогов и заработной платы) на свой счет в российском банке. По прошествии двух лет с момента открытия счета украинского представительства российские налоговые органы решили, что все операции по счету не соответствуют требованиям российского законодательства о валютном регулировании, что влечет наложение штрафа по ч. 1 ст. 15.25 Кодекса об административных правонарушениях РФ (далее - КоАП РФ) в размере 3/4 от суммы операции. Доводы налогового органа основаны на том, что законодательство о валютном регулировании исчерпывающе определяет случаи, когда резиденты могут переводить денежные средства на счета, открытые в банках за пределами России, а зачисление выручки от реализации товаров нерезидентам в этот перечень не входит. В связи с такой трактовкой норм валютного регулирования налоговыми органами (как органами валютного контроля) российская компания решила оспорить в Конституционном Суде РФ положения ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ во взаимосвязи с абз. 1 ч. 4, абз. 1 ч. 5 ст. 12, абз. 1 и 2 ч. 2 ст. 14 Федерального закона "О валютном регулировании и контроле", считая их неконституционными и порождающими негативный регулятивный эффект, ущемляющий экономическую свободу. Заявитель посчитал, что налоговый орган, расширительно толкуя валютные ограничения:
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Бизнес-пример, рассмотренный судами и дошедший до Конституционного Суда РФ, касался использования российской компанией наиболее экономически выгодной модели косвенного реэкспорта, применение которой снижает расходы на транспортировку товаров покупателям и существенно сокращает сроки поставки. Российская компания, являясь дочерним обществом немецкого концерна, реализовывала на Украине произведенные немецким концерном товары без их ввоза на территорию РФ, для чего на Украине было открыто представительство российской компании. В порядке соблюдения требований валютного контроля российская компания своевременно уведомила российские налоговые органы об открытии банковского счета своего представительства на Украине. Открытие банковского счета представительства иностранной компании является обязательным требованием украинского законодательства. Денежные средства от реализации на территории Украины товаров по заключенным через представительство договорам поступали на банковский счет украинского представительства в украинском банке. Российская компания получала в дальнейшем эти денежные средства от своего украинского представительства (за вычетом таможенных платежей, налогов и заработной платы) на свой счет в российском банке. По прошествии двух лет с момента открытия счета украинского представительства российские налоговые органы решили, что все операции по счету не соответствуют требованиям российского законодательства о валютном регулировании, что влечет наложение штрафа по ч. 1 ст. 15.25 Кодекса об административных правонарушениях РФ (далее - КоАП РФ) в размере 3/4 от суммы операции. Доводы налогового органа основаны на том, что законодательство о валютном регулировании исчерпывающе определяет случаи, когда резиденты могут переводить денежные средства на счета, открытые в банках за пределами России, а зачисление выручки от реализации товаров нерезидентам в этот перечень не входит. В связи с такой трактовкой норм валютного регулирования налоговыми органами (как органами валютного контроля) российская компания решила оспорить в Конституционном Суде РФ положения ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ во взаимосвязи с абз. 1 ч. 4, абз. 1 ч. 5 ст. 12, абз. 1 и 2 ч. 2 ст. 14 Федерального закона "О валютном регулировании и контроле", считая их неконституционными и порождающими негативный регулятивный эффект, ущемляющий экономическую свободу. Заявитель посчитал, что налоговый орган, расширительно толкуя валютные ограничения:
Готовое решение: Как заполнить и сдать годовой отчет о деятельности иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2025)Иностранная организация, открывающая расчетный счет в уполномоченном банке в РФ, при отсутствии постоянного представительства либо деятельности подготовительного и вспомогательного характера не обязана представлять в налоговый орган годовой отчет. На это указывает ФНС России в Письме от 03.11.2020 N СД-4-3/17982@.
(КонсультантПлюс, 2025)Иностранная организация, открывающая расчетный счет в уполномоченном банке в РФ, при отсутствии постоянного представительства либо деятельности подготовительного и вспомогательного характера не обязана представлять в налоговый орган годовой отчет. На это указывает ФНС России в Письме от 03.11.2020 N СД-4-3/17982@.
Нормативные акты
Справочная информация: "Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Открытие банком счета российской организации, иностранной некоммерческой неправительственной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через отделение, аккредитованному филиалу, представительству иностранной организации, индивидуальному предпринимателю, счета инвестиционному товариществу при отсутствии сведений о соответствующих идентификационном номере налогоплательщика, коде причины постановки на учет в налоговом органе, дате постановки на учет в налоговом органе, открытие счета иностранной организации, не указанной в подпункте 1 пункта 1 статьи 86 НК РФ, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Открытие банком счета российской организации, иностранной некоммерческой неправительственной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через отделение, аккредитованному филиалу, представительству иностранной организации, индивидуальному предпринимателю, счета инвестиционному товариществу при отсутствии сведений о соответствующих идентификационном номере налогоплательщика, коде причины постановки на учет в налоговом органе, дате постановки на учет в налоговом органе, открытие счета иностранной организации, не указанной в подпункте 1 пункта 1 статьи 86 НК РФ, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе
Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1
(ред. от 28.11.2025)
"О банках и банковской деятельности"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Открытие кредитными организациями банковских счетов индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с законодательством Российской Федерации (за исключением органов государственной власти и органов местного самоуправления), филиалов (представительств) иностранных юридических лиц осуществляется при наличии сведений о государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, о государственной регистрации юридических лиц, об аккредитации филиалов (представительств) иностранных юридических лиц, о постановке на учет в налоговом органе, содержащихся соответственно в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, едином государственном реестре юридических лиц и государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц.
(ред. от 28.11.2025)
"О банках и банковской деятельности"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Открытие кредитными организациями банковских счетов индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с законодательством Российской Федерации (за исключением органов государственной власти и органов местного самоуправления), филиалов (представительств) иностранных юридических лиц осуществляется при наличии сведений о государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, о государственной регистрации юридических лиц, об аккредитации филиалов (представительств) иностранных юридических лиц, о постановке на учет в налоговом органе, содержащихся соответственно в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, едином государственном реестре юридических лиц и государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц.
Вопрос: Обязан ли банк сообщить в налоговый орган об открытии счета типа "О" и какие даты указываются при внесении записи о его открытии в книгу регистрации открытых счетов?
(Консультация эксперта, 2025)организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, международные компании (далее - российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации (далее - иностранные организации);
(Консультация эксперта, 2025)организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, международные компании (далее - российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации (далее - иностранные организации);
Вопрос: Вправе ли организация перевести денежные средства с валютного счета, открытого в уполномоченном банке, на валютный счет в банке Республики Казахстан (пополнение счета), а затем с валютного счета в банке Республики Казахстан произвести расчеты с иностранными поставщиками?
(Консультация эксперта, 2023)Как разъяснено Банком России, зачисление иностранной валюты на счета юридических лиц - резидентов, открытые в иностранных финансовых организациях, в настоящее время может осуществляться по любому основанию, за исключением случаев, указанных выше (перечисление дивидендов) (вне зависимости от наличия или отсутствия филиалов и представительств таких юридических лиц в соответствующих иностранных государствах) (Письмо Банка России от 19.08.2022 N 03-12/7976).
(Консультация эксперта, 2023)Как разъяснено Банком России, зачисление иностранной валюты на счета юридических лиц - резидентов, открытые в иностранных финансовых организациях, в настоящее время может осуществляться по любому основанию, за исключением случаев, указанных выше (перечисление дивидендов) (вне зависимости от наличия или отсутствия филиалов и представительств таких юридических лиц в соответствующих иностранных государствах) (Письмо Банка России от 19.08.2022 N 03-12/7976).
Вопрос: О приостановлении операций по счету налогоплательщика-организации и об административной ответственности при открытии счетов банком (иной кредитной организацией).
(Письмо Минфина России от 27.04.2023 N 03-02-06/38842)В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 86 Налогового кодекса банки открывают счета, депозиты и предоставляют право использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств:
(Письмо Минфина России от 27.04.2023 N 03-02-06/38842)В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 86 Налогового кодекса банки открывают счета, депозиты и предоставляют право использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств:
Вопрос: Об исполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ, уплате страховых взносов представительством китайской организации, расположенным в г. Москве, осуществляющим расчеты за работников в г. Владивостоке.
(Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-04-05/43680)Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-04-05/43680)Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.
Вопрос: О приостановлении операций по счетам организации в банке и основаниях для открытия банком счета, депозита иностранной организации.
(Письмо Минфина России от 12.12.2024 N 03-02-08/125840)Вместе с тем отмечаем, что согласно абзацу второму пункта 2 статьи 11 Кодекса организации - это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, международные компании (российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации (иностранные организации).
(Письмо Минфина России от 12.12.2024 N 03-02-08/125840)Вместе с тем отмечаем, что согласно абзацу второму пункта 2 статьи 11 Кодекса организации - это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, международные компании (российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации (иностранные организации).
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за март 2024 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 5)2. Довод арендатора о возникновении правовой неопределенности относительно суммы денежных средств, которые арендатору надлежит уплатить в пользу арендодателя - иностранного юридического лица, не имеющего постоянного представительства в Российской Федерации, с учетом того что арендатор в силу ст. 161 НК РФ должен действовать как налоговый агент, обязан исчислить, удержать у налогоплательщика (истца) сумму налога и уплатить ее в бюджет, не может служить основанием для освобождения арендатора от обязанности платить за аренду.
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 5)2. Довод арендатора о возникновении правовой неопределенности относительно суммы денежных средств, которые арендатору надлежит уплатить в пользу арендодателя - иностранного юридического лица, не имеющего постоянного представительства в Российской Федерации, с учетом того что арендатор в силу ст. 161 НК РФ должен действовать как налоговый агент, обязан исчислить, удержать у налогоплательщика (истца) сумму налога и уплатить ее в бюджет, не может служить основанием для освобождения арендатора от обязанности платить за аренду.
Вопрос: Организация заключила агентский договор с организацией из Киргизии, которая за вознаграждение производит расчеты с контрагентами российской организации. У агента в РФ открыт расчетный счет - представительство, через которое производятся расчеты. Должна ли российская организация выступать налоговым агентом по НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, в связи с тем, что у иностранной организации есть постоянное представительство на территории РФ (по условию вопроса агентские услуги оказываются через него), а также имеется расчетный счет в российском банке, данная организация будет исчислять и уплачивать в бюджет РФ суммы НДС с агентского вознаграждения самостоятельно.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, в связи с тем, что у иностранной организации есть постоянное представительство на территории РФ (по условию вопроса агентские услуги оказываются через него), а также имеется расчетный счет в российском банке, данная организация будет исчислять и уплачивать в бюджет РФ суммы НДС с агентского вознаграждения самостоятельно.
Статья: С 2023 года изменится порядок регистрации страхователей в фондах
(Егорова А.О.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)- обособленные подразделения юридических лиц, если им для совершения операций открыты счета в кредитных организациях и они начисляют выплаты в пользу физических лиц, в том числе иностранные организации, международные организации по месту нахождения филиалов и представительств, созданных на территории РФ;
(Егорова А.О.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)- обособленные подразделения юридических лиц, если им для совершения операций открыты счета в кредитных организациях и они начисляют выплаты в пользу физических лиц, в том числе иностранные организации, международные организации по месту нахождения филиалов и представительств, созданных на территории РФ;
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 10.09.2025 N ЗГ-2-20/13813@ <Когда иностранной компании нужно применять ККТ>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)- международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)- международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ.