Отклонение от рыночной цены
Подборка наиболее важных документов по запросу Отклонение от рыночной цены (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, в условиях реального приобретения товаров в применении налоговых вычетов может быть отказано только при доказанности того факта, что налогоплательщику должно было быть известно о допущенных контрагентом нарушениях. Значение имеет не только неисполнение поставщиками их налоговых обязанностей, но и то, было ли налогоплательщику-покупателю известно об этом в конкретной сделке с учетом ее характера, объемов и регулярности совершения аналогичных сделок, специфики приобретаемых товаров, работ и услуг (наличие специальных требований к исполнителю), особенностей условий сделки (наличие значимого отклонения цены от рыночного уровня, наличие у поставщика предшествующего опыта исполнения аналогичных сделок) и тому подобное.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, в условиях реального приобретения товаров в применении налоговых вычетов может быть отказано только при доказанности того факта, что налогоплательщику должно было быть известно о допущенных контрагентом нарушениях. Значение имеет не только неисполнение поставщиками их налоговых обязанностей, но и то, было ли налогоплательщику-покупателю известно об этом в конкретной сделке с учетом ее характера, объемов и регулярности совершения аналогичных сделок, специфики приобретаемых товаров, работ и услуг (наличие специальных требований к исполнителю), особенностей условий сделки (наличие значимого отклонения цены от рыночного уровня, наличие у поставщика предшествующего опыта исполнения аналогичных сделок) и тому подобное.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")С учетом совокупности установленных обстоятельств (многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня, взаимозависимость общества и контрагента, создание взаимозависимого арендатора непосредственно перед заключением договора аренды, наличие особых условий при сдаче имущества в аренду, отсутствие начислений арендной платы в определенные периоды) суды пришли к выводу о наличии оснований для определения прав и обязанностей общества исходя из уровня дохода, который был бы получен в случае сдачи имущества в аренду на обычных (рыночных) условиях.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")С учетом совокупности установленных обстоятельств (многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня, взаимозависимость общества и контрагента, создание взаимозависимого арендатора непосредственно перед заключением договора аренды, наличие особых условий при сдаче имущества в аренду, отсутствие начислений арендной платы в определенные периоды) суды пришли к выводу о наличии оснований для определения прав и обязанностей общества исходя из уровня дохода, который был бы получен в случае сдачи имущества в аренду на обычных (рыночных) условиях.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)7.2.8. Доначисление налогов возможно
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)7.2.8. Доначисление налогов возможно
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)14.6. Налоговые риски отклонения цены сделки
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)14.6. Налоговые риски отклонения цены сделки
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.07.2002 N 111-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"Об инвестировании средств для финансирования накопительной пенсии в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 14.12.2025)9) продавать ценные бумаги, находящиеся в управлении, как правило, по цене не ниже рыночной, а также покупать ценные бумаги, как правило, по цене не выше рыночной. Для целей настоящего Федерального закона под рыночной ценой понимается цена, определенная в соответствии с правилами торговли данным фондовым инструментом. Отчет о сделках, проведенных с отклонением от рыночных цен, представляется в Центральный банк Российской Федерации по установленной им форме;
(ред. от 31.07.2025)
"Об инвестировании средств для финансирования накопительной пенсии в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 14.12.2025)9) продавать ценные бумаги, находящиеся в управлении, как правило, по цене не ниже рыночной, а также покупать ценные бумаги, как правило, по цене не выше рыночной. Для целей настоящего Федерального закона под рыночной ценой понимается цена, определенная в соответствии с правилами торговли данным фондовым инструментом. Отчет о сделках, проведенных с отклонением от рыночных цен, представляется в Центральный банк Российской Федерации по установленной им форме;
Формы
Готовое решение: Как учесть продажу доли в уставном капитале при расчете налога на прибыль и отразить в декларации
(КонсультантПлюс, 2026)При определенных обстоятельствах сделка с взаимозависимым лицом, в том числе по продаже доли в УК, может быть признана контролируемой (ст. 105.14 НК РФ). В этом случае вы должны подать уведомление о контролируемой сделке, а ФНС России в свою очередь может проверить, соответствует ли цена по сделке рыночной цене и не занижен ли налог на прибыль (завышен убыток) (ст. ст. 105.3, 105.16, 105.17 НК РФ). Если отклонение цены от рыночной повлекло недоплату налога, с вас могут взыскать штраф (п. 1 ст. 129.3 НК РФ). Однако если это контролируемые сделки, доходы и (или) расходы по которым признавались в 2022 - 2023 гг., штраф не применяется (п. 1.1 ст. 129.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При определенных обстоятельствах сделка с взаимозависимым лицом, в том числе по продаже доли в УК, может быть признана контролируемой (ст. 105.14 НК РФ). В этом случае вы должны подать уведомление о контролируемой сделке, а ФНС России в свою очередь может проверить, соответствует ли цена по сделке рыночной цене и не занижен ли налог на прибыль (завышен убыток) (ст. ст. 105.3, 105.16, 105.17 НК РФ). Если отклонение цены от рыночной повлекло недоплату налога, с вас могут взыскать штраф (п. 1 ст. 129.3 НК РФ). Однако если это контролируемые сделки, доходы и (или) расходы по которым признавались в 2022 - 2023 гг., штраф не применяется (п. 1.1 ст. 129.3 НК РФ).
Статья: Новые позиции ВС РФ по банкротству
(Чикатунов Д.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 9)Как отметил ВС РФ, из п. 1 ст. 61.2 Закона о банкротстве следует, что понятие неравноценности является оценочным. Из-за этого к нему не могут быть применимы заранее установленные формальные (процентные) критерии отклонения договорной цены от рыночной. Помимо цены, для определения признака неравноценности во внимание должны приниматься все обстоятельства совершения сделки. Это значит, что необходимо исследовать контекст отношений должника с контрагентом для того, чтобы вывод о подозрительности стал убедительным и обоснованным.
(Чикатунов Д.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 9)Как отметил ВС РФ, из п. 1 ст. 61.2 Закона о банкротстве следует, что понятие неравноценности является оценочным. Из-за этого к нему не могут быть применимы заранее установленные формальные (процентные) критерии отклонения договорной цены от рыночной. Помимо цены, для определения признака неравноценности во внимание должны приниматься все обстоятельства совершения сделки. Это значит, что необходимо исследовать контекст отношений должника с контрагентом для того, чтобы вывод о подозрительности стал убедительным и обоснованным.
Готовое решение: Налогообложение при продаже организацией доли в уставном капитале
(КонсультантПлюс, 2026)Отклонение от рыночной цены может привести к налоговым последствиям, если:
(КонсультантПлюс, 2026)Отклонение от рыночной цены может привести к налоговым последствиям, если:
Статья: Проблемы проявления должной осмотрительности налогоплательщика при выборе контрагентов
(Мустафаев С.М.)
("Современное право", 2024, N 2)- особенности коммерческих условий сделки (есть ли у поставщика опыт исполнения аналогичных сделок, каково значимое отклонение цены от рыночного уровня).
(Мустафаев С.М.)
("Современное право", 2024, N 2)- особенности коммерческих условий сделки (есть ли у поставщика опыт исполнения аналогичных сделок, каково значимое отклонение цены от рыночного уровня).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Таким образом, отклонение цены от рыночного уровня может быть проверено только при совокупности следующих условий:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Таким образом, отклонение цены от рыночного уровня может быть проверено только при совокупности следующих условий:
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2026)многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня (Определение Верховного Суда РФ от 29.03.2018 N 303-КГ17-19327 по делу N А04-9989/2016 (приведено в п. 9 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2018 года по вопросам налогообложения), п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)).
(КонсультантПлюс, 2026)многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня (Определение Верховного Суда РФ от 29.03.2018 N 303-КГ17-19327 по делу N А04-9989/2016 (приведено в п. 9 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2018 года по вопросам налогообложения), п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)).
Статья: Договор лизинга как способ титульного обеспечения
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, NN 3, 4)Запрет на сепарацию и свободную продажу предмета обеспечения не является единственным решением. За лизингодателем также можно сохранить право продажи <118>, но разработать для него стимулы улучшать ее условия, а равно предложить должнику и арбитражному управляющему соответствующие механизмы контроля. Именно так предпочел поступить Верховный Суд РФ (п. 18 - 20 Обзора судебной практики от 27 октября 2021 года): если лизингодатель необоснованно откладывает продажу, а стоимость предмета при этом снижается, то для расчета остатка долга (излишка) во внимание будет приниматься не цена запоздалой продажи, а рыночная стоимость на основании отчета оценщика (п. 18); если предмет лизинга был продан на открытых торгах, то его цена предполагается рыночной (п. 19); если предмет был продан без проведения открытых торгов, то лизингодатель обязан обосновать существенное отклонение цены от рыночной стоимости (п. 20).
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, NN 3, 4)Запрет на сепарацию и свободную продажу предмета обеспечения не является единственным решением. За лизингодателем также можно сохранить право продажи <118>, но разработать для него стимулы улучшать ее условия, а равно предложить должнику и арбитражному управляющему соответствующие механизмы контроля. Именно так предпочел поступить Верховный Суд РФ (п. 18 - 20 Обзора судебной практики от 27 октября 2021 года): если лизингодатель необоснованно откладывает продажу, а стоимость предмета при этом снижается, то для расчета остатка долга (излишка) во внимание будет приниматься не цена запоздалой продажи, а рыночная стоимость на основании отчета оценщика (п. 18); если предмет лизинга был продан на открытых торгах, то его цена предполагается рыночной (п. 19); если предмет был продан без проведения открытых торгов, то лизингодатель обязан обосновать существенное отклонение цены от рыночной стоимости (п. 20).
Готовое решение: В каких случаях недвижимость можно продать по цене ниже кадастровой или рыночной стоимости
(КонсультантПлюс, 2026)С последствиями отклонения цены недвижимого имущества от рыночной стоимости можно ознакомиться в разд. 2 настоящего Готового решения.
(КонсультантПлюс, 2026)С последствиями отклонения цены недвижимого имущества от рыночной стоимости можно ознакомиться в разд. 2 настоящего Готового решения.
Статья: Методологические подходы к проблеме классификации атипичных контрактов
(Дидякин Д.О.)
("Закон", 2025, N 10)Для случаев нарушения коммутативной справедливости, т.е. при отходе от рыночной цены, использовались и используются до настоящего времени различные инструменты защиты стороны договора: в римском праве мы найдем доктрину laesio enormis, появившуюся, вероятно, во времена Юстиниана и предоставлявшую продавцу недвижимости право расторгнуть договор и потребовать вещь назад, если она была продана менее чем за половину ее действительной стоимости <39>; в Германском гражданском уложении (ГГУ) содержится § 138 (2), устанавливающий недействительность сделки для ситуации, когда одно лицо, используя затруднительное положение, неопытность или слабость воли другого лица, добивается обещания или непосредственно предоставления имущественных выгод, явно несоразмерных встречному предоставлению; в ГК РФ имеются аналогичные инструменты коммутативной справедливости (например, п. 4 ст. 179, п. 2 ст. 428), позволяющие устранить имущественную неэквивалентность <40>. При этом все указанные правопорядки так или иначе исходят не просто из отклонения цены в договоре от рыночной стоимости товара, но из явно обременительного характера сделки для продавца или покупателя.
(Дидякин Д.О.)
("Закон", 2025, N 10)Для случаев нарушения коммутативной справедливости, т.е. при отходе от рыночной цены, использовались и используются до настоящего времени различные инструменты защиты стороны договора: в римском праве мы найдем доктрину laesio enormis, появившуюся, вероятно, во времена Юстиниана и предоставлявшую продавцу недвижимости право расторгнуть договор и потребовать вещь назад, если она была продана менее чем за половину ее действительной стоимости <39>; в Германском гражданском уложении (ГГУ) содержится § 138 (2), устанавливающий недействительность сделки для ситуации, когда одно лицо, используя затруднительное положение, неопытность или слабость воли другого лица, добивается обещания или непосредственно предоставления имущественных выгод, явно несоразмерных встречному предоставлению; в ГК РФ имеются аналогичные инструменты коммутативной справедливости (например, п. 4 ст. 179, п. 2 ст. 428), позволяющие устранить имущественную неэквивалентность <40>. При этом все указанные правопорядки так или иначе исходят не просто из отклонения цены в договоре от рыночной стоимости товара, но из явно обременительного характера сделки для продавца или покупателя.
"Злоупотребление доминирующим положением: учебное пособие"
(Хохлов Е.С.)
("Статут", 2024)- торговля в объемах, соответствующих отклонениям, по свободным (нерегулируемым) ценам, определяемым по соглашению сторон в договорах купли-продажи (свободные договоры купли-продажи отклонений);
(Хохлов Е.С.)
("Статут", 2024)- торговля в объемах, соответствующих отклонениям, по свободным (нерегулируемым) ценам, определяемым по соглашению сторон в договорах купли-продажи (свободные договоры купли-продажи отклонений);