Отклонение от рыночной цены
Подборка наиболее важных документов по запросу Отклонение от рыночной цены (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")С учетом совокупности установленных обстоятельств (многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня, взаимозависимость общества и контрагента, создание взаимозависимого арендатора непосредственно перед заключением договора аренды, наличие особых условий при сдаче имущества в аренду, отсутствие начислений арендной платы в определенные периоды) суды пришли к выводу о наличии оснований для определения прав и обязанностей общества исходя из уровня дохода, который был бы получен в случае сдачи имущества в аренду на обычных (рыночных) условиях.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")С учетом совокупности установленных обстоятельств (многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня, взаимозависимость общества и контрагента, создание взаимозависимого арендатора непосредственно перед заключением договора аренды, наличие особых условий при сдаче имущества в аренду, отсутствие начислений арендной платы в определенные периоды) суды пришли к выводу о наличии оснований для определения прав и обязанностей общества исходя из уровня дохода, который был бы получен в случае сдачи имущества в аренду на обычных (рыночных) условиях.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о занижении налогоплательщиком доходов от реализации автомобиля. Основанием для вывода инспекции о занижении обществом дохода послужили сведения из АИС "Налог-3", полученные от ГИБДД, а также данные, отраженные в декларации по налогу на прибыль организаций (реализация за 30000 руб.), и данные деклараций покупателя транспортного средства (получение дохода покупателем в размере около 3 млн. руб. при последующей продаже транспортного средства). Для расчета доначислений налоговым органом использовался метод цены последующей реализации согласно п. 2 ст. 105.10 НК РФ, расходы по амортизации транспортного средства были учтены. Налогоплательщик считал, что сумма сделки соответствовала рыночной, а инспекцией неверно применен метод определения стоимости имущества. Судебной экспертизой было подтверждено многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня (в 92 раза), расчет налогового органа был скорректирован исходя из рыночной стоимости, указанной в заключении эксперта. Суд пришел к выводу, что налоговым органом доказан факт многократного отклонения цены сделки от рыночного уровня и наличия в действиях налогоплательщика признаков недобросовестности, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль исходя из рыночной цены автомобиля на момент реализации, установленной в ходе судебной экспертизы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о занижении налогоплательщиком доходов от реализации автомобиля. Основанием для вывода инспекции о занижении обществом дохода послужили сведения из АИС "Налог-3", полученные от ГИБДД, а также данные, отраженные в декларации по налогу на прибыль организаций (реализация за 30000 руб.), и данные деклараций покупателя транспортного средства (получение дохода покупателем в размере около 3 млн. руб. при последующей продаже транспортного средства). Для расчета доначислений налоговым органом использовался метод цены последующей реализации согласно п. 2 ст. 105.10 НК РФ, расходы по амортизации транспортного средства были учтены. Налогоплательщик считал, что сумма сделки соответствовала рыночной, а инспекцией неверно применен метод определения стоимости имущества. Судебной экспертизой было подтверждено многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня (в 92 раза), расчет налогового органа был скорректирован исходя из рыночной стоимости, указанной в заключении эксперта. Суд пришел к выводу, что налоговым органом доказан факт многократного отклонения цены сделки от рыночного уровня и наличия в действиях налогоплательщика признаков недобросовестности, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль исходя из рыночной цены автомобиля на момент реализации, установленной в ходе судебной экспертизы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)7.2.8. Доначисление налогов возможно
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)7.2.8. Доначисление налогов возможно
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)14.6. Налоговые риски отклонения цены сделки
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)14.6. Налоговые риски отклонения цены сделки
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.07.2002 N 111-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"Об инвестировании средств для финансирования накопительной пенсии в Российской Федерации"9) продавать ценные бумаги, находящиеся в управлении, как правило, по цене не ниже рыночной, а также покупать ценные бумаги, как правило, по цене не выше рыночной. Для целей настоящего Федерального закона под рыночной ценой понимается цена, определенная в соответствии с правилами торговли данным фондовым инструментом. Отчет о сделках, проведенных с отклонением от рыночных цен, представляется в Центральный банк Российской Федерации по установленной им форме;
(ред. от 31.07.2025)
"Об инвестировании средств для финансирования накопительной пенсии в Российской Федерации"9) продавать ценные бумаги, находящиеся в управлении, как правило, по цене не ниже рыночной, а также покупать ценные бумаги, как правило, по цене не выше рыночной. Для целей настоящего Федерального закона под рыночной ценой понимается цена, определенная в соответствии с правилами торговли данным фондовым инструментом. Отчет о сделках, проведенных с отклонением от рыночных цен, представляется в Центральный банк Российской Федерации по установленной им форме;
Последние изменения: Необоснованная налоговая выгода
(КонсультантПлюс, 2025)Существенность и выраженность отклонения цены от рыночного уровня (в совокупности с иными обстоятельствами) может иметь юридическое значение, если есть признаки получения необоснованной налоговой выгоды, в частности:
(КонсультантПлюс, 2025)Существенность и выраженность отклонения цены от рыночного уровня (в совокупности с иными обстоятельствами) может иметь юридическое значение, если есть признаки получения необоснованной налоговой выгоды, в частности:
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2025)многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня (Определение Верховного Суда РФ от 29.03.2018 N 303-КГ17-19327 по делу N А04-9989/2016 (приведено в п. 9 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2018 года по вопросам налогообложения), п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)).
(КонсультантПлюс, 2025)многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня (Определение Верховного Суда РФ от 29.03.2018 N 303-КГ17-19327 по делу N А04-9989/2016 (приведено в п. 9 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2018 года по вопросам налогообложения), п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)).
"Законодательство о банкротстве: преемственность и новации: монография"
(Абдуллаева П.Р., Бандурина Н.В., Воронина Ю.М. и др.)
(отв. ред. С.А. Карелина, И.В. Фролов)
("Юстицинформ", 2023)как оценивать существенность отклонения от рыночной цены и какие дополнительные факторы учитываются?
(Абдуллаева П.Р., Бандурина Н.В., Воронина Ю.М. и др.)
(отв. ред. С.А. Карелина, И.В. Фролов)
("Юстицинформ", 2023)как оценивать существенность отклонения от рыночной цены и какие дополнительные факторы учитываются?
Статья: Налоговые риски при продаже имущества по цене ниже рыночной
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 5)Вместе с тем есть оговорка, что многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды. А это значит, что территориальные налоговые органы в рамках камеральной или выездной налоговой проверки имеют возможность фактически осуществить контроль цен. И практика показывает, что они это регулярно делают.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 5)Вместе с тем есть оговорка, что многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды. А это значит, что территориальные налоговые органы в рамках камеральной или выездной налоговой проверки имеют возможность фактически осуществить контроль цен. И практика показывает, что они это регулярно делают.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В частности, в п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и ст. 269 НК РФ (утв. Президиумом ВС РФ 16.02.2017), определено, что отклонение цены от рыночного уровня в сделке ВЗЛ, не являющейся контролируемой, может быть проверено только при совокупности следующих условий:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В частности, в п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и ст. 269 НК РФ (утв. Президиумом ВС РФ 16.02.2017), определено, что отклонение цены от рыночного уровня в сделке ВЗЛ, не являющейся контролируемой, может быть проверено только при совокупности следующих условий:
Статья: Проблемы проявления должной осмотрительности налогоплательщика при выборе контрагентов
(Мустафаев С.М.)
("Современное право", 2024, N 2)- особенности коммерческих условий сделки (есть ли у поставщика опыт исполнения аналогичных сделок, каково значимое отклонение цены от рыночного уровня).
(Мустафаев С.М.)
("Современное право", 2024, N 2)- особенности коммерческих условий сделки (есть ли у поставщика опыт исполнения аналогичных сделок, каково значимое отклонение цены от рыночного уровня).
"Доктринальные основы практики Верховного Суда Российской Федерации: монография"
(Хабриева Т.Я., Ковлер А.И., Курбанов Р.А.)
(отв. ред. Т.Я. Хабриева)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2023)Для выявления факта манипулирования ценами, а вместе с ними и рисками, которые могут стать имуществом контрагента, предусмотрен механизм, в соответствии с которым само отклонение от рыночной цены, а следовательно, и расчет "размера дохода или суммы убытков, которых лицо избежало в результате неправомерного использования инсайдерской информации и (или) манипулирования рынком, а также размера возмещения убытков, причиненных в результате неправомерного использования инсайдерской информации и (или) манипулирования рынком" <1> определяются не самим названным Законом о противодействии манипулированию рынком, а Банком России - учреждением, осуществляющим надзор за финансовыми рынками, учет и прогнозирование их показателей. При этом данные рекомендации не являются административными актами.
(Хабриева Т.Я., Ковлер А.И., Курбанов Р.А.)
(отв. ред. Т.Я. Хабриева)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2023)Для выявления факта манипулирования ценами, а вместе с ними и рисками, которые могут стать имуществом контрагента, предусмотрен механизм, в соответствии с которым само отклонение от рыночной цены, а следовательно, и расчет "размера дохода или суммы убытков, которых лицо избежало в результате неправомерного использования инсайдерской информации и (или) манипулирования рынком, а также размера возмещения убытков, причиненных в результате неправомерного использования инсайдерской информации и (или) манипулирования рынком" <1> определяются не самим названным Законом о противодействии манипулированию рынком, а Банком России - учреждением, осуществляющим надзор за финансовыми рынками, учет и прогнозирование их показателей. При этом данные рекомендации не являются административными актами.
Готовое решение: Налогообложение при продаже организацией доли в уставном капитале
(КонсультантПлюс, 2025)Отклонение от рыночной цены может привести к налоговым последствиям, если:
(КонсультантПлюс, 2025)Отклонение от рыночной цены может привести к налоговым последствиям, если:
Готовое решение: В каких случаях недвижимость можно продать по цене ниже кадастровой или рыночной стоимости
(КонсультантПлюс, 2025)С последствиями отклонения цены недвижимого имущества от рыночной стоимости можно ознакомиться в разд. 2 настоящего Готового решения.
(КонсультантПлюс, 2025)С последствиями отклонения цены недвижимого имущества от рыночной стоимости можно ознакомиться в разд. 2 настоящего Готового решения.
"Договоры в сфере организации снабжения электрической энергией в Российской Федерации: монография"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Крассов Е.О.)
("НОРМА", 2025)Правила оптового рынка предусматривают возможность регулирования отношений субъектов оптового рынка по вопросам торговли электрической энергией следующими способами. К таким способам относятся в том числе договоры, направленные на куплю-продажу электрической энергии. Исходя из положений Правил оптового рынка, предусматривающих большее, чем Законом об электроэнергетике, количество допустимых правовых форм оборота электроэнергии в рамках оптового рынка, взаимоотношения субъектов электроэнергетики - субъектов оптового рынка могут оформляться с помощью единого или отдельных регулируемых договоров купли-продажи электрической энергии (мощности) (подп. 1 п. 4 Правил оптового рынка); свободных договоров купли-продажи электрической энергии по свободным (нерегулируемым) ценам (подп. 2 п. 4 Правил оптового рынка); свободных договоров купли-продажи электрической энергии в объемах, соответствующих отклонениям, по свободным (нерегулируемым) ценам (подп. 6 п. 4 Правил оптового рынка).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Крассов Е.О.)
("НОРМА", 2025)Правила оптового рынка предусматривают возможность регулирования отношений субъектов оптового рынка по вопросам торговли электрической энергией следующими способами. К таким способам относятся в том числе договоры, направленные на куплю-продажу электрической энергии. Исходя из положений Правил оптового рынка, предусматривающих большее, чем Законом об электроэнергетике, количество допустимых правовых форм оборота электроэнергии в рамках оптового рынка, взаимоотношения субъектов электроэнергетики - субъектов оптового рынка могут оформляться с помощью единого или отдельных регулируемых договоров купли-продажи электрической энергии (мощности) (подп. 1 п. 4 Правил оптового рынка); свободных договоров купли-продажи электрической энергии по свободным (нерегулируемым) ценам (подп. 2 п. 4 Правил оптового рынка); свободных договоров купли-продажи электрической энергии в объемах, соответствующих отклонениям, по свободным (нерегулируемым) ценам (подп. 6 п. 4 Правил оптового рынка).