Отказ в приеме декларации по ткс
Подборка наиболее важных документов по запросу Отказ в приеме декларации по ткс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 80 НК РФДоверенность, направленную в инспекцию по ТКС, в виде сканированной копии бумажного вида доверенности с усиленной квалифицированной электронной подписью не нужно дополнительно подавать в бумажном виде >>>
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры, связанные с обменом документами и информацией с налоговыми органами: Плательщик налогов (взносов, сборов) оспаривает отказ Налогового органа принять декларацию (расчет)
(КонсультантПлюс, 2025)На практике суды удовлетворяют требование, если Плательщик представляет в суд уведомление Налогового органа об отказе в приеме декларации (расчета) и доказывает, что:
(КонсультантПлюс, 2025)На практике суды удовлетворяют требование, если Плательщик представляет в суд уведомление Налогового органа об отказе в приеме декларации (расчета) и доказывает, что:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Досрочная подача деклараций не допускается
(Сенин Н.К.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 6)Затем организация получила по системе ТКС уведомление об отказе в приеме декларации с указанием, что декларация содержит ошибки и не принята к обработке, а именно нарушен установленный порядок представления сведений: налоговый (отчетный) период, за который представляется декларация, не наступил.
(Сенин Н.К.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 6)Затем организация получила по системе ТКС уведомление об отказе в приеме декларации с указанием, что декларация содержит ошибки и не принята к обработке, а именно нарушен установленный порядок представления сведений: налоговый (отчетный) период, за который представляется декларация, не наступил.
Статья: О представлении налоговой декларации до окончания налогового периода
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 6)Обществом было получено по системе ТКС уведомление об отказе в приеме налоговой декларации (расчета) с указанием, что декларация (расчет) содержит ошибки и не принята к обработке: нарушение установленного порядка представления сведений, налоговый (отчетный) период, за который представляется декларация (расчет), не наступил.
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 6)Обществом было получено по системе ТКС уведомление об отказе в приеме налоговой декларации (расчета) с указанием, что декларация (расчет) содержит ошибки и не принята к обработке: нарушение установленного порядка представления сведений, налоговый (отчетный) период, за который представляется декларация (расчет), не наступил.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 08.07.2019 N ММВ-7-19/343@
"Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.09.2019 N 55942)164. При наличии хотя бы одного из оснований, указанных в пункте 19 настоящего Административного регламента, в течение одного рабочего дня со дня получения налоговой декларации (расчета) с использованием программного обеспечения налоговых органов формируется и отправляется заявителю по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика уведомление об отказе в приеме с усиленной квалифицированной электронной подписью, позволяющей идентифицировать соответствующий налоговый орган (владельца квалифицированного сертификата), и указанием причин отказа.
"Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.09.2019 N 55942)164. При наличии хотя бы одного из оснований, указанных в пункте 19 настоящего Административного регламента, в течение одного рабочего дня со дня получения налоговой декларации (расчета) с использованием программного обеспечения налоговых органов формируется и отправляется заявителю по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика уведомление об отказе в приеме с усиленной квалифицированной электронной подписью, позволяющей идентифицировать соответствующий налоговый орган (владельца квалифицированного сертификата), и указанием причин отказа.
Приказ ФНС России от 15.07.2011 N ММВ-7-6/443@
(ред. от 08.06.2021, с изм. от 06.06.2025)
"О проведении пилотного проекта по организации услуги представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде на официальном сайте Федеральной налоговой службы в сети Интернет"
(вместе с "Планом мероприятий по организации и проведению пилотного проекта по эксплуатации программного обеспечения, обеспечивающего представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде через Интернет-сайт ФНС России", "Порядком представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде через Интернет-сайт ФНС России")Подтверждение даты отправки - формируемый налоговым органом электронный документ, содержащий данные о дате и времени отправки налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) и документа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
(ред. от 08.06.2021, с изм. от 06.06.2025)
"О проведении пилотного проекта по организации услуги представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде на официальном сайте Федеральной налоговой службы в сети Интернет"
(вместе с "Планом мероприятий по организации и проведению пилотного проекта по эксплуатации программного обеспечения, обеспечивающего представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде через Интернет-сайт ФНС России", "Порядком представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде через Интернет-сайт ФНС России")Подтверждение даты отправки - формируемый налоговым органом электронный документ, содержащий данные о дате и времени отправки налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) и документа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Статья: Налоговая декларация. Не спешите с подачей
(Хаванова И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 12)Так, АО "Новая редакция" обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения об отказе в приеме декларации по НДС за II квартал 2021 г., направленной по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС) 30 июня 2021 г. (последний день II квартала). Верховный суд РФ поддержал позицию налогового органа, указав, что "налоговые декларации (расчеты), представленные до завершения соответствующего налогового (отчетного) периода и содержащие предположительные (мнимые) показатели, не имеют юридического значения и не подлежат налоговой проверке" (Определение ВС РФ от 01.02.2023 N 305-ЭС22-25615).
(Хаванова И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 12)Так, АО "Новая редакция" обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения об отказе в приеме декларации по НДС за II квартал 2021 г., направленной по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС) 30 июня 2021 г. (последний день II квартала). Верховный суд РФ поддержал позицию налогового органа, указав, что "налоговые декларации (расчеты), представленные до завершения соответствующего налогового (отчетного) периода и содержащие предположительные (мнимые) показатели, не имеют юридического значения и не подлежат налоговой проверке" (Определение ВС РФ от 01.02.2023 N 305-ЭС22-25615).
Вопрос: Вправе ли налоговый орган отказать в приеме декларации по НДС в связи с истечением срока действия сертификата ЭЦП, если на момент ее отправки срок действия сертификата ЭЦП не истек?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, если электронная подпись была действительной на момент направления документов по ТКС, у налогового органа отсутствуют основания для отказа в принятии такой налоговой декларации (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 17.02.2021 N Ф07-266/2021 по делу N А56-559/2020).
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, если электронная подпись была действительной на момент направления документов по ТКС, у налогового органа отсутствуют основания для отказа в принятии такой налоговой декларации (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 17.02.2021 N Ф07-266/2021 по делу N А56-559/2020).
Готовое решение: Что делать, если вы получили уведомление об отказе в приеме налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в электронном виде
(КонсультантПлюс, 2025)Перечень случаев, когда инспекция может отказать в приеме декларации (расчета) в электронном виде, закрытый. Это возможно, если:
(КонсультантПлюс, 2025)Перечень случаев, когда инспекция может отказать в приеме декларации (расчета) в электронном виде, закрытый. Это возможно, если:
Статья: Разные "уточненки" меняют сальдо ЕНС на разные даты
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Налоговая служба утвердила перечень контрольных соотношений к декларации по НДС, нарушение которых грозит отказом в приеме отчетности (Приказ ФНС России от 25.05.2021 N ЕД-7-15/519@).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Налоговая служба утвердила перечень контрольных соотношений к декларации по НДС, нарушение которых грозит отказом в приеме отчетности (Приказ ФНС России от 25.05.2021 N ЕД-7-15/519@).
Статья: Уточненную декларацию по НДС подали мошенники - что скажет суд?
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)С даты поступления уведомления НДС-декларации, подписанные по доверенности, ИФНС принимать не будет. В их отношении будет формироваться отказ. А чтобы отменить запрет, достаточно направить такое же уведомление, но с кодом "2". Это уведомление также надо представить в электронном виде по ТКС. Оно должно быть подписано УКЭП законного представителя.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)С даты поступления уведомления НДС-декларации, подписанные по доверенности, ИФНС принимать не будет. В их отношении будет формироваться отказ. А чтобы отменить запрет, достаточно направить такое же уведомление, но с кодом "2". Это уведомление также надо представить в электронном виде по ТКС. Оно должно быть подписано УКЭП законного представителя.
Вопрос: О подписании электронной подписью расчета 6-НДФЛ и расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов.
(Письмо ФНС России от 11.06.2024 N БС-2-11/8717@)При этом указанные положения предписывают в отношении налоговых деклараций (расчетов авансовых платежей), расчетов сборов, расчетов по страховым взносам, составленных в электронной форме, применять усиленную квалифицированную электронную подпись. Налоговый агент представляет расчеты в порядке, установленном ч. 2 НК РФ применительно к конкретному налогу (п. 1 ст. 80 НК РФ). Нормы гл. 23 и 25 НК РФ не регламентируют вида применяемой налоговым агентом подписи. Ранее п. 6.1 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@, обязывал налогового агента использовать усиленную квалифицированную электронную подпись при представлении Расчета по форме 6-НДФЛ по телекоммуникационным каналам связи. Порядки, утвержденные Приказами ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ и от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@ соответственно, не содержат аналогичных требований. Одновременно с этим отсутствие усиленной квалифицированной электронной подписи в налоговой декларации (расчете) является основанием для отказа в приеме указанной декларации (расчета) (пп. 6 п. 19 Регламента, утвержденного Приказом ФНС России от 08.07.2019 N ММВ-7-19/343@).
(Письмо ФНС России от 11.06.2024 N БС-2-11/8717@)При этом указанные положения предписывают в отношении налоговых деклараций (расчетов авансовых платежей), расчетов сборов, расчетов по страховым взносам, составленных в электронной форме, применять усиленную квалифицированную электронную подпись. Налоговый агент представляет расчеты в порядке, установленном ч. 2 НК РФ применительно к конкретному налогу (п. 1 ст. 80 НК РФ). Нормы гл. 23 и 25 НК РФ не регламентируют вида применяемой налоговым агентом подписи. Ранее п. 6.1 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@, обязывал налогового агента использовать усиленную квалифицированную электронную подпись при представлении Расчета по форме 6-НДФЛ по телекоммуникационным каналам связи. Порядки, утвержденные Приказами ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ и от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@ соответственно, не содержат аналогичных требований. Одновременно с этим отсутствие усиленной квалифицированной электронной подписи в налоговой декларации (расчете) является основанием для отказа в приеме указанной декларации (расчета) (пп. 6 п. 19 Регламента, утвержденного Приказом ФНС России от 08.07.2019 N ММВ-7-19/343@).
Готовое решение: Когда могут отказать в приеме налоговой декларации
(КонсультантПлюс, 2025)Если в декларации другие недочеты, которые в этом списке не указаны, инспекция обязана ее принять.
(КонсультантПлюс, 2025)Если в декларации другие недочеты, которые в этом списке не указаны, инспекция обязана ее принять.
Вопрос: Являются ли технические ошибки причиной отказа налоговым органом в приеме декларации в электронном виде и основанием для привлечения организации к ответственности за ее непредставление?
(Консультация эксперта, 2025)Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной по установленному формату, если иное не предусмотрено НК РФ, и при получении налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи обязан передать налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) квитанцию о приеме в электронной форме (абз. 2 п. 4 ст. 80 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной по установленному формату, если иное не предусмотрено НК РФ, и при получении налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи обязан передать налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) квитанцию о приеме в электронной форме (абз. 2 п. 4 ст. 80 НК РФ).
Статья: Новости от 07.03.2024
("Главная книга", 2024, N 6)Это касается представителей компаний, у которых среднесписочная численность за предыдущий год более 100 работников, а также обязанных представлять налоговую отчетность в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО. Если после 1 марта такая организация направит в инспекцию доверенность на бумаге или в виде электронного образа бумажного документа, то ИФНС может отказать в приеме этой доверенности.
("Главная книга", 2024, N 6)Это касается представителей компаний, у которых среднесписочная численность за предыдущий год более 100 работников, а также обязанных представлять налоговую отчетность в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО. Если после 1 марта такая организация направит в инспекцию доверенность на бумаге или в виде электронного образа бумажного документа, то ИФНС может отказать в приеме этой доверенности.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Может ли инспекция не принять электронную декларацию, если сертификат ключа ЭП скомпрометирован или аннулирован
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил следующее. По результатам контрольных мероприятий инспекция посчитала, что руководитель налогоплательщика является номинальным. На этом основании она внесла в единый информационный ресурс налоговых органов запись о компрометации сертификата ключа ЭП данного руководителя. В связи с этим налоговый орган отказал в принятии по ТКС декларации по НДС ввиду неправильного указания ЭП, сертификат был заблокирован.
Может ли инспекция не принять электронную декларацию, если сертификат ключа ЭП скомпрометирован или аннулирован
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил следующее. По результатам контрольных мероприятий инспекция посчитала, что руководитель налогоплательщика является номинальным. На этом основании она внесла в единый информационный ресурс налоговых органов запись о компрометации сертификата ключа ЭП данного руководителя. В связи с этим налоговый орган отказал в принятии по ТКС декларации по НДС ввиду неправильного указания ЭП, сертификат был заблокирован.