Отказ в приеме декларации 3-ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Отказ в приеме декларации 3-ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 29.10.2024 N 88а-20181/2024 (УИД 66RS0006-01-2024-000009-75)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности; 2) О признании незаконными действий по отказу в предоставлении налогового вычета, бездействия по непредоставлению ответов на обращения, акта налоговой проверки.
Обстоятельства: Истец указал, что в подтверждение затрат на строительство жилого дома в налоговый орган был представлен отчет, расходы по приобретению проданного дома документально подтверждены. Истцом в налоговый орган направлены извещение и уведомление по вопросу зачета изложенных в декларации документально подтвержденных расходов, ответы на которые не даны.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Разрешая требования С. и отказывая в их удовлетворении, суд первой инстанции, исходил из того, что представленный налогоплательщиком отчет N 335-23/Н, выполненный ООО "Региональный центр оценки и экспертизы" от 30 августа 2023 года, являясь оценкой рыночной стоимости объекта по адресу: город Екатеринбурга, <...>, не подтверждает расходование С. собственных денежных средств по произведенным затратам на строительство данного объекта, в связи с чем признал законными действия налогового органа по отказу в принятии к зачету налогового вычета по декларации 3-НДФЛ, акт налоговой проверки от 03 ноября 2023 года N 16480. Кроме того, суд первой инстанции, проверив процедуру проведения камеральной налоговой проверки и рассмотрения материалов, признал законным решение налогового органа от 18 декабря 2023 года N 6914.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности; 2) О признании незаконными действий по отказу в предоставлении налогового вычета, бездействия по непредоставлению ответов на обращения, акта налоговой проверки.
Обстоятельства: Истец указал, что в подтверждение затрат на строительство жилого дома в налоговый орган был представлен отчет, расходы по приобретению проданного дома документально подтверждены. Истцом в налоговый орган направлены извещение и уведомление по вопросу зачета изложенных в декларации документально подтвержденных расходов, ответы на которые не даны.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Разрешая требования С. и отказывая в их удовлетворении, суд первой инстанции, исходил из того, что представленный налогоплательщиком отчет N 335-23/Н, выполненный ООО "Региональный центр оценки и экспертизы" от 30 августа 2023 года, являясь оценкой рыночной стоимости объекта по адресу: город Екатеринбурга, <...>, не подтверждает расходование С. собственных денежных средств по произведенным затратам на строительство данного объекта, в связи с чем признал законными действия налогового органа по отказу в принятии к зачету налогового вычета по декларации 3-НДФЛ, акт налоговой проверки от 03 ноября 2023 года N 16480. Кроме того, суд первой инстанции, проверив процедуру проведения камеральной налоговой проверки и рассмотрения материалов, признал законным решение налогового органа от 18 декабря 2023 года N 6914.
Кассационное определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 19.09.2023 N 88а-20205/2023 по делу N 2а-8402/2022 (УИД 63RS0029-02-2022-006614-83)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании незаконными действий налогового органа по отказу в принятии налоговой декларации.
Обстоятельства: Заявитель ссылается на то, что налоговым органом допущено неправомерное бездействие по принятию налоговой декларации ввиду того, что налоговая декларация подана в надлежащем порядке и подлежала рассмотрению в соответствии с требованиями налогового законодательства.
Решение: Отказано.Так, разрешая административный спор и принимая решение об отказе в удовлетворении административных исковых требований, суд первой инстанции, с мнением которого согласился суд апелляционной инстанции, указал, что неправомерного бездействия административным ответчиком не допущено, поскольку надлежащих доказательств, достоверно подтверждающих факт получения налоговой инспекцией декларации 3-НДФЛ за 2018 год, направленной административным истцом, не имеется.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании незаконными действий налогового органа по отказу в принятии налоговой декларации.
Обстоятельства: Заявитель ссылается на то, что налоговым органом допущено неправомерное бездействие по принятию налоговой декларации ввиду того, что налоговая декларация подана в надлежащем порядке и подлежала рассмотрению в соответствии с требованиями налогового законодательства.
Решение: Отказано.Так, разрешая административный спор и принимая решение об отказе в удовлетворении административных исковых требований, суд первой инстанции, с мнением которого согласился суд апелляционной инстанции, указал, что неправомерного бездействия административным ответчиком не допущено, поскольку надлежащих доказательств, достоверно подтверждающих факт получения налоговой инспекцией декларации 3-НДФЛ за 2018 год, направленной административным истцом, не имеется.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Может ли налоговый орган отказать в приеме налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, если она представлена не на машинно-ориентированном бланке?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024
Вопрос: О проведении зачета (возврата) денежных средств в рамках ЕНС, о порядке получения вычетов по НДФЛ, а также об основаниях для отказа в приеме налоговым органом декларации по форме 3-НДФЛ.
(Письмо ФНС России от 27.05.2025 N БС-17-11/1431@)Вопрос: О проведении зачета (возврата) денежных средств в рамках ЕНС, о порядке получения вычетов по НДФЛ, а также об основаниях для отказа в приеме налоговым органом декларации по форме 3-НДФЛ.
(Письмо ФНС России от 27.05.2025 N БС-17-11/1431@)Вопрос: О проведении зачета (возврата) денежных средств в рамках ЕНС, о порядке получения вычетов по НДФЛ, а также об основаниях для отказа в приеме налоговым органом декларации по форме 3-НДФЛ.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В 2019 году гражданином в налоговый орган была сдана налоговая декларация по форме N 3-НДФЛ за 2018 г., в которой доход от продажи ценных бумаг заявлен как иные доходы, не подлежащие налогообложению.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В 2019 году гражданином в налоговый орган была сдана налоговая декларация по форме N 3-НДФЛ за 2018 г., в которой доход от продажи ценных бумаг заявлен как иные доходы, не подлежащие налогообложению.
<Письмо> ФНС России от 19.12.2025 N СД-4-11/11436@
<О предоставлении налогоплательщикам - физическим лицам налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан>Обращается внимание, что в связи с обратной силой Федерального закона N 418-ФЗ в части применения рассматриваемой нормы подпункта 2 пункта 1 статьи 219.2 Кодекса, фактически распространяющей новые правила на правоотношения, возникшие с 2024 года, при проведении камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ и заявлений в упрощенном порядке, представленных за 2024 год до 17.11.2025 (по которым камеральная налоговая проверка еще не завершена, либо после проведения расчета по заявлению в упрощенном порядке формируется подтверждение), не следует отказывать в праве на налоговый вычет в сумме взносов по договорам долгосрочных сбережений по основанию несоответствия возраста участника договора прежней редакции нормы. Решение должно приниматься исходя из нового критерия - минимального срока до обращения за выплатами (5 лет для 2024 года) и отсутствия сведений о таком обращении.
<О предоставлении налогоплательщикам - физическим лицам налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан>Обращается внимание, что в связи с обратной силой Федерального закона N 418-ФЗ в части применения рассматриваемой нормы подпункта 2 пункта 1 статьи 219.2 Кодекса, фактически распространяющей новые правила на правоотношения, возникшие с 2024 года, при проведении камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ и заявлений в упрощенном порядке, представленных за 2024 год до 17.11.2025 (по которым камеральная налоговая проверка еще не завершена, либо после проведения расчета по заявлению в упрощенном порядке формируется подтверждение), не следует отказывать в праве на налоговый вычет в сумме взносов по договорам долгосрочных сбережений по основанию несоответствия возраста участника договора прежней редакции нормы. Решение должно приниматься исходя из нового критерия - минимального срока до обращения за выплатами (5 лет для 2024 года) и отсутствия сведений о таком обращении.
Вопрос: Правомерно ли решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности по результатам камеральной проверки декларации с заявленными социальными вычетами, согласно которому социальные вычеты заявлены обоснованно, но в возврате отказано из-за неправомерно повторно полученного имущественного вычета несколько лет назад?
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)Вопрос: Физическое лицо представило в инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой заявлены социальные налоговые вычеты на лечение и обучение. Правомерно ли налоговым органом по результатам камеральной проверки декларации принято решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности, из которого следует, что социальные вычеты заявлены обоснованно, однако в возврате сумм будет отказано по причине неправомерно повторно полученного имущественного вычета несколько лет назад?
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)Вопрос: Физическое лицо представило в инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой заявлены социальные налоговые вычеты на лечение и обучение. Правомерно ли налоговым органом по результатам камеральной проверки декларации принято решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности, из которого следует, что социальные вычеты заявлены обоснованно, однако в возврате сумм будет отказано по причине неправомерно повторно полученного имущественного вычета несколько лет назад?
Статья: Спор о признании незаконным отказа в предоставлении и взыскании имущественного или социального налогового вычета по НДФЛ (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)Принимая во внимание, что заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога, представленное административным истцом в составе налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, не содержало указаний на реквизиты соответствующего банковского счета, возврат денежных средств на его основании являлся невозможным.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)Принимая во внимание, что заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога, представленное административным истцом в составе налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, не содержало указаний на реквизиты соответствующего банковского счета, возврат денежных средств на его основании являлся невозможным.
Статья: Как можно распорядиться суммой положительного сальдо ЕНС?
(Чимидова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Налоговые инспекторы также отмечают, что ИФНС не вправе отказать в приеме от граждан налоговых деклараций 3-НДФЛ. Но декларацию на вычет можно подать в течение всего года за три предшествующих налоговых периода. Например, в 2025 году декларация по форме 3-НДФЛ может быть подана за 2024, 2023 и 2022 годы.
(Чимидова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Налоговые инспекторы также отмечают, что ИФНС не вправе отказать в приеме от граждан налоговых деклараций 3-НДФЛ. Но декларацию на вычет можно подать в течение всего года за три предшествующих налоговых периода. Например, в 2025 году декларация по форме 3-НДФЛ может быть подана за 2024, 2023 и 2022 годы.
Ситуация: Как получить социальный вычет по расходам на ДМС?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Для получения вычета в налоговом органе в общем порядке, в том числе в случае отказа в его получении в упрощенном порядке, надо заполнить и подать в налоговый орган налоговую декларацию 3-НДФЛ. Следует учесть, что заполнить декларацию можно с помощью бесплатной программы на сайте ФНС России, а также при помощи коротких сценариев в личном кабинете налогоплательщика (п. 2 ст. 219 НК РФ; п. 1 Приказа ФНС России от 16.12.2013 N ММВ-7-6/595@; Информация ФНС России).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Для получения вычета в налоговом органе в общем порядке, в том числе в случае отказа в его получении в упрощенном порядке, надо заполнить и подать в налоговый орган налоговую декларацию 3-НДФЛ. Следует учесть, что заполнить декларацию можно с помощью бесплатной программы на сайте ФНС России, а также при помощи коротких сценариев в личном кабинете налогоплательщика (п. 2 ст. 219 НК РФ; п. 1 Приказа ФНС России от 16.12.2013 N ММВ-7-6/595@; Информация ФНС России).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 27.05.2025 N БС-17-11/1431@ <Зачет средств на ЕНС и вычет по НДФЛ>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Налоговые инспекторы также отмечают, что ИФНС не вправе отказать в приеме от граждан налоговых деклараций 3-НДФЛ. Но декларацию на вычет можно подать в течение всего года за три предшествующих налоговых периода. Например, в 2025 году декларация по форме 3-НДФЛ может быть подана за 2024, 2023 и 2022 годы.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Налоговые инспекторы также отмечают, что ИФНС не вправе отказать в приеме от граждан налоговых деклараций 3-НДФЛ. Но декларацию на вычет можно подать в течение всего года за три предшествующих налоговых периода. Например, в 2025 году декларация по форме 3-НДФЛ может быть подана за 2024, 2023 и 2022 годы.