Отказ от уточненной декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Отказ от уточненной декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 221 "Профессиональные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ, сделав вывод о неподтверждении предпринимателем понесенных расходов, поскольку подтверждающие документы были представлены только при апелляционном обжаловании в вышестоящий налоговый орган, а также вместе с уточненной налоговой декларацией. Суд пришел к выводу, что представленные предпринимателем документы должны быть учтены при определении его налоговой обязанности, поскольку налоговый орган должен принимать исчерпывающие меры, направленные на установление действительного размера налогового обязательства налогоплательщика, что исключало бы возможность вменения ему налога в размере большем, чем это установлено законом. Суд принял во внимание, что данные документы были приняты при проверке уточненной налоговой декларации. Отказ налогового органа в принятии расходов, обусловленный лишь непредставлением документов в рамках процедур налогового администрирования, является недопустимым проявлением формального подхода и не связан с существом реализуемого налогоплательщиком права.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ, сделав вывод о неподтверждении предпринимателем понесенных расходов, поскольку подтверждающие документы были представлены только при апелляционном обжаловании в вышестоящий налоговый орган, а также вместе с уточненной налоговой декларацией. Суд пришел к выводу, что представленные предпринимателем документы должны быть учтены при определении его налоговой обязанности, поскольку налоговый орган должен принимать исчерпывающие меры, направленные на установление действительного размера налогового обязательства налогоплательщика, что исключало бы возможность вменения ему налога в размере большем, чем это установлено законом. Суд принял во внимание, что данные документы были приняты при проверке уточненной налоговой декларации. Отказ налогового органа в принятии расходов, обусловленный лишь непредставлением документов в рамках процедур налогового администрирования, является недопустимым проявлением формального подхода и не связан с существом реализуемого налогоплательщиком права.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании решения таможенного органа об отказе в корректировке сведений, указанных в декларации на товары, незаконным. Суд установил, что основанием для отказа в корректировке декларации на товары послужил вывод таможенного органа о том, что состав товаров не соответствует составу медицинского изделия, на которое выдано регистрационное удостоверение. Суд указал, что освобождение от НДС в отношении ввозимых на территорию РФ медицинских изделий применяется при наличии регистрационных удостоверений на данные изделия, а также включении их в перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042. Суд установил, что ввезенный обществом товар представляет собой отдельные компоненты. Наличие в регистрационном удостоверении или в приложении к нему термина "набор" ("комплект") подразумевает совокупность изделий, имеющих единое целевое медицинское назначение. Набор (комплект) может включать в себя различные изделия, в том числе самостоятельные медицинские изделия. Суд указал, что действие регистрационного удостоверения распространяется как на медицинское изделие, так и на его составляющие и принадлежности, и пришел к выводу о представлении обществом надлежащих документов, подтверждающих, что ввезенный им товар относится к медицинским изделиям, ввоз которых освобождается от уплаты НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании решения таможенного органа об отказе в корректировке сведений, указанных в декларации на товары, незаконным. Суд установил, что основанием для отказа в корректировке декларации на товары послужил вывод таможенного органа о том, что состав товаров не соответствует составу медицинского изделия, на которое выдано регистрационное удостоверение. Суд указал, что освобождение от НДС в отношении ввозимых на территорию РФ медицинских изделий применяется при наличии регистрационных удостоверений на данные изделия, а также включении их в перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042. Суд установил, что ввезенный обществом товар представляет собой отдельные компоненты. Наличие в регистрационном удостоверении или в приложении к нему термина "набор" ("комплект") подразумевает совокупность изделий, имеющих единое целевое медицинское назначение. Набор (комплект) может включать в себя различные изделия, в том числе самостоятельные медицинские изделия. Суд указал, что действие регистрационного удостоверения распространяется как на медицинское изделие, так и на его составляющие и принадлежности, и пришел к выводу о представлении обществом надлежащих документов, подтверждающих, что ввезенный им товар относится к медицинским изделиям, ввоз которых освобождается от уплаты НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)1.5. Субъекты РФ вправе корректировать основания отказа
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)1.5. Субъекты РФ вправе корректировать основания отказа
Вопрос: ИП в срок сдал декларацию по УСН за 2022 г. по ТКС. В мае в связи с ошибками выслал уточненную декларацию по УСН по новой форме в бумажном виде по почте. Налоговая инспекция отказала в ее приеме. Декларация заполнена верно, но форма распечатана без штрихкодов. Правомерен ли отказ в приеме такой уточненной декларации?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП без работников в срок сдал декларацию по УСН за 2022 г. по установленному формату по ТКС. В мае в связи с ошибками выслал в ту же налоговую инспекцию уточненную декларацию по УСН по новой форме в бумажном виде по почте с описью вложения (не было возможности подать в электронном виде). Налоговая инспекция отказала в приеме уточненной декларации. Все реквизиты и показатели были заполнены верно, декларация подписана, но форма распечатана без штрихкодов. Правомерен ли отказ в приеме такой уточненной декларации по УСН?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП без работников в срок сдал декларацию по УСН за 2022 г. по установленному формату по ТКС. В мае в связи с ошибками выслал в ту же налоговую инспекцию уточненную декларацию по УСН по новой форме в бумажном виде по почте с описью вложения (не было возможности подать в электронном виде). Налоговая инспекция отказала в приеме уточненной декларации. Все реквизиты и показатели были заполнены верно, декларация подписана, но форма распечатана без штрихкодов. Правомерен ли отказ в приеме такой уточненной декларации по УСН?
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.06.2015 N 140-ФЗ
(ред. от 09.03.2022)
"О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"8. Декларация может быть представлена каждым декларантом однократно в ходе каждого этапа декларирования. Если иное не предусмотрено настоящей частью, повторное представление декларации в ходе каждого этапа декларирования не допускается. Представление уточненной декларации не допускается. Представление декларации в ходе первого, и (или) второго, и (или) третьего этапов декларирования не препятствует представлению декларации в ходе четвертого этапа декларирования. При этом в случае представления декларации в ходе первого, и (или) второго, и (или) третьего этапов декларирования представление декларации в ходе четвертого этапа декларирования вне зависимости от ее содержания не является представлением уточненной декларации. В случае получения письменного отказа в приеме ранее представленной декларации повторное представление декларации допускается в пределах срока, установленного статьей 5 настоящего Федерального закона.
(ред. от 09.03.2022)
"О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"8. Декларация может быть представлена каждым декларантом однократно в ходе каждого этапа декларирования. Если иное не предусмотрено настоящей частью, повторное представление декларации в ходе каждого этапа декларирования не допускается. Представление уточненной декларации не допускается. Представление декларации в ходе первого, и (или) второго, и (или) третьего этапов декларирования не препятствует представлению декларации в ходе четвертого этапа декларирования. При этом в случае представления декларации в ходе первого, и (или) второго, и (или) третьего этапов декларирования представление декларации в ходе четвертого этапа декларирования вне зависимости от ее содержания не является представлением уточненной декларации. В случае получения письменного отказа в приеме ранее представленной декларации повторное представление декларации допускается в пределах срока, установленного статьей 5 настоящего Федерального закона.
Статья: Комментарий к Постановлению Девятнадцатого Арбитражного апелляционного суда от 31.01.2025 по делу N А08-13041/2023 <Может ли ФНС не принять декларацию, потому что в ней неверно указан код ОКТМО?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)УФНС эти "уточненки" не приняло и их камеральные проверки не провело из-за того, что в них не указаны все ОКТМО, соответствующие месту нахождения объектов недвижимости. Но и уведомлений об отказе в приеме деклараций, об уточнении деклараций или сообщений об ошибках УФНС Обществу не направило.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)УФНС эти "уточненки" не приняло и их камеральные проверки не провело из-за того, что в них не указаны все ОКТМО, соответствующие месту нахождения объектов недвижимости. Но и уведомлений об отказе в приеме деклараций, об уточнении деклараций или сообщений об ошибках УФНС Обществу не направило.
Статья: Некоторые таможенные аспекты международного лизинга
(Арабян М.С., Попова Е.В., Фрэнк Е.С.)
("Таможенное дело", 2021, N 2)- до дня, предшествующего дню, указанному в корректировке декларации на товары, в случае отказа декларанта от полного освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или до начала очередного периода уплаты <18>.
(Арабян М.С., Попова Е.В., Фрэнк Е.С.)
("Таможенное дело", 2021, N 2)- до дня, предшествующего дню, указанному в корректировке декларации на товары, в случае отказа декларанта от полного освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или до начала очередного периода уплаты <18>.
Вопрос: В 2021, 2022 гг. в налоговых декларациях 3-НДФЛ налогоплательщик отразил вычеты по процентам по ипотечному кредиту и получил их. Можно ли подать уточненные декларации за предыдущие периоды с уменьшением сумм по этим вычетам или отказом от них и заявить вычет по процентам на новое жилье в 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В 2021, 2022 гг. в налоговых декларациях 3-НДФЛ налогоплательщик отразил вычеты по процентам по ипотечному кредиту и получил их.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В 2021, 2022 гг. в налоговых декларациях 3-НДФЛ налогоплательщик отразил вычеты по процентам по ипотечному кредиту и получил их.
Готовое решение: Признак актуальности в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Может ли налоговый орган отказать в приеме уточненной декларации по НДС, если признак актуальности указан с ошибкой
(КонсультантПлюс, 2025)Может ли налоговый орган отказать в приеме уточненной декларации по НДС, если признак актуальности указан с ошибкой
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- покупатель направил поставщику претензию относительно несформированного источника и просил последнего уточнить декларацию по НДС, поставщик ответил отказом;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- покупатель направил поставщику претензию относительно несформированного источника и просил последнего уточнить декларацию по НДС, поставщик ответил отказом;
Статья: Возмещение НДС в обычном порядке: правила-2023
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Вывод подтверждается и судебной практикой - см., например, Постановление ФАС ДВО от 24.08.2012 по делу N А51-20223/2011. В этом деле суд отметил, что если сумма налога, подлежащая возмещению, не изменилась и уже была заявлена в ранее представленных уточненных декларациях, то отказ налогового органа в возмещении НДС неправомерен.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Вывод подтверждается и судебной практикой - см., например, Постановление ФАС ДВО от 24.08.2012 по делу N А51-20223/2011. В этом деле суд отметил, что если сумма налога, подлежащая возмещению, не изменилась и уже была заявлена в ранее представленных уточненных декларациях, то отказ налогового органа в возмещении НДС неправомерен.
Статья: Налоговая комиссия по НДС: как защитить свои права?
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 11)По результатам проведенных комиссий налогоплательщику чаще всего вручается письмо о необходимости в течение одной недели принять решение о подаче уточненной налоговой декларации. В случае отказа материалы поступят в отдел предпроверочного анализа для решения вопроса о целесообразности назначения выездной налоговой проверки. В качестве некоего компромиссного варианта в ряде случаев рассматривается ситуация, когда компания частично осуществляет погашение НДС. Например, при участии в комиссии в 2021 году налоговая инспекция может отложить вопрос назначения выездной проверки при уплате НДС за 2018 год.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 11)По результатам проведенных комиссий налогоплательщику чаще всего вручается письмо о необходимости в течение одной недели принять решение о подаче уточненной налоговой декларации. В случае отказа материалы поступят в отдел предпроверочного анализа для решения вопроса о целесообразности назначения выездной налоговой проверки. В качестве некоего компромиссного варианта в ряде случаев рассматривается ситуация, когда компания частично осуществляет погашение НДС. Например, при участии в комиссии в 2021 году налоговая инспекция может отложить вопрос назначения выездной проверки при уплате НДС за 2018 год.