Отказ налоговой в ликвидации
Подборка наиболее важных документов по запросу Отказ налоговой в ликвидации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция обратилась в суд с требованием к банку о взыскании убытков. По мнению инспекции, банк производил списание денежных средств со счета налогоплательщика-банкрота с менее приоритетной очередью, в связи с чем в бюджет Российской Федерации не поступили денежные средства. Кроме того, инспекция на момент разбирательства была лишена возможности погасить указанную задолженность за счет имущества налогоплательщика ввиду его отсутствия, а также за счет денежных средств на его счетах в связи с прекращением деятельности и ликвидации налогоплательщика. Суд отказал во взыскании убытков, поскольку налоговый орган не указал в поручениях конкретные данные, позволяющие отнести обязательство ко второй очереди текущих платежей, а именно: не указал очередность погашения текущего платежа, а также не указал, что уплате подлежат страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Кроме того, суд отметил, что по данному эпизоду банк уже был привлечен в ответственности по п. 1 ст. 135 НК РФ, в связи с чем требование инспекции о взыскании убытков с банка не подлежит удовлетворению.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция обратилась в суд с требованием к банку о взыскании убытков. По мнению инспекции, банк производил списание денежных средств со счета налогоплательщика-банкрота с менее приоритетной очередью, в связи с чем в бюджет Российской Федерации не поступили денежные средства. Кроме того, инспекция на момент разбирательства была лишена возможности погасить указанную задолженность за счет имущества налогоплательщика ввиду его отсутствия, а также за счет денежных средств на его счетах в связи с прекращением деятельности и ликвидации налогоплательщика. Суд отказал во взыскании убытков, поскольку налоговый орган не указал в поручениях конкретные данные, позволяющие отнести обязательство ко второй очереди текущих платежей, а именно: не указал очередность погашения текущего платежа, а также не указал, что уплате подлежат страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Кроме того, суд отметил, что по данному эпизоду банк уже был привлечен в ответственности по п. 1 ст. 135 НК РФ, в связи с чем требование инспекции о взыскании убытков с банка не подлежит удовлетворению.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании безнадежными к взысканию сумм налогов, пеней и штрафов. Общество отметило, что ему неизвестно, в каком периоде образовалась задолженность и на основании чего исчислена, и полагало, что срок для ее взыскания в судебном и внесудебном порядке истек. Инспекция, подавая встречный иск о взыскании указанной задолженности, обосновывала невозможность применения судебных и внесудебных мер взыскания тем, что общество находилось в состоянии добровольной ликвидации. Суд указал, что приведенные налоговым органом обстоятельства пропуска срока взыскания не являются уважительными, срок для взыскания задолженности как во внесудебном, так и в судебном порядке истек. Суд установил, что налоговый орган не предъявлял требования к ликвидатору о включении спорной задолженности в реестр требований кредиторов, не пытался взыскать задолженность в судебном порядке. Требования, направленные в порядке ст. 70 НК РФ, не могут быть расценены как требования кредиторов ликвидируемого юридического лица по смыслу ст. 64 ГК РФ. Поскольку решения налогового органа об обращении взыскания на денежные средства и имущество не реализованы, фактически взыскание по ним не произведено, при этом истекли предельные сроки для обращения в суд с учетом положений ст. ст. 46, 47, 70 НК РФ (предельные два года с даты истечения срока для добровольного исполнения по требованиям), суд признал задолженность безнадежной к взысканию. Отказывая налоговому органу в ходатайстве о восстановлении срока взыскания задолженности, суд отметил, что ликвидация общества не препятствовала налоговому органу в установленные законом сроки обратиться в суд за взысканием в судебном порядке, более того, с момента отмены решения о ликвидации до дня подачи встречного искового заявления о взыскании задолженности прошло более года и уважительных причин для столь длительного непринятия мер для взыскания задолженности инспекция не привела. Реорганизацию налогового органа и передачу функций по взысканию задолженности от одного налогового органа в другой уважительной причиной пропуска срока суд не признал.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании безнадежными к взысканию сумм налогов, пеней и штрафов. Общество отметило, что ему неизвестно, в каком периоде образовалась задолженность и на основании чего исчислена, и полагало, что срок для ее взыскания в судебном и внесудебном порядке истек. Инспекция, подавая встречный иск о взыскании указанной задолженности, обосновывала невозможность применения судебных и внесудебных мер взыскания тем, что общество находилось в состоянии добровольной ликвидации. Суд указал, что приведенные налоговым органом обстоятельства пропуска срока взыскания не являются уважительными, срок для взыскания задолженности как во внесудебном, так и в судебном порядке истек. Суд установил, что налоговый орган не предъявлял требования к ликвидатору о включении спорной задолженности в реестр требований кредиторов, не пытался взыскать задолженность в судебном порядке. Требования, направленные в порядке ст. 70 НК РФ, не могут быть расценены как требования кредиторов ликвидируемого юридического лица по смыслу ст. 64 ГК РФ. Поскольку решения налогового органа об обращении взыскания на денежные средства и имущество не реализованы, фактически взыскание по ним не произведено, при этом истекли предельные сроки для обращения в суд с учетом положений ст. ст. 46, 47, 70 НК РФ (предельные два года с даты истечения срока для добровольного исполнения по требованиям), суд признал задолженность безнадежной к взысканию. Отказывая налоговому органу в ходатайстве о восстановлении срока взыскания задолженности, суд отметил, что ликвидация общества не препятствовала налоговому органу в установленные законом сроки обратиться в суд за взысканием в судебном порядке, более того, с момента отмены решения о ликвидации до дня подачи встречного искового заявления о взыскании задолженности прошло более года и уважительных причин для столь длительного непринятия мер для взыскания задолженности инспекция не привела. Реорганизацию налогового органа и передачу функций по взысканию задолженности от одного налогового органа в другой уважительной причиной пропуска срока суд не признал.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Ликвидация акционерного общества5.3. Правомерен ли отказ в регистрации ликвидации АО, если ликвидационный баланс недостоверен из-за расхождений между налоговыми декларациями и банковской выпиской
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)По результатам камеральной налоговой проверки представленной обществом налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2015 г. налоговым органом вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым обществу доначислен указанный налог и начислены соответствующие суммы пеней. По мнению налогового органа, несмотря на ликвидацию объекта недвижимости, налог на имущество подлежал исчислению до момента исключения сведений о недвижимости из государственного реестра, то есть за весь отчетный период 9 месяцев 2015 г.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)По результатам камеральной налоговой проверки представленной обществом налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2015 г. налоговым органом вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым обществу доначислен указанный налог и начислены соответствующие суммы пеней. По мнению налогового органа, несмотря на ликвидацию объекта недвижимости, налог на имущество подлежал исчислению до момента исключения сведений о недвижимости из государственного реестра, то есть за весь отчетный период 9 месяцев 2015 г.
Статья: Чек-лист по внесению в ЕГРЮЛ сведений о новом директоре
(Васильева О., Старикова Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)Результатом является лист записи ЕГРЮЛ либо решение о приостановлении или отказе в регистрации. Отказ возможен по причинам, указанным в статье 23 Закона N 129-ФЗ. Например, налоговый орган может отказать во внесении сведений из-за неполного пакета документов, подачи данных не по месту учета, в период ликвидации общества, из-за отсутствия нотариального заверения или из-за выявления факта подписания документов неуполномоченным лицом или содержания в бумагах недостоверных сведений.
(Васильева О., Старикова Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)Результатом является лист записи ЕГРЮЛ либо решение о приостановлении или отказе в регистрации. Отказ возможен по причинам, указанным в статье 23 Закона N 129-ФЗ. Например, налоговый орган может отказать во внесении сведений из-за неполного пакета документов, подачи данных не по месту учета, в период ликвидации общества, из-за отсутствия нотариального заверения или из-за выявления факта подписания документов неуполномоченным лицом или содержания в бумагах недостоверных сведений.
Статья: Суд пришел к выводу о доказанности факта использования средств дольщиков не по целевому назначению
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 31)Общество обратилось с заявлением о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, пеням и штрафам, указанной в справке о состоянии расчетов. Суд удовлетворил требование организации, поскольку истек срок ее взыскания как во внесудебном, так и в судебном порядке. Инспекцией не представлено доказательств предъявления ликвидатору требования о включении задолженности в реестр требований кредиторов. Решения налогового органа об обращении взыскания на денежные средства и имущество не реализованы, фактически взыскание по ним не произведено; истекли сроки для обращения в суд (предельные два года с даты истечения срока для добровольного исполнения по требованиям). Процедура добровольной ликвидации заявителя отменена по решению участника 25.05.2021, однако в суд инспекция обратилась только 11.07.2022. Отказывая налоговому органу в ходатайстве о восстановлении срока, суд указал, что ликвидация налогоплательщика не препятствовала инспекции в установленные законом сроки обратиться за взысканием в судебном порядке, чего сделано не было. С момента отмены решения о ликвидации (май 2021 г.) до дня подачи встречного искового заявления прошло более года, и уважительных причин для столь длительного непринятия мер к взысканию задолженности налоговым органом не приведено.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 31)Общество обратилось с заявлением о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, пеням и штрафам, указанной в справке о состоянии расчетов. Суд удовлетворил требование организации, поскольку истек срок ее взыскания как во внесудебном, так и в судебном порядке. Инспекцией не представлено доказательств предъявления ликвидатору требования о включении задолженности в реестр требований кредиторов. Решения налогового органа об обращении взыскания на денежные средства и имущество не реализованы, фактически взыскание по ним не произведено; истекли сроки для обращения в суд (предельные два года с даты истечения срока для добровольного исполнения по требованиям). Процедура добровольной ликвидации заявителя отменена по решению участника 25.05.2021, однако в суд инспекция обратилась только 11.07.2022. Отказывая налоговому органу в ходатайстве о восстановлении срока, суд указал, что ликвидация налогоплательщика не препятствовала инспекции в установленные законом сроки обратиться за взысканием в судебном порядке, чего сделано не было. С момента отмены решения о ликвидации (май 2021 г.) до дня подачи встречного искового заявления прошло более года, и уважительных причин для столь длительного непринятия мер к взысканию задолженности налоговым органом не приведено.
Статья: Что полезно знать про упрощенную ликвидацию ООО
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 18)После того как участник ООО принял решение о его ликвидации, он должен подать в регистрирующий налоговый орган заявление об исключении юрлица из ЕГРЮЛ. Сделать это можно в электронном виде через сайт ФНС, подписав заявление УКЭП руководителя юрлица-учредителя. В ликвидации откажут, если заявление подписано не соответствующей установленным требованиям подписью. Проверьте, какой подписью подписано заявление и является ли сертификат ключа ЭП действующим.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 18)После того как участник ООО принял решение о его ликвидации, он должен подать в регистрирующий налоговый орган заявление об исключении юрлица из ЕГРЮЛ. Сделать это можно в электронном виде через сайт ФНС, подписав заявление УКЭП руководителя юрлица-учредителя. В ликвидации откажут, если заявление подписано не соответствующей установленным требованиям подписью. Проверьте, какой подписью подписано заявление и является ли сертификат ключа ЭП действующим.
Статья: Методические аспекты организации налогового учета: теория и практика применения
(Хайруллина О.И., Аверина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)С одной стороны, налогоплательщики, например применяющие УСНО с объектом налогообложения "доходы", освобождены от обязанности налогового учета расходов. С другой стороны, принятие решения о смене объекта налогообложения на "доходы минус расходы" или возникновение необходимости реорганизации или ликвидации бизнеса обозначают задачу идентификации расходов. Поэтому, отказываясь от ведения определенных объектов налогового учета, необходимо заранее оценивать возможные риски.
(Хайруллина О.И., Аверина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)С одной стороны, налогоплательщики, например применяющие УСНО с объектом налогообложения "доходы", освобождены от обязанности налогового учета расходов. С другой стороны, принятие решения о смене объекта налогообложения на "доходы минус расходы" или возникновение необходимости реорганизации или ликвидации бизнеса обозначают задачу идентификации расходов. Поэтому, отказываясь от ведения определенных объектов налогового учета, необходимо заранее оценивать возможные риски.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Ликвидация ООО.
Могут ли отказать в регистрации ликвидации ООО или признать ее недействительной, если общество представило в регистрирующий орган ликвидационный баланс, содержащий не всю кредиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2026)"...Закрытое акционерное общество "Риэлт Инвест Строй" (далее - ЗАО "Риэлт Инвест Строй", общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Московской области к инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Мытищи Московской области (далее - Инспекция, ответчик) с требованием о признании незаконными действий налоговой инспекции, связанных с отказом в государственной регистрации ликвидации общества, и обязании Инспекции зарегистрировать ликвидацию ЗАО "Риэлт Инвест Строй".
Могут ли отказать в регистрации ликвидации ООО или признать ее недействительной, если общество представило в регистрирующий орган ликвидационный баланс, содержащий не всю кредиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2026)"...Закрытое акционерное общество "Риэлт Инвест Строй" (далее - ЗАО "Риэлт Инвест Строй", общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Московской области к инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Мытищи Московской области (далее - Инспекция, ответчик) с требованием о признании незаконными действий налоговой инспекции, связанных с отказом в государственной регистрации ликвидации общества, и обязании Инспекции зарегистрировать ликвидацию ЗАО "Риэлт Инвест Строй".
Вопрос: Каковы возможные последствия для организации, если в ЕГРЮЛ обнаружены недостоверные данные?
(Консультация эксперта, 2026)Обнаружение в ЕГРЮЛ недостоверных данных может повлечь привлечение должностных лиц организации к административной или уголовной ответственности, ликвидацию организации либо исключение ее из ЕГРЮЛ, отказ в государственной регистрации, а также потерю деловой репутации организации и проблемы взаимодействия с контрагентами, налоговыми органами, банками и т.д.
(Консультация эксперта, 2026)Обнаружение в ЕГРЮЛ недостоверных данных может повлечь привлечение должностных лиц организации к административной или уголовной ответственности, ликвидацию организации либо исключение ее из ЕГРЮЛ, отказ в государственной регистрации, а также потерю деловой репутации организации и проблемы взаимодействия с контрагентами, налоговыми органами, банками и т.д.
Статья: Особенности налоговых проверок при ликвидации юридического лица
(Шабанова И.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Только после завершения расчетов с кредиторами составляется ликвидационный баланс, который вместе с заявлением о завершении ликвидации представляется в регистрирующий орган, и при отсутствии оснований для отказа в государственной регистрации в ЕГРЮЛ вносится запись о ликвидации юридического лица. Следовательно, после внесения такой записи налоговый орган не может проводить проверку общества и направлять требования.
(Шабанова И.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Только после завершения расчетов с кредиторами составляется ликвидационный баланс, который вместе с заявлением о завершении ликвидации представляется в регистрирующий орган, и при отсутствии оснований для отказа в государственной регистрации в ЕГРЮЛ вносится запись о ликвидации юридического лица. Следовательно, после внесения такой записи налоговый орган не может проводить проверку общества и направлять требования.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли применить вычет НДС, если после сделки контрагента исключили из ЕГРЮЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Суд признал неправомерным отказ обществу в вычетах по НДС в связи с тем, что его контрагент находился в стадии ликвидации. Налоговый орган не указал, каким образом факт ликвидации поставщика в 2008 - 2009 гг. повлиял на налоговые обязательства общества, возникшие в 2005 - 2007 гг.
Можно ли применить вычет НДС, если после сделки контрагента исключили из ЕГРЮЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Суд признал неправомерным отказ обществу в вычетах по НДС в связи с тем, что его контрагент находился в стадии ликвидации. Налоговый орган не указал, каким образом факт ликвидации поставщика в 2008 - 2009 гг. повлиял на налоговые обязательства общества, возникшие в 2005 - 2007 гг.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)"Из содержания подпункта 1 пункта 2 статьи 170, пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса также не вытекает, что право на вычет "входящего" налога, правомерно заявленное налогоплательщиком при приобретении объектов основных средств, утрачивается (корректируется), если невозможность продолжения использования данных объектов для осуществления облагаемых налогом операций обусловлена не отказом налогоплательщика от дальнейшего ведения облагаемой налогом деятельности, в частности, при принятии решения о ликвидации организации, а наступлением неблагоприятных событий, сопутствующих ведению этой деятельности".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)"Из содержания подпункта 1 пункта 2 статьи 170, пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса также не вытекает, что право на вычет "входящего" налога, правомерно заявленное налогоплательщиком при приобретении объектов основных средств, утрачивается (корректируется), если невозможность продолжения использования данных объектов для осуществления облагаемых налогом операций обусловлена не отказом налогоплательщика от дальнейшего ведения облагаемой налогом деятельности, в частности, при принятии решения о ликвидации организации, а наступлением неблагоприятных событий, сопутствующих ведению этой деятельности".
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Соответственно, целью добровольного отказа от дробления является поступление в бюджет сумм налогов, которые плательщик обязан уплатить при исчислении налоговой базы без искажений. Законодатель не вправе указывать налогоплательщику конкретный способ организации его финансово-хозяйственной деятельности, поэтому термин "отказ" ограничен только описанием налоговых последствий. При этом любая форма реорганизации деятельности налогоплательщика (ликвидация участников группы, перевод их на общую систему налогообложения, заключение трудовых договоров с индивидуальными предпринимателями и т.п.), предполагающая отсутствие признаков дробления в деятельности налогоплательщика начиная с 01.01.2025, является допустимой формой отказа от дробления бизнеса.
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Соответственно, целью добровольного отказа от дробления является поступление в бюджет сумм налогов, которые плательщик обязан уплатить при исчислении налоговой базы без искажений. Законодатель не вправе указывать налогоплательщику конкретный способ организации его финансово-хозяйственной деятельности, поэтому термин "отказ" ограничен только описанием налоговых последствий. При этом любая форма реорганизации деятельности налогоплательщика (ликвидация участников группы, перевод их на общую систему налогообложения, заключение трудовых договоров с индивидуальными предпринимателями и т.п.), предполагающая отсутствие признаков дробления в деятельности налогоплательщика начиная с 01.01.2025, является допустимой формой отказа от дробления бизнеса.