Отгрузочные документы в валюте
Подборка наиболее важных документов по запросу Отгрузочные документы в валюте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией ИФНС, в целях определения налоговой базы при осуществлении расчетов в иностранной валюте и выставлении счетов-фактур датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика), либо дата выписки иного обязательного документа, предусмотренного законодательством государства - члена ЕАЭС для плательщика НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией ИФНС, в целях определения налоговой базы при осуществлении расчетов в иностранной валюте и выставлении счетов-фактур датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика), либо дата выписки иного обязательного документа, предусмотренного законодательством государства - члена ЕАЭС для плательщика НДС.
Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 07.06.2024 N 06АП-2104/2024 по делу N А73-20212/2023
Требование: О взыскании основного долга по договору поставки лома черных и цветных металлов, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: Требование удовлетворено.В соответствии с пунктом 4.4 договора от 10.10.2021 оплата за товар производится в безналичной форме путем перечисления на расчетный счет, указанный поставщиком в договоре или в отдельном дополнительном соглашении, в валюте Российской Федерации не позднее пяти рабочих дней с момента получения оригиналов надлежащим образом оформленных товарных накладных на отгруженный товар и счета-фактуры либо УПД, товарно-транспортных накладных, подписанных оригиналов приемо-сдаточных актов, оформленных в соответствии с требованиями законодательства. Покупатель имеет право произвести оплату по договору на основании указанных документов, переданных посредством факсимильной или электронной связи.
Требование: О взыскании основного долга по договору поставки лома черных и цветных металлов, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: Требование удовлетворено.В соответствии с пунктом 4.4 договора от 10.10.2021 оплата за товар производится в безналичной форме путем перечисления на расчетный счет, указанный поставщиком в договоре или в отдельном дополнительном соглашении, в валюте Российской Федерации не позднее пяти рабочих дней с момента получения оригиналов надлежащим образом оформленных товарных накладных на отгруженный товар и счета-фактуры либо УПД, товарно-транспортных накладных, подписанных оригиналов приемо-сдаточных актов, оформленных в соответствии с требованиями законодательства. Покупатель имеет право произвести оплату по договору на основании указанных документов, переданных посредством факсимильной или электронной связи.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каких случаях можно составлять товарную накладную в иностранной валюте
(КонсультантПлюс, 2025)При отгрузке товаров, стоимость которых выражена в иностранной валюте или условных денежных единицах, но подлежит оплате в рублях, следует учитывать мнение контролирующих органов, согласно которому составление отгрузочных документов в валюте или условных единицах является неправомерным. Товар должен приниматься покупателем к учету на основании первичных документов, в которых стоимость указана в рублях, если расчеты по договору производятся на территории РФ в рублях (Письма УФНС России по Московской области от 28.02.2014 N 16-21/10933, Минфина России от 17.07.2007 N 03-03-06/2/127, от 06.03.2001 N 04-02-05/1/47).
(КонсультантПлюс, 2025)При отгрузке товаров, стоимость которых выражена в иностранной валюте или условных денежных единицах, но подлежит оплате в рублях, следует учитывать мнение контролирующих органов, согласно которому составление отгрузочных документов в валюте или условных единицах является неправомерным. Товар должен приниматься покупателем к учету на основании первичных документов, в которых стоимость указана в рублях, если расчеты по договору производятся на территории РФ в рублях (Письма УФНС России по Московской области от 28.02.2014 N 16-21/10933, Минфина России от 17.07.2007 N 03-03-06/2/127, от 06.03.2001 N 04-02-05/1/47).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-комиссионера операции, связанные с приобретением импортного сырья для комитента-резидента? По условиям договора комиссионер участвует в расчетах...
(Консультация эксперта, 2025)Сырье, приобретенное в интересах комитента, принимается комиссионером к учету по цене, указанной в отгрузочных документах продавца, и отражается на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" (Инструкция по применению Плана счетов). В данном случае в отгрузочных документах продавца указана сумма в иностранной валюте. Считаем, что для ее пересчета в рубли должен применяться курс иностранной валюты к рублю, действовавший на дату перечисления предварительной оплаты иностранному продавцу. Одновременно с оприходованием сырья на забалансовый счет производится запись по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в корреспонденции со счетом 76, аналитический счет учета расчетов с комитентом. Заметим, что в случае если право собственности по договору поставки с иностранным контрагентом переходит к покупателю до фактического получения им сырья (например, на дату передачи сырья перевозчику), то стоимость сырья, приобретаемого комиссионером для комитента, отражается на забалансовом счете 002 на дату перехода к комиссионеру ответственности (рисков) за сохранность этого сырья.
(Консультация эксперта, 2025)Сырье, приобретенное в интересах комитента, принимается комиссионером к учету по цене, указанной в отгрузочных документах продавца, и отражается на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" (Инструкция по применению Плана счетов). В данном случае в отгрузочных документах продавца указана сумма в иностранной валюте. Считаем, что для ее пересчета в рубли должен применяться курс иностранной валюты к рублю, действовавший на дату перечисления предварительной оплаты иностранному продавцу. Одновременно с оприходованием сырья на забалансовый счет производится запись по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в корреспонденции со счетом 76, аналитический счет учета расчетов с комитентом. Заметим, что в случае если право собственности по договору поставки с иностранным контрагентом переходит к покупателю до фактического получения им сырья (например, на дату передачи сырья перевозчику), то стоимость сырья, приобретаемого комиссионером для комитента, отражается на забалансовом счете 002 на дату перехода к комиссионеру ответственности (рисков) за сохранность этого сырья.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При отражении покупателем (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, выраженной в иностранной валюте) в книге продаж данных по соответствующему первичному документу или корректировочному счету-фактуре в графе 13а указываются соответствующие данные из первичного документа или данные из графы 9 по строке "Всего уменьшение (сумма строк Г)" корректировочного счета-фактуры.
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При отражении покупателем (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, выраженной в иностранной валюте) в книге продаж данных по соответствующему первичному документу или корректировочному счету-фактуре в графе 13а указываются соответствующие данные из первичного документа или данные из графы 9 по строке "Всего уменьшение (сумма строк Г)" корректировочного счета-фактуры.
"Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров (главный бухгалтер, бухгалтер - эксперт (консультант); бухгалтер - финансовый менеджер, финансовый эксперт (консультант)"
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Инвентаризация готовой и отгруженной продукции.
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Инвентаризация готовой и отгруженной продукции.
Вопрос: По договору поставки стоимость товара установлена в иностранной валюте, оплата - в рублях по курсу Банка России на дату платежа. Доставка - транспортной организацией. Какой датой оформить товарную накладную, счет-фактуру? Должна ли дата товарной накладной соответствовать дате передачи товара транспортной организации?
(Консультация эксперта, 2024)Датой отгрузки (передачи) товаров в целях определения налоговой базы при осуществлении расчетов в иностранной валюте и выставления счетов-фактур признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на их покупателя или перевозчика для доставки товара покупателю (см., например, Письмо Минфина России от 16.03.2020 N 03-07-08/19635). Первичные учетные документы должны составляться в момент совершения фактов хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после окончания факта хозяйственной жизни (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").
(Консультация эксперта, 2024)Датой отгрузки (передачи) товаров в целях определения налоговой базы при осуществлении расчетов в иностранной валюте и выставления счетов-фактур признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на их покупателя или перевозчика для доставки товара покупателю (см., например, Письмо Минфина России от 16.03.2020 N 03-07-08/19635). Первичные учетные документы должны составляться в момент совершения фактов хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после окончания факта хозяйственной жизни (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").
Типовая ситуация: Счет-фактура на отгрузку: порядок и образцы заполнения
(Издательство "Главная книга", 2025)Строку 5а с реквизитами документа об отгрузке заполняют во всех счетах-фактурах. В ней указывают наименование, номер и дату документа об отгрузке. По товарам - это накладная, по услугам - акт об оказании услуг или другой первичный документ на услуги. Если документов несколько, их перечисляют через точку с запятой.
(Издательство "Главная книга", 2025)Строку 5а с реквизитами документа об отгрузке заполняют во всех счетах-фактурах. В ней указывают наименование, номер и дату документа об отгрузке. По товарам - это накладная, по услугам - акт об оказании услуг или другой первичный документ на услуги. Если документов несколько, их перечисляют через точку с запятой.
Готовое решение: Какие реквизиты обязательно должны быть указаны в УПД со статусом "1"
(КонсультантПлюс, 2025)реквизиты документа об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав) - в действующей форме счета-фактуры для этого предусмотрена строка (5а). Рекомендуем дополнить УПД аналогичной строкой.
(КонсультантПлюс, 2025)реквизиты документа об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав) - в действующей форме счета-фактуры для этого предусмотрена строка (5а). Рекомендуем дополнить УПД аналогичной строкой.
Вопрос: О заполнении счетов-фактур при экспорте товаров в Республику Беларусь по договору, предусматривающему 100%-ную предоплату в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте.
(Письмо Минфина России от 27.04.2023 N 03-07-13/1/38852)В соответствии с пунктом 5 раздела II "Порядок применения косвенных налогов при экспорте товаров" Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г., при экспорте товаров с территории одного государства - члена Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) на территорию другого государства - члена ЕАЭС в целях исчисления налога на добавленную стоимость при реализации товаров датой отгрузки признается дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика), либо дата выписки иного обязательного документа, предусмотренного законодательством государства - члена ЕАЭС для налогоплательщика налога на добавленную стоимость.
(Письмо Минфина России от 27.04.2023 N 03-07-13/1/38852)В соответствии с пунктом 5 раздела II "Порядок применения косвенных налогов при экспорте товаров" Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г., при экспорте товаров с территории одного государства - члена Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) на территорию другого государства - члена ЕАЭС в целях исчисления налога на добавленную стоимость при реализации товаров датой отгрузки признается дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика), либо дата выписки иного обязательного документа, предусмотренного законодательством государства - члена ЕАЭС для налогоплательщика налога на добавленную стоимость.
Готовое решение: Как заполнить форму книги продаж
(КонсультантПлюс, 2025)Покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости отгрузки. В графе 13а он указывает сумму в валюте из графы 9 по строке "Всего уменьшение (сумма строк Г)" (пп. "р" п. 7 Правил ведения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2025)Покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости отгрузки. В графе 13а он указывает сумму в валюте из графы 9 по строке "Всего уменьшение (сумма строк Г)" (пп. "р" п. 7 Правил ведения книги продаж).
Готовое решение: Как комиссионеру и агенту учитывать курсовые разницы, возникающие при исполнении договора комиссии и агентского договора
(КонсультантПлюс, 2025)Оборудование, приобретенное для комитента, принято на забалансовый учет
(КонсультантПлюс, 2025)Оборудование, приобретенное для комитента, принято на забалансовый учет
Готовое решение: Как покупателю учитывать расчеты по договору в иностранной валюте или условных единицах
(КонсультантПлюс, 2025)Получены от продавца ОС, товары и иное имущество
(КонсультантПлюс, 2025)Получены от продавца ОС, товары и иное имущество
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.03.2025 N 03-07-11/23534 <Каким будет НДС, если цена обязательства выражена в у. е.?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)При постоплате инвалюту или условные денежные единицы пересчитывают в рубли по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки. А при последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав налоговую базу не корректируют (п. 4 ст. 153 НК РФ). В счете-фактуре указывают показатели, определенные исходя из стоимости товаров в валюте (у. е.), пересчитанной в рубли по курсу Банка России на дату отгрузки (см. Письмо финансового ведомства от 10.10.2024 N 03-07-11/98295).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)При постоплате инвалюту или условные денежные единицы пересчитывают в рубли по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки. А при последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав налоговую базу не корректируют (п. 4 ст. 153 НК РФ). В счете-фактуре указывают показатели, определенные исходя из стоимости товаров в валюте (у. е.), пересчитанной в рубли по курсу Банка России на дату отгрузки (см. Письмо финансового ведомства от 10.10.2024 N 03-07-11/98295).
Готовое решение: НДС при перемещении товаров в рамках Таможенного союза
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговой базой по общему правилу будет стоимость вывозимых товаров по договору. Если стоимость товаров выражена в иностранной валюте, то пересчитайте ее в рубли по курсу Банка России на день их отгрузки (п. 3 ст. 153, п. 1 ст. 154 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.09.2017 N 03-07-08/56529).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговой базой по общему правилу будет стоимость вывозимых товаров по договору. Если стоимость товаров выражена в иностранной валюте, то пересчитайте ее в рубли по курсу Банка России на день их отгрузки (п. 3 ст. 153, п. 1 ст. 154 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.09.2017 N 03-07-08/56529).