Отгрузочные документы при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Отгрузочные документы при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, взаимозависимые общества, применяющие ОСНО, продают товар сетевым и оптовым покупателям, которые применяют вычеты по НДС, а общества, применяющие УСН, - детским садам, школам, колониям, больницам, санаториям, то есть конечным потребителям, которым не требуется уменьшать исчисленный НДС на налоговые вычеты. При этом производственные помещения и оборудование фактически используются всей группой бизнеса. Между ее участниками не происходит разделения сырья и готовой продукции в процессе изготовления, хранения, отгрузки. Документы всех участников группы составляются с одним логотипом, в документах указан единый контактный номер телефона.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, взаимозависимые общества, применяющие ОСНО, продают товар сетевым и оптовым покупателям, которые применяют вычеты по НДС, а общества, применяющие УСН, - детским садам, школам, колониям, больницам, санаториям, то есть конечным потребителям, которым не требуется уменьшать исчисленный НДС на налоговые вычеты. При этом производственные помещения и оборудование фактически используются всей группой бизнеса. Между ее участниками не происходит разделения сырья и готовой продукции в процессе изготовления, хранения, отгрузки. Документы всех участников группы составляются с одним логотипом, в документах указан единый контактный номер телефона.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, приобретало лом черных металлов, при этом не исчислило, не удержало и не уплатило в бюджет НДС. Общество оспорило доначисление ему НДС, указав, что отметку "без НДС" или "НДС исчисляется налоговым агентом" должны содержать и договор, и счет-фактура одновременно. Общество не являлось составителем счетов-фактур и, применяя специальный режим налогообложения с объектом "доходы", не обязано было проверять правильность составления документов продавца на отгрузку товара. Суд установил, что в протоколах согласования цен на отпуск отходов черных металлов для покупателей цена за одну тонну лома рассчитана сторонами без учета НДС, в УПД имеется отметка "НДС исчисляется налоговым агентом". Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что, приобретая лом и отходы черных и цветных металлов у лиц, являющихся плательщиками НДС, покупатель (общество) является налоговым агентом, обязанным исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности плательщика НДС. Общество было осведомлено, что к согласованной цене подлежал исчислению НДС, обязанность по начислению и уплате которого возникла у него как у налогового агента.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, приобретало лом черных металлов, при этом не исчислило, не удержало и не уплатило в бюджет НДС. Общество оспорило доначисление ему НДС, указав, что отметку "без НДС" или "НДС исчисляется налоговым агентом" должны содержать и договор, и счет-фактура одновременно. Общество не являлось составителем счетов-фактур и, применяя специальный режим налогообложения с объектом "доходы", не обязано было проверять правильность составления документов продавца на отгрузку товара. Суд установил, что в протоколах согласования цен на отпуск отходов черных металлов для покупателей цена за одну тонну лома рассчитана сторонами без учета НДС, в УПД имеется отметка "НДС исчисляется налоговым агентом". Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что, приобретая лом и отходы черных и цветных металлов у лиц, являющихся плательщиками НДС, покупатель (общество) является налоговым агентом, обязанным исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности плательщика НДС. Общество было осведомлено, что к согласованной цене подлежал исчислению НДС, обязанность по начислению и уплате которого возникла у него как у налогового агента.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС6.1. Правомерно ли возмещение НДС, если товары отгружены на экспорт до перехода на УСН, а подтверждающие нулевую ставку НДС документы и декларация представлены после?
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права"Из анализа документов по поставкам и выписок по расчетным счетам дилеров суды установили, что отгрузка оформлена таким образом, чтобы стоимость реализованных контрагентами ювелирных изделий с учетом наценки не превышала лимита доходов, предусмотренного для применения упрощенной системы налогообложения. В случае превышения стоимости реализованных товаров предельному размеру уровня доходов по упрощенной системе налогообложения, доходы для целей налогообложения регулировались - денежные средства, причитающиеся комитенту, последнему не перечислялись.
Вопрос: Об исчислении НДС и составлении счетов-фактур при совершении операций с подарочными картами (сертификатами) сторонних эмитентов организацией, применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-07-11/33597)б) какая ставка НДС должна быть указана в отгрузочных документах при передаче организацией-агентом покупателям - юридическим лицам подарочных сертификатов эмитентов-принципалов;
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-07-11/33597)б) какая ставка НДС должна быть указана в отгрузочных документах при передаче организацией-агентом покупателям - юридическим лицам подарочных сертификатов эмитентов-принципалов;
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)С 01.10.2025 ООО "Альфа" исчисляет НДС по ставке 7% (в сентябре доход по УСН превысил 250 млн руб.).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)С 01.10.2025 ООО "Альфа" исчисляет НДС по ставке 7% (в сентябре доход по УСН превысил 250 млн руб.).
Вопрос: ООО на ОСН приобрело товар у поставщика без НДС (поставщик не является плательщиком НДС). Впоследствии возникла необходимость вернуть этот товар поставщику. Облагается ли НДС возврат товара поставщику?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными в соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 145 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)".
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными в соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 145 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)".
Готовое решение: НДС при перемещении товаров в рамках Таможенного союза
(КонсультантПлюс, 2026)Обычно экспорт (вывоз) товаров облагается НДС по ставке 0%. Нулевую ставку нужно подтвердить документами в течение 180 дней со дня отгрузки товара. Экспортный НДС отражайте в той же декларации, что подаете по внутрироссийским операциям, за квартал, в котором соберете подтверждающие документы.
(КонсультантПлюс, 2026)Обычно экспорт (вывоз) товаров облагается НДС по ставке 0%. Нулевую ставку нужно подтвердить документами в течение 180 дней со дня отгрузки товара. Экспортный НДС отражайте в той же декларации, что подаете по внутрироссийским операциям, за квартал, в котором соберете подтверждающие документы.
Вопрос: Организация с 2024 г. перешла с ОСН на УСН. В декабре 2023 г. реализовала товар в Республику Беларусь, нулевую ставку НДС в IV кв. 2023 г. не подтвердила из-за отсутствия заявления о ввозе товара. Правомерно ли при получении в I кв. 2024 г. заявления о ввозе от белорусского покупателя подтвердить нулевую ставку НДС?
(Консультация эксперта, 2024)При этом Минфин России в Письме от 11.11.2009 N 03-07-08/233 разъяснил, что, если отгрузка товаров на экспорт и сбор полного пакета документов, подтверждающих правомерность применения ставки 0%, относятся к последнему налоговому периоду, в котором применялась общая система налогообложения, хотя данные документы и декларация представлены в периоде работы на УСН, налогоплательщик имеет право на возмещение НДС.
(Консультация эксперта, 2024)При этом Минфин России в Письме от 11.11.2009 N 03-07-08/233 разъяснил, что, если отгрузка товаров на экспорт и сбор полного пакета документов, подтверждающих правомерность применения ставки 0%, относятся к последнему налоговому периоду, в котором применялась общая система налогообложения, хотя данные документы и декларация представлены в периоде работы на УСН, налогоплательщик имеет право на возмещение НДС.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, заключенные налогоплательщиком с ИП или юридическими лицами договоры розничной купли-продажи содержали признаки договора поставки. Факт использования покупателями приобретенного у налогоплательщика товара в предпринимательской деятельности установлен в результате проверок покупателей. Количество реализованного товара, его специфика, указание в документах правового статуса контрагентов свидетельствуют об осведомленности налогоплательщика о приобретении товара покупателями не для личного использования. Сделки сопровождались выставлением счетов и счетов-фактур на отгрузку товара.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, заключенные налогоплательщиком с ИП или юридическими лицами договоры розничной купли-продажи содержали признаки договора поставки. Факт использования покупателями приобретенного у налогоплательщика товара в предпринимательской деятельности установлен в результате проверок покупателей. Количество реализованного товара, его специфика, указание в документах правового статуса контрагентов свидетельствуют об осведомленности налогоплательщика о приобретении товара покупателями не для личного использования. Сделки сопровождались выставлением счетов и счетов-фактур на отгрузку товара.
Готовое решение: Как продавцу учесть НДС с полученных авансов
(КонсультантПлюс, 2026)А если отгрузка и вовсе была по ставке НДС 0% или без НДС, то исчисленный НДС с аванса, зачтенного в счет этой отгрузки, не получится принять к вычету вообще. Такой вывод можно сделать из Писем Минфина России от 19.03.2024 N 03-07-07/24498, от 28.09.2022 N 03-07-11/93725. Вместе с тем ведомство отмечает: если НДС уплачен в связи с оплатой (частичной оплатой), полученной в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), не облагаемых НДС, то НДС с аванса может быть зачтен (возвращен) (Письма от 19.03.2024 N 03-07-07/24498, от 09.09.2021 N 03-07-09/73118). По нашему мнению, на сумму рассматриваемого авансового НДС может быть увеличено сальдо ЕНС. По вопросу о том, какие документы следует для этого оформить, предлагаем обратиться в ваш налоговый орган.
(КонсультантПлюс, 2026)А если отгрузка и вовсе была по ставке НДС 0% или без НДС, то исчисленный НДС с аванса, зачтенного в счет этой отгрузки, не получится принять к вычету вообще. Такой вывод можно сделать из Писем Минфина России от 19.03.2024 N 03-07-07/24498, от 28.09.2022 N 03-07-11/93725. Вместе с тем ведомство отмечает: если НДС уплачен в связи с оплатой (частичной оплатой), полученной в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), не облагаемых НДС, то НДС с аванса может быть зачтен (возвращен) (Письма от 19.03.2024 N 03-07-07/24498, от 09.09.2021 N 03-07-09/73118). По нашему мнению, на сумму рассматриваемого авансового НДС может быть увеличено сальдо ЕНС. По вопросу о том, какие документы следует для этого оформить, предлагаем обратиться в ваш налоговый орган.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН, приобретение и использование хозяйственных товаров, в том числе средств гигиены и бытовой химии (одноразовых бумажных полотенец, мыла, салфеток, чистящих средств и т.д.)? Организация применяет пониженную ставку НДС...
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае приобретение хозяйственных товаров является экономически оправданным, поскольку необходимо для обеспечения нормальных условий труда, а именно для поддержания чистоты и соблюдения гигиены в помещениях организации. Затраты подтверждаются отгрузочными документами поставщика. Таким образом, они удовлетворяют критериям признания расходов, предусмотренным п. 1 ст. 252 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае приобретение хозяйственных товаров является экономически оправданным, поскольку необходимо для обеспечения нормальных условий труда, а именно для поддержания чистоты и соблюдения гигиены в помещениях организации. Затраты подтверждаются отгрузочными документами поставщика. Таким образом, они удовлетворяют критериям признания расходов, предусмотренным п. 1 ст. 252 НК РФ.