Отгрузочные документы при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Отгрузочные документы при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.07.2024 N 15АП-9068/2024 по делу N А32-54004/2023
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Определение расходов методом начисления ("по отгрузке") предполагает наличие надлежащим образом оформленных первичных документов, подтверждающих как получение доходов, так и осуществление расходов, что невозможно при условии применения УСН 6%, так как данная система налогообложения предполагает ведение учета исключительно определяемых кассовым методом доходов.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Определение расходов методом начисления ("по отгрузке") предполагает наличие надлежащим образом оформленных первичных документов, подтверждающих как получение доходов, так и осуществление расходов, что невозможно при условии применения УСН 6%, так как данная система налогообложения предполагает ведение учета исключительно определяемых кассовым методом доходов.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, приобретало лом черных металлов, при этом не исчислило, не удержало и не уплатило в бюджет НДС. Общество оспорило доначисление ему НДС, указав, что отметку "без НДС" или "НДС исчисляется налоговым агентом" должны содержать и договор, и счет-фактура одновременно. Общество не являлось составителем счетов-фактур и, применяя специальный режим налогообложения с объектом "доходы", не обязано было проверять правильность составления документов продавца на отгрузку товара. Суд установил, что в протоколах согласования цен на отпуск отходов черных металлов для покупателей цена за одну тонну лома рассчитана сторонами без учета НДС, в УПД имеется отметка "НДС исчисляется налоговым агентом". Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что, приобретая лом и отходы черных и цветных металлов у лиц, являющихся плательщиками НДС, покупатель (общество) является налоговым агентом, обязанным исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности плательщика НДС. Общество было осведомлено, что к согласованной цене подлежал исчислению НДС, обязанность по начислению и уплате которого возникла у него как у налогового агента.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, приобретало лом черных металлов, при этом не исчислило, не удержало и не уплатило в бюджет НДС. Общество оспорило доначисление ему НДС, указав, что отметку "без НДС" или "НДС исчисляется налоговым агентом" должны содержать и договор, и счет-фактура одновременно. Общество не являлось составителем счетов-фактур и, применяя специальный режим налогообложения с объектом "доходы", не обязано было проверять правильность составления документов продавца на отгрузку товара. Суд установил, что в протоколах согласования цен на отпуск отходов черных металлов для покупателей цена за одну тонну лома рассчитана сторонами без учета НДС, в УПД имеется отметка "НДС исчисляется налоговым агентом". Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что, приобретая лом и отходы черных и цветных металлов у лиц, являющихся плательщиками НДС, покупатель (общество) является налоговым агентом, обязанным исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности плательщика НДС. Общество было осведомлено, что к согласованной цене подлежал исчислению НДС, обязанность по начислению и уплате которого возникла у него как у налогового агента.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС6.1. Правомерно ли возмещение НДС, если товары отгружены на экспорт до перехода на УСН, а подтверждающие нулевую ставку НДС документы и декларация представлены после?
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права"Из анализа документов по поставкам и выписок по расчетным счетам дилеров суды установили, что отгрузка оформлена таким образом, чтобы стоимость реализованных контрагентами ювелирных изделий с учетом наценки не превышала лимита доходов, предусмотренного для применения упрощенной системы налогообложения. В случае превышения стоимости реализованных товаров предельному размеру уровня доходов по упрощенной системе налогообложения, доходы для целей налогообложения регулировались - денежные средства, причитающиеся комитенту, последнему не перечислялись.
Вопрос: ООО переходит с УСН (2022 г.) на ОСН (2023 г.). Покупатель в 2023 г. в рамках прежнего договора возвращает товар, приобретенный в 2022 г. Нужно ли выставить покупателю счет-фактуру с НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Как указано в п. 3 ст. 168 НК РФ, в частности, при реализации товаров выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара. При изменении стоимости отгруженных товаров, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ. Тем самым, при возврате товара корректируются первоначальные налоговые обязательства лиц, а не возникают новые, то есть первоначальная отгрузка корректируется для целей исчисления и уплаты НДС.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Как указано в п. 3 ст. 168 НК РФ, в частности, при реализации товаров выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара. При изменении стоимости отгруженных товаров, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ. Тем самым, при возврате товара корректируются первоначальные налоговые обязательства лиц, а не возникают новые, то есть первоначальная отгрузка корректируется для целей исчисления и уплаты НДС.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Как только доход превысит 60 млн рублей, право на освобождение утрачивается с первого числа следующего месяца. НДС нужно платить только с тех отгрузок и предоплат, которые произошли после превышения лимита. В этом случае важно помнить, как признаются доходы на УСН:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Как только доход превысит 60 млн рублей, право на освобождение утрачивается с первого числа следующего месяца. НДС нужно платить только с тех отгрузок и предоплат, которые произошли после превышения лимита. В этом случае важно помнить, как признаются доходы на УСН:
Вопрос: Вправе ли организация на УСН с 2025 г. применять пониженную ставку НДС 5 или 7% при неподтвержденном экспорте?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)В случае непредставления документов в налоговый орган в течение 180 дней с даты отгрузки товаров экспортер - налогоплательщик УСН обязан исчислить НДС по применяемой ставке НДС в налоговом периоде, в котором истекли указанные 180 дней (п. 10 Методических рекомендаций по НДС для УСН, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@ (далее - Методические рекомендации)).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)В случае непредставления документов в налоговый орган в течение 180 дней с даты отгрузки товаров экспортер - налогоплательщик УСН обязан исчислить НДС по применяемой ставке НДС в налоговом периоде, в котором истекли указанные 180 дней (п. 10 Методических рекомендаций по НДС для УСН, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@ (далее - Методические рекомендации)).
Готовое решение: Как при УСН учесть оплату третьими лицами или за третье лицо
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы отразите в графе 4 разд. I книги учета доходов и расходов при УСН без учета НДС и туристического налога, если вы их уплачиваете (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 10 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН).
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы отразите в графе 4 разд. I книги учета доходов и расходов при УСН без учета НДС и туристического налога, если вы их уплачиваете (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 10 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН).
Вопрос: Об исчислении НДС и составлении счетов-фактур при совершении операций с подарочными картами (сертификатами) сторонних эмитентов организацией, применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-07-11/33597)б) какая ставка НДС должна быть указана в отгрузочных документах при передаче организацией-агентом покупателям - юридическим лицам подарочных сертификатов эмитентов-принципалов;
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-07-11/33597)б) какая ставка НДС должна быть указана в отгрузочных документах при передаче организацией-агентом покупателям - юридическим лицам подарочных сертификатов эмитентов-принципалов;
Статья: УСН и НДС: трудности перехода
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)С 2025 года часть "упрощенцев" стала плательщиками НДС. На практике возникают вопросы, связанные с "переходными" договорами. Нужно ли исчислять НДС, если услуги оказаны в 2024 году, а первичные документы составлены в 2025 году? Как быть с НДС, если аванс получен в 2024 году, а товар отгружен в 2025 году?
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)С 2025 года часть "упрощенцев" стала плательщиками НДС. На практике возникают вопросы, связанные с "переходными" договорами. Нужно ли исчислять НДС, если услуги оказаны в 2024 году, а первичные документы составлены в 2025 году? Как быть с НДС, если аванс получен в 2024 году, а товар отгружен в 2025 году?
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта ранее импортированного товара?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Если указанные документы (их копии, реестры) не представлены в течение 180 дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта товаров за пределы ЕАЭС или со дня отгрузки товаров на экспорт в страны ЕАЭС, то экспортные операции подлежат обложению НДС по ставке 20% или 10% (5% или 7% - при применении специальных пониженных ставок НДС при УСН) в том квартале, на который приходится истечение указанного срока. При условии представления документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки, исчисленные суммы налога подлежат вычету (п. 9 ст. 165, пп. 1 п. 1, п. 9 ст. 167, п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 5 Протокола, п. 10 Методических рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Если указанные документы (их копии, реестры) не представлены в течение 180 дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта товаров за пределы ЕАЭС или со дня отгрузки товаров на экспорт в страны ЕАЭС, то экспортные операции подлежат обложению НДС по ставке 20% или 10% (5% или 7% - при применении специальных пониженных ставок НДС при УСН) в том квартале, на который приходится истечение указанного срока. При условии представления документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки, исчисленные суммы налога подлежат вычету (п. 9 ст. 165, пп. 1 п. 1, п. 9 ст. 167, п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 5 Протокола, п. 10 Методических рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).