Отдел работы с налогоплательщиками
Подборка наиболее важных документов по запросу Отдел работы с налогоплательщиками (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с требованием признать незаконным бездействие уполномоченного органа, выразившееся в невключении здания налогоплательщика в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Уполномоченный орган полагал, что площадь офисных помещений в здании, на которые осуществляется свободный доступ неограниченного круга лиц, составляет менее 20 процентов, а размещение здания на земельном участке с разрешенным видом использования "Многофункциональные деловые и обслуживающие здания; для объектов общественно-делового значения" прямо не свидетельствует о том, что такой участок предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения в смысле, придаваемом положениями ст. 378.2 НК РФ. Налогоплательщик считал, что при расчете офисной площади необходимо учитывать такие помещения, как переговорные, отделы по работе с клиентами, отделы обслуживания физических лиц в цифровых каналах, отделы телефонного обслуживания, отделы по рассмотрению обращений клиентов и т.д., оборудованные стационарными рабочими местами и оргтехникой и используемые для административной деятельности, независимо от возможности свободного доступа неограниченного круга лиц к таким помещениям. Также общество настаивало, что один из видов разрешенного использования земельного участка ("Многофункциональные деловые и обслуживающие здания") предусматривает размещение зданий делового или коммерческого назначения. Суд пришел к выводу, что в данном случае вид разрешенного использования и назначение спорного здания и земельного участка под ним не являются достаточными для включения в перечень. Однако, учитывая, что помещения, в которые не обеспечивается доступ неограниченного круга физических и юридических лиц, могут быть отнесены к офисам, размер площади офисов определен неверно. С учетом перерасчета площади офисов суд пришел к выводу, что здание должно быть включено в перечень.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с требованием признать незаконным бездействие уполномоченного органа, выразившееся в невключении здания налогоплательщика в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Уполномоченный орган полагал, что площадь офисных помещений в здании, на которые осуществляется свободный доступ неограниченного круга лиц, составляет менее 20 процентов, а размещение здания на земельном участке с разрешенным видом использования "Многофункциональные деловые и обслуживающие здания; для объектов общественно-делового значения" прямо не свидетельствует о том, что такой участок предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения в смысле, придаваемом положениями ст. 378.2 НК РФ. Налогоплательщик считал, что при расчете офисной площади необходимо учитывать такие помещения, как переговорные, отделы по работе с клиентами, отделы обслуживания физических лиц в цифровых каналах, отделы телефонного обслуживания, отделы по рассмотрению обращений клиентов и т.д., оборудованные стационарными рабочими местами и оргтехникой и используемые для административной деятельности, независимо от возможности свободного доступа неограниченного круга лиц к таким помещениям. Также общество настаивало, что один из видов разрешенного использования земельного участка ("Многофункциональные деловые и обслуживающие здания") предусматривает размещение зданий делового или коммерческого назначения. Суд пришел к выводу, что в данном случае вид разрешенного использования и назначение спорного здания и земельного участка под ним не являются достаточными для включения в перечень. Однако, учитывая, что помещения, в которые не обеспечивается доступ неограниченного круга физических и юридических лиц, могут быть отнесены к офисам, размер площади офисов определен неверно. С учетом перерасчета площади офисов суд пришел к выводу, что здание должно быть включено в перечень.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По показаниям работников после перехода на работу в "техническую" организацию их рабочее место и трудовые обязанности не изменились. Указанные работники не знают директора этой организации, никогда не были по месту ее нахождения. При этом они выполняли работы по ремонту с использованием материалов, инструмента налогоплательщика, на его территории, с подчинением его правилам внутреннего трудового распорядка и его должностным лицам. По показаниям данных работников, оформление трудовых договоров с "технической" организацией произведено по предложению должностных лиц налогоплательщика, в его отделе кадров. Отпуска, больничные данным работникам оформлял и оплачивал налогоплательщик.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По показаниям работников после перехода на работу в "техническую" организацию их рабочее место и трудовые обязанности не изменились. Указанные работники не знают директора этой организации, никогда не были по месту ее нахождения. При этом они выполняли работы по ремонту с использованием материалов, инструмента налогоплательщика, на его территории, с подчинением его правилам внутреннего трудового распорядка и его должностным лицам. По показаниям данных работников, оформление трудовых договоров с "технической" организацией произведено по предложению должностных лиц налогоплательщика, в его отделе кадров. Отпуска, больничные данным работникам оформлял и оплачивал налогоплательщик.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Три простых правила статьи 54.1 Налогового кодекса РФ
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Относительно противоправного сговора могут свидетельствовать поручения, отдаваемые подчиненным сотрудникам по результатам установления "нужных" налогоплательщику и контрагенту партнерских отношений. Таким образом, подчиненные сотрудники (начальник отдела сбыта, которому поручается работа с конкретным лицом, бухгалтер, которому могут быть поручен просчет рисков) становятся осведомлены о достигнутых "за закрытыми дверями" договоренностях своих руководителей, могут вестись и протоколы. Возможен сбор сведений сотрудниками оперативных служб. Здесь еще раз напомню, что речь идет не о "технических" компаниях, допросить руководителей которых зачастую не представляется возможным, а о реально действующих схемах оптимизации. "Технические" же компании не нуждаются в доказывании таким способом, поскольку квалифицируются по п. 1 ст. 54.1 как искажающие сведения о хозяйственной жизни.
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Относительно противоправного сговора могут свидетельствовать поручения, отдаваемые подчиненным сотрудникам по результатам установления "нужных" налогоплательщику и контрагенту партнерских отношений. Таким образом, подчиненные сотрудники (начальник отдела сбыта, которому поручается работа с конкретным лицом, бухгалтер, которому могут быть поручен просчет рисков) становятся осведомлены о достигнутых "за закрытыми дверями" договоренностях своих руководителей, могут вестись и протоколы. Возможен сбор сведений сотрудниками оперативных служб. Здесь еще раз напомню, что речь идет не о "технических" компаниях, допросить руководителей которых зачастую не представляется возможным, а о реально действующих схемах оптимизации. "Технические" же компании не нуждаются в доказывании таким способом, поскольку квалифицируются по п. 1 ст. 54.1 как искажающие сведения о хозяйственной жизни.
Статья: Правовая политика антисоветских правительств в налоговой сфере в годы гражданской войны в России
(Медведев В.Г.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2021, N 2)До революции все налоговые поступления учитывались в губернских казначейских палатах. Эти палаты возглавлялись губернаторами, так как в их работе принимали участие первые лица губернии: вице-губернатор, управляющий казенной палатой, председатель губернского или уездного суда, прокурор, начальник акцизного управления. Палаты ведали государственными доходами и расходами и контролировали расходование и поступление денежных сумм в губернские и уездные казначейства, куда налогоплательщики платили свои налоги. Управляющий и его помощник руководили текущей повседневной работой палаты, а соответствующие начальники - своими отделами палаты [31, с. 228]. Функции исчисления налогов и уведомления об этом налогоплательщиков, а также учет налоговых сборов входили в полномочия уездных налоговых инспекторов. Автор полагает, что эти функции и порядок работы губернских казенных палат остались неизменными, так как ни в одном документе нет упоминания об их изменении.
(Медведев В.Г.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2021, N 2)До революции все налоговые поступления учитывались в губернских казначейских палатах. Эти палаты возглавлялись губернаторами, так как в их работе принимали участие первые лица губернии: вице-губернатор, управляющий казенной палатой, председатель губернского или уездного суда, прокурор, начальник акцизного управления. Палаты ведали государственными доходами и расходами и контролировали расходование и поступление денежных сумм в губернские и уездные казначейства, куда налогоплательщики платили свои налоги. Управляющий и его помощник руководили текущей повседневной работой палаты, а соответствующие начальники - своими отделами палаты [31, с. 228]. Функции исчисления налогов и уведомления об этом налогоплательщиков, а также учет налоговых сборов входили в полномочия уездных налоговых инспекторов. Автор полагает, что эти функции и порядок работы губернских казенных палат остались неизменными, так как ни в одном документе нет упоминания об их изменении.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по делам о привлечении к административной ответственности, предусмотренной статьей 19.29 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.11.2016)Как усматривалось из материалов дела, А. с 22 марта 2001 г. состояла на государственной службе и занимала должность старшего государственного налогового инспектора отдела работы с налогоплательщиками ИФНС России, с которой 9 января 2013 г. была уволена. 10 января 2013 г. она была принята на иную должность государственной гражданской службы в другом регионе России - должность главного специалиста управления бюджетно-налоговой политики и мониторинга финансовой сферы министерства экономики одного из субъектов Российской Федерации, замещая ее до 12 августа 2013 г.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.11.2016)Как усматривалось из материалов дела, А. с 22 марта 2001 г. состояла на государственной службе и занимала должность старшего государственного налогового инспектора отдела работы с налогоплательщиками ИФНС России, с которой 9 января 2013 г. была уволена. 10 января 2013 г. она была принята на иную должность государственной гражданской службы в другом регионе России - должность главного специалиста управления бюджетно-налоговой политики и мониторинга финансовой сферы министерства экономики одного из субъектов Российской Федерации, замещая ее до 12 августа 2013 г.
"Обзор судебной практики по делам по заявлениям прокуроров об обращении в доход Российской Федерации имущества, в отношении которого не представлены в соответствии с законодательством о противодействии коррупции доказательства его приобретения на законные доходы"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2017)Прокурор обратился в суд к В.С., замещающей должность специалиста-эксперта отдела учета и работы с налогоплательщиками инспекции ФНС, и ее супругу В.Р. с заявлением об обращении имущества в доход Российской Федерации.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2017)Прокурор обратился в суд к В.С., замещающей должность специалиста-эксперта отдела учета и работы с налогоплательщиками инспекции ФНС, и ее супругу В.Р. с заявлением об обращении имущества в доход Российской Федерации.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Может ли быть восстановлен срок на взыскание задолженности в судебном порядке, если у инспекции недостаточно специалистов в штате, большой объем работы
(КонсультантПлюс, 2025)Суд удовлетворил ходатайство налогового органа и восстановил срок на обращение в суд за взысканием недоимки с налогоплательщика. В качестве уважительной причины суд признал то обстоятельство, что у инспекции недостаточно специалистов в юридическом отделе и большой объем работы по взысканию с физических лиц задолженности по налогам.
Может ли быть восстановлен срок на взыскание задолженности в судебном порядке, если у инспекции недостаточно специалистов в штате, большой объем работы
(КонсультантПлюс, 2025)Суд удовлетворил ходатайство налогового органа и восстановил срок на обращение в суд за взысканием недоимки с налогоплательщика. В качестве уважительной причины суд признал то обстоятельство, что у инспекции недостаточно специалистов в юридическом отделе и большой объем работы по взысканию с физических лиц задолженности по налогам.
Готовое решение: Прямые и косвенные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)По расходам, связанным с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), налогоплательщики сами определяют в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов (п. 1 ст. 318 НК РФ). Например, пособие за первые три дня болезни, выплаченное работнику, участвующему в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), следует отнести к прямым расходам, а если оно выплачивается работнику, напрямую в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) не занятому (например, сотруднику отдела кадров), то к косвенным расходам. Такие выводы можно сделать из анализа п. 1 ст. 318 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)По расходам, связанным с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), налогоплательщики сами определяют в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов (п. 1 ст. 318 НК РФ). Например, пособие за первые три дня болезни, выплаченное работнику, участвующему в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), следует отнести к прямым расходам, а если оно выплачивается работнику, напрямую в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) не занятому (например, сотруднику отдела кадров), то к косвенным расходам. Такие выводы можно сделать из анализа п. 1 ст. 318 НК РФ.
"Судебная практика и развитие законодательства о труде и социальном обеспечении: научно-практическое пособие"
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)С 3 мая по 30 сентября 2020 г. С.П. Бельтюкову также была назначена региональная компенсационная выплата. На протяжении всего установленного срока он получал все денежные выплаты. Однако при проверке документов отделом трудоустройства "Соколиная Гора" ГКУ ЦЗН было выявлено, что данный гражданин в период получения пособия по безработице также являлся плательщиком налога на профессиональный доход, т.е. самозанятым.
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)С 3 мая по 30 сентября 2020 г. С.П. Бельтюкову также была назначена региональная компенсационная выплата. На протяжении всего установленного срока он получал все денежные выплаты. Однако при проверке документов отделом трудоустройства "Соколиная Гора" ГКУ ЦЗН было выявлено, что данный гражданин в период получения пособия по безработице также являлся плательщиком налога на профессиональный доход, т.е. самозанятым.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)"Отнесение заработной платы производственных рабочих в состав прямых расходов соответствует существующей организационной схеме предприятия, в рамках которой выделяются административно-управленческий аппарат, функциональные отделы и службы, вспомогательное производство и непосредственно производственные цеха, силами которых выполняются работы по ремонту авиационной техники и ее компонентов. Утверждение Общества о том, что определение состава прямых и косвенных расходов зависит исключительно от воли налогоплательщика, отклонено судом как не основанное на требованиях статей 252, 318 и 319 НК РФ".
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)"Отнесение заработной платы производственных рабочих в состав прямых расходов соответствует существующей организационной схеме предприятия, в рамках которой выделяются административно-управленческий аппарат, функциональные отделы и службы, вспомогательное производство и непосредственно производственные цеха, силами которых выполняются работы по ремонту авиационной техники и ее компонентов. Утверждение Общества о том, что определение состава прямых и косвенных расходов зависит исключительно от воли налогоплательщика, отклонено судом как не основанное на требованиях статей 252, 318 и 319 НК РФ".
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Например, если на предприятии существует специальный отдел либо сотрудник по работе с ценными бумагами, то содержание таких рабочих мест и возникающий при этом "входной" НДС могут прямо включаться в целях налогообложения в стоимость ценных бумаг, что позволит избежать пропорционального деления сумм НДС по расходам на содержание всего административно-управленческого персонала.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Например, если на предприятии существует специальный отдел либо сотрудник по работе с ценными бумагами, то содержание таких рабочих мест и возникающий при этом "входной" НДС могут прямо включаться в целях налогообложения в стоимость ценных бумаг, что позволит избежать пропорционального деления сумм НДС по расходам на содержание всего административно-управленческого персонала.
Вопрос: Участник отказался от выплаты действительной стоимости доли при выходе из ООО на АУСН. Должно ли ООО учитывать в составе доходов действительную стоимость доли при письменном отказе вышедшего участника от ее получения? Учитывается ли этот доход при определении лимита АУСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.
Статья: К вопросу об учете НДС в цене государственного (муниципального) контракта на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, заключаемого в целях обеспечения государственных (муниципальных) нужд
(Абсолямов Р.Г., Денисова А.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)Денисова Александра Алексеевна, главный специалист отдела методологии и организации контрольно-ревизионной работы Министерства финансов Свердловской области.
(Абсолямов Р.Г., Денисова А.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)Денисова Александра Алексеевна, главный специалист отдела методологии и организации контрольно-ревизионной работы Министерства финансов Свердловской области.
Типовая ситуация: Как проверить добросовестность контрагента
(Издательство "Главная книга", 2025)При заключении договора по распоряжению ответственного бухгалтерия Общества запрашивает у контрагента выписку из сервиса оценки юридических лиц и доступ в раздел "Как меня видит налоговая" в Личном кабинете налогоплательщика и передает сведения ответственному.
(Издательство "Главная книга", 2025)При заключении договора по распоряжению ответственного бухгалтерия Общества запрашивает у контрагента выписку из сервиса оценки юридических лиц и доступ в раздел "Как меня видит налоговая" в Личном кабинете налогоплательщика и передает сведения ответственному.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете списание продукции медицинского назначения (лекарственных средств) в связи с истечением срока ее годности и уничтожение данной продукции специализированной организацией?..
(Консультация эксперта, 2025)По мнению специалистов Минфина России, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику по услугам, связанным с утилизацией имущества, вычетам не подлежат, поскольку такие услуги не связаны с осуществлением операций, облагаемых НДС (консультация консультанта отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Е.С. Лобачевой).
(Консультация эксперта, 2025)По мнению специалистов Минфина России, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику по услугам, связанным с утилизацией имущества, вычетам не подлежат, поскольку такие услуги не связаны с осуществлением операций, облагаемых НДС (консультация консультанта отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Е.С. Лобачевой).