Отдел работы с налогоплательщиками
Подборка наиболее важных документов по запросу Отдел работы с налогоплательщиками (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По показаниям работников после перехода на работу в "техническую" организацию их рабочее место и трудовые обязанности не изменились. Указанные работники не знают директора этой организации, никогда не были по месту ее нахождения. При этом они выполняли работы по ремонту с использованием материалов, инструмента налогоплательщика, на его территории, с подчинением его правилам внутреннего трудового распорядка и его должностным лицам. По показаниям данных работников, оформление трудовых договоров с "технической" организацией произведено по предложению должностных лиц налогоплательщика, в его отделе кадров. Отпуска, больничные данным работникам оформлял и оплачивал налогоплательщик.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По показаниям работников после перехода на работу в "техническую" организацию их рабочее место и трудовые обязанности не изменились. Указанные работники не знают директора этой организации, никогда не были по месту ее нахождения. При этом они выполняли работы по ремонту с использованием материалов, инструмента налогоплательщика, на его территории, с подчинением его правилам внутреннего трудового распорядка и его должностным лицам. По показаниям данных работников, оформление трудовых договоров с "технической" организацией произведено по предложению должностных лиц налогоплательщика, в его отделе кадров. Отпуска, больничные данным работникам оформлял и оплачивал налогоплательщик.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и НДФЛ, сделав вывод о создании предпринимателем, применяющим ЕНВД, схемы минимизации налоговых обязательств путем дробления бизнеса и распределения доходов между ним и взаимозависимыми лицами, применяющими УСН и ЕНВД, формально осуществляющими финансово-хозяйственную деятельность, в целях получения необоснованной налоговой выгоды. Налоговый орган пришел к выводу о формальном разделении площади в едином торговом зале с целью сохранения права на применение ЕНВД. Суд признал доначисление налогов по общей системе неправомерным, поскольку правоотношения предпринимателя и контрагента имели разумную деловую цель, размещение совместными усилиями предпринимателей нескольких собственных торговых точек на одной площади способствовало созданию продовольственного магазина, соответствующего отраслевым стандартам и ожиданиям современного потребителя. Суд отметил, что налоговый орган не установил, на каком этапе, в связи с какими ограничениями по УСН, ЕНВД и в целях ли сохранения указанных специальных налоговых режимов у налогоплательщика (успешного хозяйствующего субъекта) возникла необходимость дробления бизнеса путем включения в него нового лица (новых лиц), вменяемая налоговым органом схема дробления бизнеса не имеет экономического смысла, так как экономия на налогах не покрывает расходов на организацию и поддержание подобной схемы. Осуществление лицами розничной торговли в одних помещениях с единым входом, общими однотипными вывесками, режимом работы, уголком покупателя, планом эвакуации, без капитальных перегородок, разделений на отделы и иных конструктивных ограждений, с единой кассовой линией, едиными службами не свидетельствует однозначно о наличии единого производственного процесса, поскольку целью кооперации налогоплательщика с другими предпринимателями и организациями - платежными агентами являлось создание торгового предприятия, похожего на магазины крупных федеральных сетей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и НДФЛ, сделав вывод о создании предпринимателем, применяющим ЕНВД, схемы минимизации налоговых обязательств путем дробления бизнеса и распределения доходов между ним и взаимозависимыми лицами, применяющими УСН и ЕНВД, формально осуществляющими финансово-хозяйственную деятельность, в целях получения необоснованной налоговой выгоды. Налоговый орган пришел к выводу о формальном разделении площади в едином торговом зале с целью сохранения права на применение ЕНВД. Суд признал доначисление налогов по общей системе неправомерным, поскольку правоотношения предпринимателя и контрагента имели разумную деловую цель, размещение совместными усилиями предпринимателей нескольких собственных торговых точек на одной площади способствовало созданию продовольственного магазина, соответствующего отраслевым стандартам и ожиданиям современного потребителя. Суд отметил, что налоговый орган не установил, на каком этапе, в связи с какими ограничениями по УСН, ЕНВД и в целях ли сохранения указанных специальных налоговых режимов у налогоплательщика (успешного хозяйствующего субъекта) возникла необходимость дробления бизнеса путем включения в него нового лица (новых лиц), вменяемая налоговым органом схема дробления бизнеса не имеет экономического смысла, так как экономия на налогах не покрывает расходов на организацию и поддержание подобной схемы. Осуществление лицами розничной торговли в одних помещениях с единым входом, общими однотипными вывесками, режимом работы, уголком покупателя, планом эвакуации, без капитальных перегородок, разделений на отделы и иных конструктивных ограждений, с единой кассовой линией, едиными службами не свидетельствует однозначно о наличии единого производственного процесса, поскольку целью кооперации налогоплательщика с другими предпринимателями и организациями - платежными агентами являлось создание торгового предприятия, похожего на магазины крупных федеральных сетей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Три простых правила статьи 54.1 Налогового кодекса РФ
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Относительно противоправного сговора могут свидетельствовать поручения, отдаваемые подчиненным сотрудникам по результатам установления "нужных" налогоплательщику и контрагенту партнерских отношений. Таким образом, подчиненные сотрудники (начальник отдела сбыта, которому поручается работа с конкретным лицом, бухгалтер, которому могут быть поручен просчет рисков) становятся осведомлены о достигнутых "за закрытыми дверями" договоренностях своих руководителей, могут вестись и протоколы. Возможен сбор сведений сотрудниками оперативных служб. Здесь еще раз напомню, что речь идет не о "технических" компаниях, допросить руководителей которых зачастую не представляется возможным, а о реально действующих схемах оптимизации. "Технические" же компании не нуждаются в доказывании таким способом, поскольку квалифицируются по п. 1 ст. 54.1 как искажающие сведения о хозяйственной жизни.
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Относительно противоправного сговора могут свидетельствовать поручения, отдаваемые подчиненным сотрудникам по результатам установления "нужных" налогоплательщику и контрагенту партнерских отношений. Таким образом, подчиненные сотрудники (начальник отдела сбыта, которому поручается работа с конкретным лицом, бухгалтер, которому могут быть поручен просчет рисков) становятся осведомлены о достигнутых "за закрытыми дверями" договоренностях своих руководителей, могут вестись и протоколы. Возможен сбор сведений сотрудниками оперативных служб. Здесь еще раз напомню, что речь идет не о "технических" компаниях, допросить руководителей которых зачастую не представляется возможным, а о реально действующих схемах оптимизации. "Технические" же компании не нуждаются в доказывании таким способом, поскольку квалифицируются по п. 1 ст. 54.1 как искажающие сведения о хозяйственной жизни.
Статья: Правовая политика антисоветских правительств в налоговой сфере в годы гражданской войны в России
(Медведев В.Г.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2021, N 2)До революции все налоговые поступления учитывались в губернских казначейских палатах. Эти палаты возглавлялись губернаторами, так как в их работе принимали участие первые лица губернии: вице-губернатор, управляющий казенной палатой, председатель губернского или уездного суда, прокурор, начальник акцизного управления. Палаты ведали государственными доходами и расходами и контролировали расходование и поступление денежных сумм в губернские и уездные казначейства, куда налогоплательщики платили свои налоги. Управляющий и его помощник руководили текущей повседневной работой палаты, а соответствующие начальники - своими отделами палаты [31, с. 228]. Функции исчисления налогов и уведомления об этом налогоплательщиков, а также учет налоговых сборов входили в полномочия уездных налоговых инспекторов. Автор полагает, что эти функции и порядок работы губернских казенных палат остались неизменными, так как ни в одном документе нет упоминания об их изменении.
(Медведев В.Г.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2021, N 2)До революции все налоговые поступления учитывались в губернских казначейских палатах. Эти палаты возглавлялись губернаторами, так как в их работе принимали участие первые лица губернии: вице-губернатор, управляющий казенной палатой, председатель губернского или уездного суда, прокурор, начальник акцизного управления. Палаты ведали государственными доходами и расходами и контролировали расходование и поступление денежных сумм в губернские и уездные казначейства, куда налогоплательщики платили свои налоги. Управляющий и его помощник руководили текущей повседневной работой палаты, а соответствующие начальники - своими отделами палаты [31, с. 228]. Функции исчисления налогов и уведомления об этом налогоплательщиков, а также учет налоговых сборов входили в полномочия уездных налоговых инспекторов. Автор полагает, что эти функции и порядок работы губернских казенных палат остались неизменными, так как ни в одном документе нет упоминания об их изменении.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по делам о привлечении к административной ответственности, предусмотренной статьей 19.29 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.11.2016)Как усматривалось из материалов дела, А. с 22 марта 2001 г. состояла на государственной службе и занимала должность старшего государственного налогового инспектора отдела работы с налогоплательщиками ИФНС России, с которой 9 января 2013 г. была уволена. 10 января 2013 г. она была принята на иную должность государственной гражданской службы в другом регионе России - должность главного специалиста управления бюджетно-налоговой политики и мониторинга финансовой сферы министерства экономики одного из субъектов Российской Федерации, замещая ее до 12 августа 2013 г.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.11.2016)Как усматривалось из материалов дела, А. с 22 марта 2001 г. состояла на государственной службе и занимала должность старшего государственного налогового инспектора отдела работы с налогоплательщиками ИФНС России, с которой 9 января 2013 г. была уволена. 10 января 2013 г. она была принята на иную должность государственной гражданской службы в другом регионе России - должность главного специалиста управления бюджетно-налоговой политики и мониторинга финансовой сферы министерства экономики одного из субъектов Российской Федерации, замещая ее до 12 августа 2013 г.
"Обзор судебной практики по делам по заявлениям прокуроров об обращении в доход Российской Федерации имущества, в отношении которого не представлены в соответствии с законодательством о противодействии коррупции доказательства его приобретения на законные доходы"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2017)Прокурор обратился в суд к В.С., замещающей должность специалиста-эксперта отдела учета и работы с налогоплательщиками инспекции ФНС, и ее супругу В.Р. с заявлением об обращении имущества в доход Российской Федерации.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2017)Прокурор обратился в суд к В.С., замещающей должность специалиста-эксперта отдела учета и работы с налогоплательщиками инспекции ФНС, и ее супругу В.Р. с заявлением об обращении имущества в доход Российской Федерации.
Вопрос: Должен ли налогоплательщик на АУСН применять ККТ при возмещении доставки бракованного товара от покупателя?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Возврат денег покупателю за приобретенные ранее товары должен быть оформлен с применением ККТ, так как эта операция признается расчетом, а именно приемом (выплатой) денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Возврат денег покупателю за приобретенные ранее товары должен быть оформлен с применением ККТ, так как эта операция признается расчетом, а именно приемом (выплатой) денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги.
Вопрос: ИП на ПСН, занимающийся розничной торговлей, сделал взнос собственных средств наличными в банк. За счет этого взноса за девять месяцев сумма средств, поступивших на счета ИП, превысила 60 млн руб. Утратил ли ИП право на применение ПСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)В этой связи суммы денежных средств, поступившие на счет индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН, не являющиеся доходами от реализации товаров (работ, услуг), при определении предельного размера доходов (60 млн руб.), позволяющего налогоплательщику применять ПСН, не учитываются.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)В этой связи суммы денежных средств, поступившие на счет индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН, не являющиеся доходами от реализации товаров (работ, услуг), при определении предельного размера доходов (60 млн руб.), позволяющего налогоплательщику применять ПСН, не учитываются.
Готовое решение: Прямые и косвенные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)По расходам, связанным с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), налогоплательщики сами определяют в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов (п. 1 ст. 318 НК РФ). Например, пособие за первые три дня болезни, выплаченное работнику, участвующему в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), следует отнести к прямым расходам, а если оно выплачивается работнику, напрямую в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) не занятому (например, сотруднику отдела кадров), то к косвенным расходам. Такие выводы можно сделать из анализа п. 1 ст. 318 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)По расходам, связанным с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), налогоплательщики сами определяют в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов (п. 1 ст. 318 НК РФ). Например, пособие за первые три дня болезни, выплаченное работнику, участвующему в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), следует отнести к прямым расходам, а если оно выплачивается работнику, напрямую в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) не занятому (например, сотруднику отдела кадров), то к косвенным расходам. Такие выводы можно сделать из анализа п. 1 ст. 318 НК РФ.
"Судебная практика и развитие законодательства о труде и социальном обеспечении: научно-практическое пособие"
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)С 3 мая по 30 сентября 2020 г. С.П. Бельтюкову также была назначена региональная компенсационная выплата. На протяжении всего установленного срока он получал все денежные выплаты. Однако при проверке документов отделом трудоустройства "Соколиная Гора" ГКУ ЦЗН было выявлено, что данный гражданин в период получения пособия по безработице также являлся плательщиком налога на профессиональный доход, т.е. самозанятым.
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)С 3 мая по 30 сентября 2020 г. С.П. Бельтюкову также была назначена региональная компенсационная выплата. На протяжении всего установленного срока он получал все денежные выплаты. Однако при проверке документов отделом трудоустройства "Соколиная Гора" ГКУ ЦЗН было выявлено, что данный гражданин в период получения пособия по безработице также являлся плательщиком налога на профессиональный доход, т.е. самозанятым.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Может ли быть восстановлен срок на взыскание задолженности в судебном порядке, если у инспекции недостаточно специалистов в штате, большой объем работы
(КонсультантПлюс, 2026)Суд удовлетворил ходатайство налогового органа и восстановил срок на обращение в суд за взысканием недоимки с налогоплательщика. В качестве уважительной причины суд признал то обстоятельство, что у инспекции недостаточно специалистов в юридическом отделе и большой объем работы по взысканию с физических лиц задолженности по налогам.
Может ли быть восстановлен срок на взыскание задолженности в судебном порядке, если у инспекции недостаточно специалистов в штате, большой объем работы
(КонсультантПлюс, 2026)Суд удовлетворил ходатайство налогового органа и восстановил срок на обращение в суд за взысканием недоимки с налогоплательщика. В качестве уважительной причины суд признал то обстоятельство, что у инспекции недостаточно специалистов в юридическом отделе и большой объем работы по взысканию с физических лиц задолженности по налогам.
Вопрос: ИП в 2025 г. применял ПСН и УСН и получил авансы (100%) от заказчиков за услуги, которые окажет в 2026 г., относящиеся и к деятельности на УСН, и к деятельности на ПСН. С 2026 г. ИП перешел на АУСН. Нужно ли в 2026 г. при оказании услуг в счет полученных авансов отражать такие авансы в целях налога при АУСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Согласно ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" датой получения доходов признается дата поступления денежных средств (включая суммы предварительной оплаты) на счета в банках, и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом, если иное не предусмотрено названной статьей (кассовый метод).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Согласно ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" датой получения доходов признается дата поступления денежных средств (включая суммы предварительной оплаты) на счета в банках, и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом, если иное не предусмотрено названной статьей (кассовый метод).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете списание продукции медицинского назначения (лекарственных средств) в связи с истечением срока ее годности и уничтожение данной продукции специализированной организацией?..
(Консультация эксперта, 2026)По мнению специалистов Минфина России, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику по услугам, связанным с утилизацией имущества, вычетам не подлежат, поскольку такие услуги не связаны с осуществлением операций, облагаемых НДС (консультация консультанта отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Е.С. Лобачевой).
(Консультация эксперта, 2026)По мнению специалистов Минфина России, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику по услугам, связанным с утилизацией имущества, вычетам не подлежат, поскольку такие услуги не связаны с осуществлением операций, облагаемых НДС (консультация консультанта отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Е.С. Лобачевой).
Статья: К вопросу об учете НДС в цене государственного (муниципального) контракта на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, заключаемого в целях обеспечения государственных (муниципальных) нужд
(Абсолямов Р.Г., Денисова А.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)Денисова Александра Алексеевна, главный специалист отдела методологии и организации контрольно-ревизионной работы Министерства финансов Свердловской области.
(Абсолямов Р.Г., Денисова А.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)Денисова Александра Алексеевна, главный специалист отдела методологии и организации контрольно-ревизионной работы Министерства финансов Свердловской области.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)"Отнесение заработной платы производственных рабочих в состав прямых расходов соответствует существующей организационной схеме предприятия, в рамках которой выделяются административно-управленческий аппарат, функциональные отделы и службы, вспомогательное производство и непосредственно производственные цеха, силами которых выполняются работы по ремонту авиационной техники и ее компонентов. Утверждение Общества о том, что определение состава прямых и косвенных расходов зависит исключительно от воли налогоплательщика, отклонено судом как не основанное на требованиях статей 252, 318 и 319 НК РФ".
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)"Отнесение заработной платы производственных рабочих в состав прямых расходов соответствует существующей организационной схеме предприятия, в рамках которой выделяются административно-управленческий аппарат, функциональные отделы и службы, вспомогательное производство и непосредственно производственные цеха, силами которых выполняются работы по ремонту авиационной техники и ее компонентов. Утверждение Общества о том, что определение состава прямых и косвенных расходов зависит исключительно от воли налогоплательщика, отклонено судом как не основанное на требованиях статей 252, 318 и 319 НК РФ".