Отчетность в налоговую при преобрАзовании из ЗАО в ООО
Подборка наиболее важных документов по запросу Отчетность в налоговую при преобрАзовании из ЗАО в ООО (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Формирование бухгалтерской отчетности при преобразовании ЗАО в ООО
(Фурта С.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 37)Преобразование - это форма реорганизации, при которой изменяется организационно-правовая форма юридического лица. Рассмотрим порядок формирования бухгалтерской отчетности организации в случае принятия решения о ее преобразовании (из ЗАО в ООО), порядок и сроки представления заключительной бухгалтерской отчетности в налоговые органы и иные вопросы, которые могут возникнуть в такой ситуации.
(Фурта С.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 37)Преобразование - это форма реорганизации, при которой изменяется организационно-правовая форма юридического лица. Рассмотрим порядок формирования бухгалтерской отчетности организации в случае принятия решения о ее преобразовании (из ЗАО в ООО), порядок и сроки представления заключительной бухгалтерской отчетности в налоговые органы и иные вопросы, которые могут возникнуть в такой ситуации.
Статья: Комментарий к Приказу МНС России от 13.08.2003 N БГ-3-24/453 "Об утверждении формы Расчета (декларации) по налогу на операции с ценными бумагами и Порядка его заполнения"
(Нестеркина О.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2003, N 18)Пример 2. Общество с ограниченной ответственностью "Прима", расположенное в г. Липецке, преобразуется в закрытое акционерное общество "Прима-2". Уставный капитал общества до преобразования составлял 250 000 руб. Уставный капитал организации после "превращения" в ЗАО равен 550 000 руб. На эту сумму ЗАО "Прима-2" выпустило акции.
(Нестеркина О.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2003, N 18)Пример 2. Общество с ограниченной ответственностью "Прима", расположенное в г. Липецке, преобразуется в закрытое акционерное общество "Прима-2". Уставный капитал общества до преобразования составлял 250 000 руб. Уставный капитал организации после "превращения" в ЗАО равен 550 000 руб. На эту сумму ЗАО "Прима-2" выпустило акции.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 12.05.2014 N ГД-4-3/8919@
(Полетаева Н.Н.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2014, N 8)Разъяснения ФНС в отношении отчетности по этому налогу аналогичны тем, что даны в отношении декларации по налогу на прибыль. Иными словами, декларацию по налогу на имущество за последний налоговый период за реорганизованную (преобразованную) организацию представляет в налоговый орган по месту своего учета правопреемник (ООО), если указанная декларация не была подана ЗАО в налоговый орган самостоятельно до его снятия с учета в установленном порядке.
(Полетаева Н.Н.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2014, N 8)Разъяснения ФНС в отношении отчетности по этому налогу аналогичны тем, что даны в отношении декларации по налогу на прибыль. Иными словами, декларацию по налогу на имущество за последний налоговый период за реорганизованную (преобразованную) организацию представляет в налоговый орган по месту своего учета правопреемник (ООО), если указанная декларация не была подана ЗАО в налоговый орган самостоятельно до его снятия с учета в установленном порядке.
Статья: Налоговые аспекты реорганизации
(Майорова Л.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6)Еще один вопрос, который всегда интересует правопреемников: можно ли унаследовать от своих предшественников право на применение регрессивных ставок по ЕСН? Особенно он актуален для тех налогоплательщиков, которые укрупняются (слияние, присоединение) или как минимум остаются при своих (преобразуются). Однако следует отметить, что их шансы на успех невелики. Приведем основные доводы. Согласно ст. 240 НК РФ налоговый период по ЕСН - календарный год. Следовательно, для обществ, присоединяющихся, сливающихся, подлежащих преобразованию, в целях исчисления социального налога последний налоговый период определяется согласно п. 3 ст. 55 НК РФ (схема 2). То есть они самостоятельно или их правопреемники обязаны составить заключительную налоговую отчетность по данному налогу. Принимая сотрудников реорганизованных обществ в свой штат, правопреемник, хотя и располагает сведениями об их заработке (налоговой базе по ЕСН, рассчитанной с начала календарного года нарастающим итогом), обороты по начисленной заработной плате не наследует. Это в полной мере относится и к преобразованным обществам, так как в результате реорганизации одно юридическое лицо, например ЗАО, прекращает свое существование, а другое (допустим, ООО) возникает. Вновь образованное лицо является самостоятельным налогоплательщиком, поэтому оно формирует налоговую базу по ЕСН без учета выплат, произведенных в пользу работников реорганизованными лицами. С другой стороны, налоговики отмечают, что НК РФ не предусматривает возможности правопреемства налоговых ставок и льгот (Письма УФНС по г. Москве от 22.01.2007 N 21-11/004569@, Минфина России от 20.11.2006 N 03-05-02-04/179, от 26.05.2006 N 03-05-02-04/71, Постановление ФАС ДО от 23.05.2007 N Ф03-А73/07-2/1118). С нашей стороны было бы несправедливо умолчать о том, что существует и положительная арбитражная практика, подтверждающая правомерность наследования регрессивных ставок, - это Постановления ФАС СЗО от 27.09.2007 N А42-1133/2007, от 13.04.2007 N А56-46035/2006, ФАС ВСО от 06.07.2006 N А58-5678/05-Ф02-3272/06-С1. Доводы таковы. Согласно ст. 54 НК РФ налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. В свою очередь, бухгалтерская отчетность правопреемника, составляемая с начала календарного года, не прерывается, а изменяется с даты внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенного (преобразованного) юридического лица на величину показателей заключительной бухгалтерской отчетности этого юридического лица. Поэтому судьи считают, что, поскольку расчетный период правопреемника является непрерывным, исчисление налоговой базы по ЕСН нарастающим итогом с учетом выплат, произведенных присоединившимся к нему предприятием, является правильным, как и применение регрессивной ставки.
(Майорова Л.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6)Еще один вопрос, который всегда интересует правопреемников: можно ли унаследовать от своих предшественников право на применение регрессивных ставок по ЕСН? Особенно он актуален для тех налогоплательщиков, которые укрупняются (слияние, присоединение) или как минимум остаются при своих (преобразуются). Однако следует отметить, что их шансы на успех невелики. Приведем основные доводы. Согласно ст. 240 НК РФ налоговый период по ЕСН - календарный год. Следовательно, для обществ, присоединяющихся, сливающихся, подлежащих преобразованию, в целях исчисления социального налога последний налоговый период определяется согласно п. 3 ст. 55 НК РФ (схема 2). То есть они самостоятельно или их правопреемники обязаны составить заключительную налоговую отчетность по данному налогу. Принимая сотрудников реорганизованных обществ в свой штат, правопреемник, хотя и располагает сведениями об их заработке (налоговой базе по ЕСН, рассчитанной с начала календарного года нарастающим итогом), обороты по начисленной заработной плате не наследует. Это в полной мере относится и к преобразованным обществам, так как в результате реорганизации одно юридическое лицо, например ЗАО, прекращает свое существование, а другое (допустим, ООО) возникает. Вновь образованное лицо является самостоятельным налогоплательщиком, поэтому оно формирует налоговую базу по ЕСН без учета выплат, произведенных в пользу работников реорганизованными лицами. С другой стороны, налоговики отмечают, что НК РФ не предусматривает возможности правопреемства налоговых ставок и льгот (Письма УФНС по г. Москве от 22.01.2007 N 21-11/004569@, Минфина России от 20.11.2006 N 03-05-02-04/179, от 26.05.2006 N 03-05-02-04/71, Постановление ФАС ДО от 23.05.2007 N Ф03-А73/07-2/1118). С нашей стороны было бы несправедливо умолчать о том, что существует и положительная арбитражная практика, подтверждающая правомерность наследования регрессивных ставок, - это Постановления ФАС СЗО от 27.09.2007 N А42-1133/2007, от 13.04.2007 N А56-46035/2006, ФАС ВСО от 06.07.2006 N А58-5678/05-Ф02-3272/06-С1. Доводы таковы. Согласно ст. 54 НК РФ налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. В свою очередь, бухгалтерская отчетность правопреемника, составляемая с начала календарного года, не прерывается, а изменяется с даты внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенного (преобразованного) юридического лица на величину показателей заключительной бухгалтерской отчетности этого юридического лица. Поэтому судьи считают, что, поскольку расчетный период правопреемника является непрерывным, исчисление налоговой базы по ЕСН нарастающим итогом с учетом выплат, произведенных присоединившимся к нему предприятием, является правильным, как и применение регрессивной ставки.
Статья: Реорганизация ЗАО в ООО: налоговые вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2015, N 10)Первым налоговым периодом для ООО будет период с 7 мая по 31 декабря 2015 г. Соответственно, со дня преобразования ЗАО в ООО вы должны начать "прибыльный" налоговый учет с чистого листа. В дальнейшем при составлении налоговой отчетности за ООО в нее не надо включать доходы и расходы 2015 г., указанные в декларации ЗАО.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2015, N 10)Первым налоговым периодом для ООО будет период с 7 мая по 31 декабря 2015 г. Соответственно, со дня преобразования ЗАО в ООО вы должны начать "прибыльный" налоговый учет с чистого листа. В дальнейшем при составлении налоговой отчетности за ООО в нее не надо включать доходы и расходы 2015 г., указанные в декларации ЗАО.
Вопрос: В сентябре ЗАО было реорганизовано в ООО. Должно ли вновь созданное ООО при определении базы для исчисления страховых взносов учитывать выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников в реорганизованной организации (ЗАО)?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Письмо Минфина России от 14.07.2022 N 03-03-07/67989 "Об определении базы для исчисления страховых взносов и представлении расчетов по страховым взносам, а также исчислении налога на прибыль при реорганизации в форме преобразования ЗАО в ООО"
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Письмо Минфина России от 14.07.2022 N 03-03-07/67989 "Об определении базы для исчисления страховых взносов и представлении расчетов по страховым взносам, а также исчислении налога на прибыль при реорганизации в форме преобразования ЗАО в ООО"