Отчетность усн 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Отчетность усн 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: В споре о законности применения ответственности за представление ненадлежащей налоговой декларации точка еще не поставлена
(Сасов К.А.)
("Закон", 2022, N 12)<1> Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 10.03.2016 N 571-О, камеральная налоговая проверка является формой текущего документального контроля за соблюдением налогового законодательства, проводится на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других имеющихся у налоговых органов документов и, по смыслу п. 1 ст. 88 НК РФ, нацелена на своевременное выявление налоговых ошибок в налоговой отчетности и оперативное реагирование на обнаруженные нарушения. Как следует из правовой позиции Конституционного Суда РФ, провозглашенной в Постановлении от 22.07.2020 N 38-П, ошибочное заявление налогоплательщиком налогово значимой информации в поданной им налоговой декларации само по себе не препятствует налоговому контролю.
(Сасов К.А.)
("Закон", 2022, N 12)<1> Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 10.03.2016 N 571-О, камеральная налоговая проверка является формой текущего документального контроля за соблюдением налогового законодательства, проводится на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других имеющихся у налоговых органов документов и, по смыслу п. 1 ст. 88 НК РФ, нацелена на своевременное выявление налоговых ошибок в налоговой отчетности и оперативное реагирование на обнаруженные нарушения. Как следует из правовой позиции Конституционного Суда РФ, провозглашенной в Постановлении от 22.07.2020 N 38-П, ошибочное заявление налогоплательщиком налогово значимой информации в поданной им налоговой декларации само по себе не препятствует налоговому контролю.
Вопрос: Организация в III квартале утратила право на применение УСН. На основании каких документов организация должна начислить НДС по операциям, осуществленным с начала III квартала до даты утраты права на применение УСН?
(Консультация эксперта, 2024)При этом, по мнению Минфина России, поскольку налогоплательщик, утративший право на применение УСН, дополнительно к оплате покупателям товаров (работ, услуг) НДС не предъявляет, обязанность по выставлению счетов-фактур покупателям у такого налогоплательщика не возникает. При этом расчетную ставку НДС применять нельзя (Письма от 08.11.2021 N 03-07-09/89781, от 03.03.2020 N 03-07-11/15710).
(Консультация эксперта, 2024)При этом, по мнению Минфина России, поскольку налогоплательщик, утративший право на применение УСН, дополнительно к оплате покупателям товаров (работ, услуг) НДС не предъявляет, обязанность по выставлению счетов-фактур покупателям у такого налогоплательщика не возникает. При этом расчетную ставку НДС применять нельзя (Письма от 08.11.2021 N 03-07-09/89781, от 03.03.2020 N 03-07-11/15710).
Судебная практика
Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.09.2023 N 14АП-5622/2023 по делу N А66-6986/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об исключении из ЕГРЮЛ сведений об обществе.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Как усматривается в материалах дела и не отрицается подателем жалобы, общество не имеет открытых расчетных счетов в банках (единственный счет закрыт 26.02.2020), у общества отсутствует имущество, обществом сдавалась и сдается "нулевая" налоговая отчетность по упрощенной системе налогообложения.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об исключении из ЕГРЮЛ сведений об обществе.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Как усматривается в материалах дела и не отрицается подателем жалобы, общество не имеет открытых расчетных счетов в банках (единственный счет закрыт 26.02.2020), у общества отсутствует имущество, обществом сдавалась и сдается "нулевая" налоговая отчетность по упрощенной системе налогообложения.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в возмещении НДС за III квартал 2021 года, поскольку полагал, что налогоплательщик применяет режим УСН на основании уведомления от 06.08.2020. Уведомление об отказе от применения УСН было представлено только 01.12.2021. Суд установил, что начиная с 01.01.2021 налогоплательщик оформлял первичные документы и вел бухгалтерскую и налоговую отчетность по общей системе налогообложения, выставлял счета-фактуры с НДС, вел книги продаж и покупок и представлял декларации по общей системе налогообложения. При этом действия налогового органа в виде принятия в течение 2021 года деклараций по общей системе налогообложения без замечаний, выставления требования об уплате НДФЛ свидетельствуют о том, что налоговым органом был принят факт перехода налогоплательщика на общую систему налогообложения с 01.01.2021. Суд признал неправомерным отказ в возмещении НДС, указав, что отказ от применения УСН носит уведомительный характер, непредставление уведомления об отказе от применения УСН в срок, установленный п. 6 ст. 346.13 НК РФ, не лишает налогоплательщика права на изменение режима налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в возмещении НДС за III квартал 2021 года, поскольку полагал, что налогоплательщик применяет режим УСН на основании уведомления от 06.08.2020. Уведомление об отказе от применения УСН было представлено только 01.12.2021. Суд установил, что начиная с 01.01.2021 налогоплательщик оформлял первичные документы и вел бухгалтерскую и налоговую отчетность по общей системе налогообложения, выставлял счета-фактуры с НДС, вел книги продаж и покупок и представлял декларации по общей системе налогообложения. При этом действия налогового органа в виде принятия в течение 2021 года деклараций по общей системе налогообложения без замечаний, выставления требования об уплате НДФЛ свидетельствуют о том, что налоговым органом был принят факт перехода налогоплательщика на общую систему налогообложения с 01.01.2021. Суд признал неправомерным отказ в возмещении НДС, указав, что отказ от применения УСН носит уведомительный характер, непредставление уведомления об отказе от применения УСН в срок, установленный п. 6 ст. 346.13 НК РФ, не лишает налогоплательщика права на изменение режима налогообложения.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Общество обратилось с кассационной жалобой в Верховный Суд Российской Федерации, указав, что недоимка по авансовому платежу по смыслу статей 58, 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, не является недоимкой по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за соответствующий период. Поскольку срок уплаты налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год продлен до 30.09.2020 включительно, то недоимка возникает только после 30.09.2020. Кроме того, доказательств искажения получателем субсидии данных отчетности индивидуального (персонифицированного) учета, равно как и доказательств недобросовестного поведения получателя бюджетных средств или наличия счетной ошибки инспекцией не представлены, судами при рассмотрении дела не выявлены.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Общество обратилось с кассационной жалобой в Верховный Суд Российской Федерации, указав, что недоимка по авансовому платежу по смыслу статей 58, 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, не является недоимкой по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за соответствующий период. Поскольку срок уплаты налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год продлен до 30.09.2020 включительно, то недоимка возникает только после 30.09.2020. Кроме того, доказательств искажения получателем субсидии данных отчетности индивидуального (персонифицированного) учета, равно как и доказательств недобросовестного поведения получателя бюджетных средств или наличия счетной ошибки инспекцией не представлены, судами при рассмотрении дела не выявлены.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)А в письмах Минфина России от 17.01.2020 N 03-11-11/2043 и от 28.06.2019 N 03-11-11/47568 подтверждается возможность включения в расходы при УСН платы нотариусу за оказание услуг по подготовке документов и услуг правового характера.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)А в письмах Минфина России от 17.01.2020 N 03-11-11/2043 и от 28.06.2019 N 03-11-11/47568 подтверждается возможность включения в расходы при УСН платы нотариусу за оказание услуг по подготовке документов и услуг правового характера.
Статья: Совершенствование механизма применения патентной системы налогообложения
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А.)
("Финансы", 2025, N 3)По данным ФНС России, в 2022 г. сумма поступлений от ПСН была в 20 раз ниже, чем сумма налога, поступившего в связи с применением УСН от ИП, и в 1,4 раза ниже, чем поступления от НПД <2>. При этом с 2022 г. впервые поступления от НПД превысили поступления от ПСН. Не имеет значительной величины и удельный вес поступлений от ПСН в общей сумме налоговых доходов бюджета. В 2022 г. удельный вес поступлений от УСН от ИП увеличился по сравнению с 2021 г. и составил 1,5%, а поступлений от ПСН - 0,12%. Возрастает удельный вес поступлений от НПД. В 2020 г. на долю НПД приходилось всего 0,02% от общего объема поступлений, а в 2023 г. - уже свыше 0,17%, то есть рост более чем в 8 раз.
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А.)
("Финансы", 2025, N 3)По данным ФНС России, в 2022 г. сумма поступлений от ПСН была в 20 раз ниже, чем сумма налога, поступившего в связи с применением УСН от ИП, и в 1,4 раза ниже, чем поступления от НПД <2>. При этом с 2022 г. впервые поступления от НПД превысили поступления от ПСН. Не имеет значительной величины и удельный вес поступлений от ПСН в общей сумме налоговых доходов бюджета. В 2022 г. удельный вес поступлений от УСН от ИП увеличился по сравнению с 2021 г. и составил 1,5%, а поступлений от ПСН - 0,12%. Возрастает удельный вес поступлений от НПД. В 2020 г. на долю НПД приходилось всего 0,02% от общего объема поступлений, а в 2023 г. - уже свыше 0,17%, то есть рост более чем в 8 раз.
Готовое решение: В каком порядке подать уведомление о переходе на УСН при создании (регистрации) автономного учреждения
(КонсультантПлюс, 2026)Как исключение можно рассматривать случай, когда, несмотря на опоздание с направлением уведомления о переходе на УСН, вы фактически применяли этот спецрежим: платили авансовые и налоговые платежи, сдавали налоговую отчетность, применяли ККТ с режимом УСН. При этом инспекция принимала отчетность, зарегистрировала ККТ и своевременно не сообщила вам о необходимости применения ОСН. В такой ситуации положения пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не могут быть применены в качестве основания для перевода налогоплательщика на ОСН (п. 13.2 Обзора правовых позиций, сформированных ФНС России, п. 30 Обзора судебной практики ВС РФ N 4 (2019), п. 1 Обзора практики, утвержденного Президиумом ВС РФ 04.07.2018, Информация ФНС России). Однако рекомендуем все-таки соблюдать установленный срок для направления уведомления, чтобы избежать возможного спора с налоговым органом.
(КонсультантПлюс, 2026)Как исключение можно рассматривать случай, когда, несмотря на опоздание с направлением уведомления о переходе на УСН, вы фактически применяли этот спецрежим: платили авансовые и налоговые платежи, сдавали налоговую отчетность, применяли ККТ с режимом УСН. При этом инспекция принимала отчетность, зарегистрировала ККТ и своевременно не сообщила вам о необходимости применения ОСН. В такой ситуации положения пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не могут быть применены в качестве основания для перевода налогоплательщика на ОСН (п. 13.2 Обзора правовых позиций, сформированных ФНС России, п. 30 Обзора судебной практики ВС РФ N 4 (2019), п. 1 Обзора практики, утвержденного Президиумом ВС РФ 04.07.2018, Информация ФНС России). Однако рекомендуем все-таки соблюдать установленный срок для направления уведомления, чтобы избежать возможного спора с налоговым органом.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.05.2024 N Ф04-1460/2024 по делу N А70-14321/2023 <Когда ФНС вправе не знакомить налогоплательщика с материалами проверки?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)Общество состоит на налоговом учете с 9 апреля 2018 года. Основной вид деятельности - "Управление эксплуатацией жилого фонда за вознаграждение или на договорной основе" (ОКВЭД 68.32.1). Компания с момента регистрации применяет "доходно-расходную упрощенку". Отчетность по УСН, налогу на доходы физлиц, страховым взносам всегда представляла в полном объеме.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)Общество состоит на налоговом учете с 9 апреля 2018 года. Основной вид деятельности - "Управление эксплуатацией жилого фонда за вознаграждение или на договорной основе" (ОКВЭД 68.32.1). Компания с момента регистрации применяет "доходно-расходную упрощенку". Отчетность по УСН, налогу на доходы физлиц, страховым взносам всегда представляла в полном объеме.
Статья: Новая декларация при УСН и порядок ее представления
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 12)01.11.2024 опубликован Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/813@ "Об утверждении формы, Порядка заполнения и Формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме". Одновременно признается утратившим силу Приказ ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@, которым утверждена ранее действовавшая форма декларации.
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 12)01.11.2024 опубликован Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/813@ "Об утверждении формы, Порядка заполнения и Формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме". Одновременно признается утратившим силу Приказ ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@, которым утверждена ранее действовавшая форма декларации.
Статья: О необходимости реформирования налогообложения малого и среднего предпринимательства
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Примечание: По данным статистической налоговой отчетности ФНС России N 5-УСН.
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Примечание: По данным статистической налоговой отчетности ФНС России N 5-УСН.
Статья: Налоговое регулирование малого и среднего предпринимательства: опыт применения упрощенной системы налогообложения
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Резкий скачок этого показателя в 2021 г. по сравнению с 2020 г. - на 42,6% - объясняется увеличением пороговых значений дохода и численности работников для целей применения УСН и прогнозируемым увеличением общего количества налогоплательщиков УСН, однако мы пока не располагаем такими данными до окончания сроков проверки отчетности за 2021 г. и можем сравнивать показатели таблицы 4 только за сопоставимые периоды времени.
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Резкий скачок этого показателя в 2021 г. по сравнению с 2020 г. - на 42,6% - объясняется увеличением пороговых значений дохода и численности работников для целей применения УСН и прогнозируемым увеличением общего количества налогоплательщиков УСН, однако мы пока не располагаем такими данными до окончания сроков проверки отчетности за 2021 г. и можем сравнивать показатели таблицы 4 только за сопоставимые периоды времени.
Статья: Применение УСН: ограничение по стоимости ОС
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)По правилам бухгалтерского учета. Отметим, что для целей применения УСН остаточная стоимость основных средств определяется в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н утвержден ФСБУ 6/2020 "Основные средства", который применяется начиная с момента составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год. В связи с вышесказанным определение остаточной стоимости основных средств в целях применения пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ производится организациями на основании ФСБУ 6/2020 (Письмо Минфина России от 05.12.2022 N 03-11-11/118632).
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)По правилам бухгалтерского учета. Отметим, что для целей применения УСН остаточная стоимость основных средств определяется в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н утвержден ФСБУ 6/2020 "Основные средства", который применяется начиная с момента составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год. В связи с вышесказанным определение остаточной стоимости основных средств в целях применения пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ производится организациями на основании ФСБУ 6/2020 (Письмо Минфина России от 05.12.2022 N 03-11-11/118632).
Статья: Критерии налоговых доначислений в части претензий по дроблению бизнеса
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 4)- Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.03.2020 N Ф07-759/2020 по делу N А13-18722/2017. Суды установили, что ООО являлись самостоятельными организациями, у них были собственные имущество, персонал, отдельные торговые площади с автономной (независимой от других торговых точек) системой торговли, контрольно-кассовая техника. Товарооборот, закупка, хранение и реализация товара осуществлялись раздельно, единый отдел закупки отсутствовал. Компании заключали договоры с целью осуществления своей уставной деятельности и самостоятельно исполняли свои обязательства по заключенным договорам, несли расходы на содержание, производили расчеты в результате хозяйственной деятельности через свои счета, самостоятельно осуществляли бухгалтерский и налоговый учет, определяли объект налогообложения, налоговую базу, исчисляли налоги (ЕНВД и УСН) и представляли налоговую отчетность. Их деятельность была разделена по территориальному принципу;
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 4)- Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.03.2020 N Ф07-759/2020 по делу N А13-18722/2017. Суды установили, что ООО являлись самостоятельными организациями, у них были собственные имущество, персонал, отдельные торговые площади с автономной (независимой от других торговых точек) системой торговли, контрольно-кассовая техника. Товарооборот, закупка, хранение и реализация товара осуществлялись раздельно, единый отдел закупки отсутствовал. Компании заключали договоры с целью осуществления своей уставной деятельности и самостоятельно исполняли свои обязательства по заключенным договорам, несли расходы на содержание, производили расчеты в результате хозяйственной деятельности через свои счета, самостоятельно осуществляли бухгалтерский и налоговый учет, определяли объект налогообложения, налоговую базу, исчисляли налоги (ЕНВД и УСН) и представляли налоговую отчетность. Их деятельность была разделена по территориальному принципу;
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Центрального округа от 18.01.2024 N Ф10-6115/2023 по делу N А83-8318/2022 <Суд признал незаконной блокировку счета ИП-упрощенца за несдачу деклараций по НДС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)Что касается рассматриваемой ситуации. Установлено, что предприниматель П. с момента регистрации фактически применял "упрощенку" (уплачивал единый налог, подал УСН-декларацию, не исчислял и не отправлял в бюджет ОСН налоги (в т.ч. не предъявлял контрагентам НДС)). Причем возражений со стороны контролеров в течение всего первого налогового периода не было. При этом чиновники провели камералку "упрощенной" декларации коммерсанта за 2020 год, по итогам которой акт проверки не составлялся, нарушений не выявлено. В ответ на требование о представлении пояснений по факту сдачи данного отчета бизнесмен сообщил, что применяет "упрощенку" с момента регистрации и направлял уведомление о выборе УСН в адрес инспекции.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)Что касается рассматриваемой ситуации. Установлено, что предприниматель П. с момента регистрации фактически применял "упрощенку" (уплачивал единый налог, подал УСН-декларацию, не исчислял и не отправлял в бюджет ОСН налоги (в т.ч. не предъявлял контрагентам НДС)). Причем возражений со стороны контролеров в течение всего первого налогового периода не было. При этом чиновники провели камералку "упрощенной" декларации коммерсанта за 2020 год, по итогам которой акт проверки не составлялся, нарушений не выявлено. В ответ на требование о представлении пояснений по факту сдачи данного отчета бизнесмен сообщил, что применяет "упрощенку" с момента регистрации и направлял уведомление о выборе УСН в адрес инспекции.