Отчетность представительства иностранной организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Отчетность представительства иностранной организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Иностранная компания и общество заключили лицензионное соглашение о предоставлении неисключительной лицензии на программное обеспечение. Общество полагало, что в отношении оплаты по договору применяются положения Конвенции между Правительством РФ и Правительством Чешской Республики от 17.11.1995. В целях подтверждения права на применение положений конвенции от 17.11.1995 общество представило сертификат налогового резидентства, апостиль, финансовую и бухгалтерскую отчетность, письма подтверждения фактического права иностранного лица на получение дохода. При этом доказательств того, что выплаченные иностранной организацией доходы относятся к постоянному представительству получателя дохода в Российской Федерации, а также что выплаченный обществом доход является не роялти, а иной прибылью от предпринимательской деятельности применительно к ст. 7 Конвенции от 17.11.1995, не представлено. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что в нарушение требований п. 1 ст. 310 НК РФ общество не исполнило обязанности налогового агента, и признал обоснованным доначисление налога на прибыль исходя из размера выплаченных иностранной организации доходов от источников в Российской Федерации и установленной ст. 12 Конвенции от 17.11.1995 ставки налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Иностранная компания и общество заключили лицензионное соглашение о предоставлении неисключительной лицензии на программное обеспечение. Общество полагало, что в отношении оплаты по договору применяются положения Конвенции между Правительством РФ и Правительством Чешской Республики от 17.11.1995. В целях подтверждения права на применение положений конвенции от 17.11.1995 общество представило сертификат налогового резидентства, апостиль, финансовую и бухгалтерскую отчетность, письма подтверждения фактического права иностранного лица на получение дохода. При этом доказательств того, что выплаченные иностранной организацией доходы относятся к постоянному представительству получателя дохода в Российской Федерации, а также что выплаченный обществом доход является не роялти, а иной прибылью от предпринимательской деятельности применительно к ст. 7 Конвенции от 17.11.1995, не представлено. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что в нарушение требований п. 1 ст. 310 НК РФ общество не исполнило обязанности налогового агента, и признал обоснованным доначисление налога на прибыль исходя из размера выплаченных иностранной организации доходов от источников в Российской Федерации и установленной ст. 12 Конвенции от 17.11.1995 ставки налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Российская организация заключила договор с представительством иностранной организации, зарегистрированной в РФ. Представительство оказывало услуги агента, переводило средства российской организации иностранному поставщику. Обязана ли организация сдать налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям?
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая вышеизложенное, а также условия рассматриваемой ситуации, обязанностей налогового агента при выплате представительству иностранной организации дохода у российской организации не возникает. Поэтому и отчетность в виде расчета она подавать не обязана.
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая вышеизложенное, а также условия рассматриваемой ситуации, обязанностей налогового агента при выплате представительству иностранной организации дохода у российской организации не возникает. Поэтому и отчетность в виде расчета она подавать не обязана.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Налоговая декларация по итогам налогового (отчетного) периода, а также годовой отчет о деятельности в Российской Федерации по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, представляются иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, в налоговый орган по месту нахождения постоянного представительства этой организации в порядке и в сроки, установленные статьей 289 настоящего Кодекса.
(ред. от 17.11.2025)Налоговая декларация по итогам налогового (отчетного) периода, а также годовой отчет о деятельности в Российской Федерации по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, представляются иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, в налоговый орган по месту нахождения постоянного представительства этой организации в порядке и в сроки, установленные статьей 289 настоящего Кодекса.
Готовое решение: Трансфертное ценообразование и контролируемые сделки
(КонсультантПлюс, 2025)Международной группой компаний (МГК) признается группа взаимозависимых организаций и иностранных структур без образования юридического лица, которая имеет определенный состав и составляет консолидированную отчетность (либо такая отчетность должна была составляться, если бы ценные бумаги любого из участников группы были допущены к торгам на фондовой бирже) (п. 1 ст. 105.16-1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Международной группой компаний (МГК) признается группа взаимозависимых организаций и иностранных структур без образования юридического лица, которая имеет определенный состав и составляет консолидированную отчетность (либо такая отчетность должна была составляться, если бы ценные бумаги любого из участников группы были допущены к торгам на фондовой бирже) (п. 1 ст. 105.16-1 НК РФ).
Готовое решение: Как заполнить форму N П-4 (НЗ) (до 10.01.2025 включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Форму N П-4 (НЗ) должны представлять также действующие в РФ филиалы, представительства и подразделения иностранных организаций. Они отчитываются в порядке, установленном для юрлиц (п. 2 Указаний).
(КонсультантПлюс, 2025)Форму N П-4 (НЗ) должны представлять также действующие в РФ филиалы, представительства и подразделения иностранных организаций. Они отчитываются в порядке, установленном для юрлиц (п. 2 Указаний).
"Годовой отчет для бюджетных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Раздел 4 заполняется российскими и иностранными организациями, осуществляющими деятельность в РФ через постоянные представительства, учитывающими на балансе в качестве объектов основных средств объекты движимого имущества.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Раздел 4 заполняется российскими и иностранными организациями, осуществляющими деятельность в РФ через постоянные представительства, учитывающими на балансе в качестве объектов основных средств объекты движимого имущества.
Вопрос: Как получить лицензию на пользование недрами?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)а) копия бухгалтерской (финансовой) отчетности (с приложением всех обязательных форм) за последний отчетный период, предшествующий дате подачи заявки, или за предыдущий отчетный период, предшествующий дате подачи заявки, в случае если сроки представления бухгалтерской (финансовой) отчетности за последний отчетный период на дату подачи заявки не истекли, с отметкой налогового органа о ее принятии или с приложением заверенных в соответствии с требованиями законодательства РФ заявителем квитанций, подтверждающих прием налоговым органом бухгалтерской (финансовой) отчетности (за исключением иностранных юридических лиц, осуществляющих свою деятельность на территории РФ через аккредитованные филиалы и представительства, в случае если в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" бухгалтерский учет такими организациями на территории России не ведется) (Обращаем внимание, что данное положение не применяется до 31.12.2025 включительно в отношении заявителей, являющихся пользователями недр, осуществившими в 2024 г. добычу нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной суммарным объемом не менее 10 000 000 тонн (Приказ Минприроды России N 35, Роснедр N 01 от 17.01.2025 "О неприменении отдельных положений приказов Минприроды России и Роснедр по вопросу предоставления права пользования участками недр"));
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)а) копия бухгалтерской (финансовой) отчетности (с приложением всех обязательных форм) за последний отчетный период, предшествующий дате подачи заявки, или за предыдущий отчетный период, предшествующий дате подачи заявки, в случае если сроки представления бухгалтерской (финансовой) отчетности за последний отчетный период на дату подачи заявки не истекли, с отметкой налогового органа о ее принятии или с приложением заверенных в соответствии с требованиями законодательства РФ заявителем квитанций, подтверждающих прием налоговым органом бухгалтерской (финансовой) отчетности (за исключением иностранных юридических лиц, осуществляющих свою деятельность на территории РФ через аккредитованные филиалы и представительства, в случае если в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" бухгалтерский учет такими организациями на территории России не ведется) (Обращаем внимание, что данное положение не применяется до 31.12.2025 включительно в отношении заявителей, являющихся пользователями недр, осуществившими в 2024 г. добычу нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной суммарным объемом не менее 10 000 000 тонн (Приказ Минприроды России N 35, Роснедр N 01 от 17.01.2025 "О неприменении отдельных положений приказов Минприроды России и Роснедр по вопросу предоставления права пользования участками недр"));
Готовое решение: Какую юридическую силу имеют информационные ресурсы налоговых органов
(КонсультантПлюс, 2025)государственный реестр аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц (https://service.nalog.ru/rafp/);
(КонсультантПлюс, 2025)государственный реестр аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц (https://service.nalog.ru/rafp/);
Готовое решение: Место подачи налоговых деклараций и расчетов
(КонсультантПлюс, 2025)по месту нахождения постоянного представительства иностранной организации;
(КонсультантПлюс, 2025)по месту нахождения постоянного представительства иностранной организации;
Вопрос: Российская организация выплачивает арендную плату организации - резиденту ОАЭ за аренду морских судов, используемых в международных перевозках. Является ли организация налоговым агентом по налогу на прибыль в отношении арендной платы? Какую отчетность нужно представить в налоговый орган как налоговому агенту?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: По нашему мнению, в данной ситуации на российскую организацию возлагается обязанность по определению суммы налога, удержанию этой суммы из доходов налогоплательщика и перечислению налога в бюджет, если иностранная организация получает доходы от источников в РФ, не связанные с постоянным представительством в РФ.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: По нашему мнению, в данной ситуации на российскую организацию возлагается обязанность по определению суммы налога, удержанию этой суммы из доходов налогоплательщика и перечислению налога в бюджет, если иностранная организация получает доходы от источников в РФ, не связанные с постоянным представительством в РФ.
Статья: Как с помощью ЭП крадут жилье и бизнес
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Среди них как раз и оказались представительства иностранных организаций и посольство, которым наша компания оказывала помощь в подготовке отчетности.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Среди них как раз и оказались представительства иностранных организаций и посольство, которым наша компания оказывала помощь в подготовке отчетности.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При этом указанные положения НК РФ приводили к потерям бюджета, поскольку наличие у иностранного контрагента ИНН вовсе не означает, что эта компания обязательно ведет на территории РФ какую-либо деятельность, имеет представительство, уплачивает НДС в российский бюджет и сдает соответствующую налоговую отчетность.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При этом указанные положения НК РФ приводили к потерям бюджета, поскольку наличие у иностранного контрагента ИНН вовсе не означает, что эта компания обязательно ведет на территории РФ какую-либо деятельность, имеет представительство, уплачивает НДС в российский бюджет и сдает соответствующую налоговую отчетность.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (заемщика) получение и возврат займа, а также начисление и уплату процентов по нему, если заем получен в рублях от иностранной организации и в соответствии с НК РФ данная сделка является контролируемой?..
(Консультация эксперта, 2025)Иностранная организация - заимодавец зарегистрирована на территории государства, включенного в Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утвержденный Приказом Минфина России от 05.06.2023 N 86н, и не имеет постоянного представительства в РФ. Сумма доходов по всем сделкам, совершенным с данной иностранной организацией за текущий календарный год, в котором получен заем, превышает 120 млн руб. Заемщик и заимодавец не являются взаимозависимыми лицами. По соглашению сторон к правоотношениям сторон по договору займа применяются нормы российского права.
(Консультация эксперта, 2025)Иностранная организация - заимодавец зарегистрирована на территории государства, включенного в Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утвержденный Приказом Минфина России от 05.06.2023 N 86н, и не имеет постоянного представительства в РФ. Сумма доходов по всем сделкам, совершенным с данной иностранной организацией за текущий календарный год, в котором получен заем, превышает 120 млн руб. Заемщик и заимодавец не являются взаимозависимыми лицами. По соглашению сторон к правоотношениям сторон по договору займа применяются нормы российского права.