Отчетность по прибыли кик
Подборка наиболее важных документов по запросу Отчетность по прибыли кик (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 309.1 "Особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик является иностранной организацией, которая в соответствии со ст. 246.2 НК РФ добровольно признала себя налоговым резидентом РФ путем представления соответствующего заявления. При этом налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной компании. Налоговый орган установил, что в 2017 году общим собранием участников КИК было принято решение выплатить дивиденды за 2016 год. Указанные дивиденды были фактически выплачены единственному участнику (налогоплательщику) и учтены им в первичной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2017 год. В 2019 году налогоплательщик как единственный участник КИК принял решение считать годовые дивиденды за 2016 год, выплаченные в 2017 году, промежуточными дивидендами за 2017 год. В результате в уточненных декларациях общества по налогу на прибыль за 2017 год величина убытка КИК для целей налогообложения была значительно уменьшена за счет неотражения суммы выплаченных в 2017 году годовых дивидендов за 2016 год, в уточненной налоговой отчетности за 2018 год уменьшена прибыль КИК на суммы выплаченных дивидендов. Суд пришел к выводу, что дивиденды выплачены именно за 2016 год, достоверность налоговой отчетности КИК подтверждена аудиторским заключением. Суд отклонил довод общества о необходимости пересмотра в 2019 году вида, периода и источника ранее выплаченных дивидендов в связи с исправлением ошибок как не подтвержденный доказательствами. Поскольку налогоплательщик не представил документы, однозначно свидетельствующие о правомерности отнесения выплаченных в 2017 году дивидендов к промежуточным дивидендам за 2017 год, а действующее законодательство Российской Федерации не содержит положений, позволяющих изменять экономическую квалификацию выплаченных дивидендов для целей налогообложения, суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку переквалификация дивидендов произведена с целью неправомерного занижения налоговой базы по прибыли КИК при исчислении налога на прибыль за 2018 год.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик является иностранной организацией, которая в соответствии со ст. 246.2 НК РФ добровольно признала себя налоговым резидентом РФ путем представления соответствующего заявления. При этом налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной компании. Налоговый орган установил, что в 2017 году общим собранием участников КИК было принято решение выплатить дивиденды за 2016 год. Указанные дивиденды были фактически выплачены единственному участнику (налогоплательщику) и учтены им в первичной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2017 год. В 2019 году налогоплательщик как единственный участник КИК принял решение считать годовые дивиденды за 2016 год, выплаченные в 2017 году, промежуточными дивидендами за 2017 год. В результате в уточненных декларациях общества по налогу на прибыль за 2017 год величина убытка КИК для целей налогообложения была значительно уменьшена за счет неотражения суммы выплаченных в 2017 году годовых дивидендов за 2016 год, в уточненной налоговой отчетности за 2018 год уменьшена прибыль КИК на суммы выплаченных дивидендов. Суд пришел к выводу, что дивиденды выплачены именно за 2016 год, достоверность налоговой отчетности КИК подтверждена аудиторским заключением. Суд отклонил довод общества о необходимости пересмотра в 2019 году вида, периода и источника ранее выплаченных дивидендов в связи с исправлением ошибок как не подтвержденный доказательствами. Поскольку налогоплательщик не представил документы, однозначно свидетельствующие о правомерности отнесения выплаченных в 2017 году дивидендов к промежуточным дивидендам за 2017 год, а действующее законодательство Российской Федерации не содержит положений, позволяющих изменять экономическую квалификацию выплаченных дивидендов для целей налогообложения, суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку переквалификация дивидендов произведена с целью неправомерного занижения налоговой базы по прибыли КИК при исчислении налога на прибыль за 2018 год.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Определение прибыли по данным финансовой отчетности КИК
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Определение прибыли по данным финансовой отчетности КИК
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление документов для подтверждения размера прибыли (убытка) КИК:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление документов для подтверждения размера прибыли (убытка) КИК:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)В случае, если личным законом контролируемой иностранной компании не установлен стандарт составления финансовой отчетности, прибыль (убыток) такой контролируемой иностранной компании определяется по данным финансовой отчетности, составленной в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности либо иными международно признанными стандартами составления финансовой отчетности, принимаемыми иностранными фондовыми биржами и иностранными депозитарно-клиринговыми организациями, включенными в перечень иностранных финансовых посредников, для принятия решения о допуске ценных бумаг к торгам.
(ред. от 17.11.2025)В случае, если личным законом контролируемой иностранной компании не установлен стандарт составления финансовой отчетности, прибыль (убыток) такой контролируемой иностранной компании определяется по данным финансовой отчетности, составленной в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности либо иными международно признанными стандартами составления финансовой отчетности, принимаемыми иностранными фондовыми биржами и иностранными депозитарно-клиринговыми организациями, включенными в перечень иностранных финансовых посредников, для принятия решения о допуске ценных бумаг к торгам.
Статья: Финансовый контроль в сфере деофшоризации
(Андрианова Н.Г.)
("Финансовое право", 2022, N 12)3) исполнение обязанностей относительно предоставления документации, в частности обязанности о предоставлении финансовой отчетности контролируемых иностранных компаний для подтверждения размера прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании. Предоставление документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, стало обязательным для всех контролирующих лиц, кроме тех лиц, которые перешли на режим уплаты налога на доходы с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний.
(Андрианова Н.Г.)
("Финансовое право", 2022, N 12)3) исполнение обязанностей относительно предоставления документации, в частности обязанности о предоставлении финансовой отчетности контролируемых иностранных компаний для подтверждения размера прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании. Предоставление документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, стало обязательным для всех контролирующих лиц, кроме тех лиц, которые перешли на режим уплаты налога на доходы с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний.
Статья: Перспективы развития российского законодательства о контролируемых иностранных компаниях
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Основной тенденцией последних лет в сфере развития законодательства о контролируемых иностранных компаниях в Российской Федерации является ужесточение требований к контролирующим лицам <8>. В наибольшей степени это затрагивает интересы владельцев долей в капитале небольших иностранных организаций. Этот тренд весьма характерно демонстрируют поправки в Налоговый кодекс РФ, вступившие в силу в 2021 г. <9> Требование об обязательном представлении в налоговые органы финансовой отчетности КИК (а в ряде случаев и аудиторского заключения) теперь распространяется на все компании, независимо от их финансовых результатов. До 2021 года подача отчетности КИК с прибылью ниже порогового значения для целей налогообложения не была обязательной. Кроме того, в пять раз увеличился штраф за непредставление ежегодного уведомления о контролируемых иностранных компаниях со 100 тыс. до 500 тыс. руб. Введен также и дополнительный штраф за непредставление финансовой отчетности КИК по требованию налогового органа в размере 1 млн руб.
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Основной тенденцией последних лет в сфере развития законодательства о контролируемых иностранных компаниях в Российской Федерации является ужесточение требований к контролирующим лицам <8>. В наибольшей степени это затрагивает интересы владельцев долей в капитале небольших иностранных организаций. Этот тренд весьма характерно демонстрируют поправки в Налоговый кодекс РФ, вступившие в силу в 2021 г. <9> Требование об обязательном представлении в налоговые органы финансовой отчетности КИК (а в ряде случаев и аудиторского заключения) теперь распространяется на все компании, независимо от их финансовых результатов. До 2021 года подача отчетности КИК с прибылью ниже порогового значения для целей налогообложения не была обязательной. Кроме того, в пять раз увеличился штраф за непредставление ежегодного уведомления о контролируемых иностранных компаниях со 100 тыс. до 500 тыс. руб. Введен также и дополнительный штраф за непредставление финансовой отчетности КИК по требованию налогового органа в размере 1 млн руб.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.4.59. Прибыль (убыток) КИК определяется
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.4.59. Прибыль (убыток) КИК определяется
Готовое решение: Как заполнить и представить уведомление о контролируемых иностранных компаниях
(КонсультантПлюс, 2025)Поля 3 и 4 нужно заполнить, если прибыль КИК определяется по финансовой отчетности. Приведите дату окончания периода, за который составляется отчетность, и дату ее формирования (п. п. 9.5, 9.6 Порядка заполнения).
(КонсультантПлюс, 2025)Поля 3 и 4 нужно заполнить, если прибыль КИК определяется по финансовой отчетности. Приведите дату окончания периода, за который составляется отчетность, и дату ее формирования (п. п. 9.5, 9.6 Порядка заполнения).
Вопрос: Об определении прибыли (убытка) КИК по данным ее финансовой отчетности, составленной в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 07.07.2025 N 03-12-12/2/65857)Вопрос: Об определении прибыли (убытка) КИК по данным ее финансовой отчетности, составленной в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 07.07.2025 N 03-12-12/2/65857)Вопрос: Об определении прибыли (убытка) КИК по данным ее финансовой отчетности, составленной в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год, в целях налога на прибыль.
Типовая ситуация: КИК: уведомление, налоги и отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Если прибыль КИК освобождена от налогообложения, вместе с уведомлением подают документы, подтверждающие право на льготу, например копии учредительных документов КИК, финансовую и налоговую отчетность. Для освобождения прибыли КИК из ЕАЭС подтверждающие документы не нужны (Письма Минфина от 02.11.2023 N 03-12-11/2/104896, от 10.02.2017 N 03-12-11/2/7395).
(Издательство "Главная книга", 2025)Если прибыль КИК освобождена от налогообложения, вместе с уведомлением подают документы, подтверждающие право на льготу, например копии учредительных документов КИК, финансовую и налоговую отчетность. Для освобождения прибыли КИК из ЕАЭС подтверждающие документы не нужны (Письма Минфина от 02.11.2023 N 03-12-11/2/104896, от 10.02.2017 N 03-12-11/2/7395).
Статья: Обязанности контролирующих иностранные компании лиц
(Колосова И.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)По данным финансовой отчетности прибыль определяется в случаях, когда постоянным местонахождением КИК является иностранное государство, с которым у России заключен международный договор по вопросам налогообложения, или в отношении финансовой отчетности указанной компании представлено аудиторское заключение, которое не содержит отрицательного мнения или отказа в выражении мнения.
(Колосова И.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)По данным финансовой отчетности прибыль определяется в случаях, когда постоянным местонахождением КИК является иностранное государство, с которым у России заключен международный договор по вопросам налогообложения, или в отношении финансовой отчетности указанной компании представлено аудиторское заключение, которое не содержит отрицательного мнения или отказа в выражении мнения.