Отчетность ФЛ по КИК
Подборка наиболее важных документов по запросу Отчетность ФЛ по КИК (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: КИК: уведомление, налоги и отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Срок подачи уведомления о КИК за 2025 г.: для организаций - 20.03.2026, для физлиц - 30.04.2026.
(Издательство "Главная книга", 2026)Срок подачи уведомления о КИК за 2025 г.: для организаций - 20.03.2026, для физлиц - 30.04.2026.
Статья: Юридические последствия нарушений законодательства о контролируемых иностранных компаниях: опыт Российской Федерации и Республики Казахстан
(Крохина Ю.А.)
("Миграционное право", 2026, N 1)Начиная с 2021 г. к уведомлению о КИК физические лица должны прикладывать финансовую отчетность и аудиторское заключение - если таковое требуется в соответствии с личным законом КИК либо представлено добровольно. При этом, если между РФ и юрисдикцией КИК заключен договор об избежании двойного налогообложения, а также осуществляется обмен налоговой информацией, аудиторское заключение не требуется. Однако если такой обмен не предусмотрен, то требование сохраняется. В уведомлении необходимо отразить методику расчета прибыли - по МСФО либо по нормам российского законодательства, вне зависимости от фактически полученной прибыли.
(Крохина Ю.А.)
("Миграционное право", 2026, N 1)Начиная с 2021 г. к уведомлению о КИК физические лица должны прикладывать финансовую отчетность и аудиторское заключение - если таковое требуется в соответствии с личным законом КИК либо представлено добровольно. При этом, если между РФ и юрисдикцией КИК заключен договор об избежании двойного налогообложения, а также осуществляется обмен налоговой информацией, аудиторское заключение не требуется. Однако если такой обмен не предусмотрен, то требование сохраняется. В уведомлении необходимо отразить методику расчета прибыли - по МСФО либо по нормам российского законодательства, вне зависимости от фактически полученной прибыли.
Вопрос: О применении перечней государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией с РФ, в целях освобождения от налогообложения прибыли КИК, определяемой за 2023 г.
(Письмо Минфина России от 18.03.2025 N 03-12-11/2/26388)При этом в соответствии с подпунктом 12 пункта 4 статьи 271 Кодекса датой получения дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании признается 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания периода, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год, а в случае отсутствия в соответствии с личным законом такой компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности - 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания календарного года, за который определяется ее прибыль. Аналогичный подход предусматривается пунктом 1.1 статьи 223 Кодекса в отношении даты получения физическим лицом доходов в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании.
(Письмо Минфина России от 18.03.2025 N 03-12-11/2/26388)При этом в соответствии с подпунктом 12 пункта 4 статьи 271 Кодекса датой получения дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании признается 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания периода, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год, а в случае отсутствия в соответствии с личным законом такой компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности - 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания календарного года, за который определяется ее прибыль. Аналогичный подход предусматривается пунктом 1.1 статьи 223 Кодекса в отношении даты получения физическим лицом доходов в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании.
Вопрос: О представлении налоговому органу документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, и привлечении к ответственности за их непредставление в срок или представление с недостоверными сведениями.
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-12-11/2/47623)налогоплательщиками - физическими лицами вместе с уведомлением о контролируемых иностранных компаниях.
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-12-11/2/47623)налогоплательщиками - физическими лицами вместе с уведомлением о контролируемых иностранных компаниях.
Вопрос: О предоставлении уведомления о КИК в целях НДФЛ при получении дохода физлицом в виде прибыли контролируемой иностранной компании.
(Письмо Минфина России от 11.03.2025 N 03-12-12/2/23713)Таким образом, если в налоговом периоде по налогу на доходы физических лиц налогоплательщиком - контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании либо указанный налоговый период следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании, то уведомление о контролируемых иностранных компаниях, в соответствии с положениями пункта 2 статьи 25.14 Кодекса, представляется в срок не позднее 30 апреля года, следующего за этим налоговым периодом.
(Письмо Минфина России от 11.03.2025 N 03-12-12/2/23713)Таким образом, если в налоговом периоде по налогу на доходы физических лиц налогоплательщиком - контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании либо указанный налоговый период следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании, то уведомление о контролируемых иностранных компаниях, в соответствии с положениями пункта 2 статьи 25.14 Кодекса, представляется в срок не позднее 30 апреля года, следующего за этим налоговым периодом.
Статья: Финансовый контроль в сфере деофшоризации
(Андрианова Н.Г.)
("Финансовое право", 2022, N 12)2) исполнение иных обязанностей нефискального характера, установленных нормами о деофшоризации, например своевременное уведомление налоговых органов об участии в контролируемых иностранных компаниях;
(Андрианова Н.Г.)
("Финансовое право", 2022, N 12)2) исполнение иных обязанностей нефискального характера, установленных нормами о деофшоризации, например своевременное уведомление налоговых органов об участии в контролируемых иностранных компаниях;
Вопрос: Об уведомлении налогового органа о КИК и учете прибыли КИК у контролирующего лица в целях НДФЛ и налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 11.08.2025 N 03-12-11/2/77588)При этом в соответствии с пунктом 1.1 статьи 223 Кодекса для доходов физического лица в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в том числе фиксированной прибыли) датой фактического получения дохода признается последнее число налогового периода по налогу на доходы физических лиц, следующего за календарным годом, на который приходится дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год в соответствии с личным законом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), а в случае отсутствия в соответствии с личным законом контролируемой иностранной компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности - последний день календарного года, следующего за календарным годом, за который определяется ее прибыль. Аналогичный подход предусматривается подпунктом 12 пункта 4 статьи 271 Кодекса в отношении даты получения юридическим лицом дохода в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании.
(Письмо Минфина России от 11.08.2025 N 03-12-11/2/77588)При этом в соответствии с пунктом 1.1 статьи 223 Кодекса для доходов физического лица в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в том числе фиксированной прибыли) датой фактического получения дохода признается последнее число налогового периода по налогу на доходы физических лиц, следующего за календарным годом, на который приходится дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год в соответствии с личным законом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), а в случае отсутствия в соответствии с личным законом контролируемой иностранной компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности - последний день календарного года, следующего за календарным годом, за который определяется ее прибыль. Аналогичный подход предусматривается подпунктом 12 пункта 4 статьи 271 Кодекса в отношении даты получения юридическим лицом дохода в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании.
Вопрос: Об исчислении налога на прибыль и НДФЛ за 2022 и 2023 гг. в отношении прибыли КИК, постоянным местонахождением которой является Канада.
(Письмо ФНС России от 07.04.2023 N ШЮ-3-13/4872@)Аналогичный подход предусматривается пунктом 1.1 статьи 223 Кодекса в отношении даты получения физическим лицом доходов в виде сумм прибыли КИК.
(Письмо ФНС России от 07.04.2023 N ШЮ-3-13/4872@)Аналогичный подход предусматривается пунктом 1.1 статьи 223 Кодекса в отношении даты получения физическим лицом доходов в виде сумм прибыли КИК.
Вопрос: Об определении прибыли и убытка КИК в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 27.03.2025 N 03-12-12/2/30457)постоянным местонахождением указанной иностранной компании являлось иностранное государство, включенное в соответствии с законодательством Российской Федерации в перечень иностранных государств и территорий, совершающих в отношении Российской Федерации, российских юридических и физических лиц недружественные действия;
(Письмо Минфина России от 27.03.2025 N 03-12-12/2/30457)постоянным местонахождением указанной иностранной компании являлось иностранное государство, включенное в соответствии с законодательством Российской Федерации в перечень иностранных государств и территорий, совершающих в отношении Российской Федерации, российских юридических и физических лиц недружественные действия;
Статья: Безналоговые операции с активами контролируемых иностранных компаний в 2024 г.
(Андрончева И., Медведева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 21)Кроме безналогового получения активов в прямое владение, законодательством предусмотрена возможность учета расходов, если физическое лицо приняло решение реализовать полученные от КИК активы. Так, физические лица могут воспользоваться имущественным вычетом, уменьшив размер налогооблагаемого дохода от реализации актива на сумму, равную стоимости актива на дату его получения в соответствии с отчетностью КИК, но не превышающую его рыночной стоимости.
(Андрончева И., Медведева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 21)Кроме безналогового получения активов в прямое владение, законодательством предусмотрена возможность учета расходов, если физическое лицо приняло решение реализовать полученные от КИК активы. Так, физические лица могут воспользоваться имущественным вычетом, уменьшив размер налогооблагаемого дохода от реализации актива на сумму, равную стоимости актива на дату его получения в соответствии с отчетностью КИК, но не превышающую его рыночной стоимости.
Статья: Перспективы развития российского законодательства о контролируемых иностранных компаниях
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Определенное смягчение нормативных требований введено только для физических лиц, осуществляющих инвестиции в иностранные активы в крупном размере и ожидающих получения КИК прибыли свыше 38 млн руб. в год. У них появилась возможность уплачивать фиксированный налог в размере 5 млн руб. в год, не представляя при этом налоговым органам отчетность контролируемых ими иностранных компаний <10>.
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Определенное смягчение нормативных требований введено только для физических лиц, осуществляющих инвестиции в иностранные активы в крупном размере и ожидающих получения КИК прибыли свыше 38 млн руб. в год. У них появилась возможность уплачивать фиксированный налог в размере 5 млн руб. в год, не представляя при этом налоговым органам отчетность контролируемых ими иностранных компаний <10>.
Статья: Бухгалтерская отчетность и уведомление о контролируемой иностранной компании
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)Согласно данному пункту для доходов в виде сумм прибыли КИК датой фактического получения дохода признается последнее число налогового периода по налогу, следующего за календарным годом, на который приходится дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год в соответствии с личным законом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица).
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)Согласно данному пункту для доходов в виде сумм прибыли КИК датой фактического получения дохода признается последнее число налогового периода по налогу, следующего за календарным годом, на который приходится дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность за финансовый год в соответствии с личным законом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица).