Освобождение от уплаты налога за 2 квартал ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Освобождение от уплаты налога за 2 квартал ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Деятельность туристических агентств является пострадавшей в условиях пандемии коронавируса отраслью, поэтому организация освобождена от уплаты "упрощенного" налога за II квартал 2020 года. Действует ли аналогичное освобождение от уплаты ЕНВД по деятельности, которая не отнесена к пострадавшей?
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 6)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 6
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 6)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 6
Статья: Списание налогов за II квартал: что, кому, когда и почему
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 13)По общему правилу ИП, не имеющие работников, могут уменьшить ЕНВД на фиксированные взносы, но только в том периоде, в котором они уплачены <10>. Однако вы имеете право на освобождение от ЕНВД за II квартал. То есть эти взносы будут потеряны для реального снижения единого налога. А значит, выгоднее было не перечислять в бюджет фиксированные страховые взносы в апреле - июне 2020 г.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 13)По общему правилу ИП, не имеющие работников, могут уменьшить ЕНВД на фиксированные взносы, но только в том периоде, в котором они уплачены <10>. Однако вы имеете право на освобождение от ЕНВД за II квартал. То есть эти взносы будут потеряны для реального снижения единого налога. А значит, выгоднее было не перечислять в бюджет фиксированные страховые взносы в апреле - июне 2020 г.
Нормативные акты
<Письмо> Минфина России от 08.06.2020 N 03-11-10/49263
<О мерах государственной поддержки малого и среднего бизнеса в связи с распространением новой коронавирусной инфекции>Одновременно сообщается, что Федеральным законом от 08.06.2020 N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусматривается, в частности, освобождение от уплаты страховых взносов, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, и налога, уплачиваемого в связи с применением ЕНВД за второй квартал 2020 года, для субъектов МСП, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции.
<О мерах государственной поддержки малого и среднего бизнеса в связи с распространением новой коронавирусной инфекции>Одновременно сообщается, что Федеральным законом от 08.06.2020 N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусматривается, в частности, освобождение от уплаты страховых взносов, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, и налога, уплачиваемого в связи с применением ЕНВД за второй квартал 2020 года, для субъектов МСП, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции.
Административная практика
Решение ФНС России от 17.08.2016 N СА-3-9/3761@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.Инспекцией по результатам камеральных налоговых проверок деклараций по ЕНВД за 4 квартал 2013 года; 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года; 1, 2, 3 кварталы 2015 года составлены акты от 27.10.2015 и по результатам рассмотрения материалов камеральных налоговых проверок указанных деклараций вынесены решения от 28.12.2015. Основанием для составления указанных актов и вынесения решений послужил вывод Инспекции о неправомерном указании Заявителем в декларации по ЕНВД за 4 квартал 2013 года; 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года; 1, 2, 3 кварталы 2015 года величины физического показателя "площадь торгового зала" в размере 0 кв. метров, на том основании, что ИП Х в спорные налоговые периоды состоял на учете в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД, а также сделан вывод о том, что факт временного приостановления налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, не освобождает от выполнения возложенных на него обязательств по уплате данного налога и представления декларации.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.Инспекцией по результатам камеральных налоговых проверок деклараций по ЕНВД за 4 квартал 2013 года; 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года; 1, 2, 3 кварталы 2015 года составлены акты от 27.10.2015 и по результатам рассмотрения материалов камеральных налоговых проверок указанных деклараций вынесены решения от 28.12.2015. Основанием для составления указанных актов и вынесения решений послужил вывод Инспекции о неправомерном указании Заявителем в декларации по ЕНВД за 4 квартал 2013 года; 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года; 1, 2, 3 кварталы 2015 года величины физического показателя "площадь торгового зала" в размере 0 кв. метров, на том основании, что ИП Х в спорные налоговые периоды состоял на учете в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД, а также сделан вывод о том, что факт временного приостановления налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, не освобождает от выполнения возложенных на него обязательств по уплате данного налога и представления декларации.
Решение ФНС России от 07.06.2017 N СА-4-9/19839@
Суть жалобы: Заявитель выражает несогласие с выводом о необходимости восстановления сумм НДС, ранее принятых к налоговому вычету, поскольку заявитель при расчете 5-процентной величины расходов на приобретение товаров (работ, услуг) по операциям, не подлежащим налогообложению НДС, неправомерно не учел расходы, связанные с деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку доводов и доказательств того, что данные бухгалтерского учета ООО содержат недостоверные и (или) противоречивые сведения в отношении сумм НДС, принятых к налоговому вычету по НДС, в апелляционной жалобе заявителем не представлены.
Содержит правовую позицию ФНС России.В ходе повторной выездной налоговой проверки Управлением установлено, что ООО "Х" приобретенные у поставщиков запасные части (в отношении, которых Обществом заявлено право на применение налоговых вычетов по НДС) реализовывало третьим лицам (деятельность, подлежащая налогообложению ЕНВД), а также использовало при обслуживании Продукции в период действия установленного на нее гарантийного срока (деятельность, не подлежащая налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС).
Суть жалобы: Заявитель выражает несогласие с выводом о необходимости восстановления сумм НДС, ранее принятых к налоговому вычету, поскольку заявитель при расчете 5-процентной величины расходов на приобретение товаров (работ, услуг) по операциям, не подлежащим налогообложению НДС, неправомерно не учел расходы, связанные с деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку доводов и доказательств того, что данные бухгалтерского учета ООО содержат недостоверные и (или) противоречивые сведения в отношении сумм НДС, принятых к налоговому вычету по НДС, в апелляционной жалобе заявителем не представлены.
Содержит правовую позицию ФНС России.В ходе повторной выездной налоговой проверки Управлением установлено, что ООО "Х" приобретенные у поставщиков запасные части (в отношении, которых Обществом заявлено право на применение налоговых вычетов по НДС) реализовывало третьим лицам (деятельность, подлежащая налогообложению ЕНВД), а также использовало при обслуживании Продукции в период действия установленного на нее гарантийного срока (деятельность, не подлежащая налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС).
Вопрос: Об освобождении ИП и организаций - субъектов МСП от уплаты ЕНВД за II квартал 2020 г. в связи с распространением коронавируса и отмене ЕНВД с 01.01.2021.
(Письмо Минфина России от 11.06.2020 N 03-11-11/50757)В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон) индивидуальные предприниматели и включенные в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства организации, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, освобождаются от исполнения обязанности по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) за II квартал 2020 г.
(Письмо Минфина России от 11.06.2020 N 03-11-11/50757)В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон) индивидуальные предприниматели и включенные в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства организации, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, освобождаются от исполнения обязанности по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) за II квартал 2020 г.
Вопрос: ИП применяет ЕНВД и УСН с объектом "доходы", 6%. Один из видов деятельности относится к наиболее пострадавшим от распространения коронавирусной инфекции, по основному ОКВЭД это вид деятельности на ЕНВД. Нужно ли было во II квартале 2020 г. платить авансовый платеж по УСН?
(Консультация эксперта, 2020)Соответственно, основным видом деятельности индивидуального предпринимателя будет являться тот вид деятельности, который был указан в ЕГРИП. В рассматриваемой ситуации это вид деятельности, по которому применяется ЕНВД.
(Консультация эксперта, 2020)Соответственно, основным видом деятельности индивидуального предпринимателя будет являться тот вид деятельности, который был указан в ЕГРИП. В рассматриваемой ситуации это вид деятельности, по которому применяется ЕНВД.
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Что же касается, например, ЕНВД, то налогоплательщики данного налога - это организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории, где данный налог введен, облагаемую им предпринимательскую деятельность и перешедшие на его уплату (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Как это следует из п. 3 ст. 346.32 НК РФ, налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (квартал - ст. 346.30 НК РФ). По той же логике если предположить, что индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, не осуществляет во II квартале 2014 г. облагаемую данным налогом деятельность, то налогоплательщиком ЕНВД в данном налоговом периоде он не является и обязанности по представлению "нулевой" декларации по ЕНВД у него нет. Однако следует учитывать принципиально иной подход, содержащийся в п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 5 марта 2013 г. N 157: неосуществление в течение определенного налогового периода предпринимательской деятельности соответствующего вида не является основанием для освобождения плательщика ЕНВД от обязанностей представлять налоговую декларацию и уплачивать этот налог.
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Что же касается, например, ЕНВД, то налогоплательщики данного налога - это организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории, где данный налог введен, облагаемую им предпринимательскую деятельность и перешедшие на его уплату (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Как это следует из п. 3 ст. 346.32 НК РФ, налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (квартал - ст. 346.30 НК РФ). По той же логике если предположить, что индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, не осуществляет во II квартале 2014 г. облагаемую данным налогом деятельность, то налогоплательщиком ЕНВД в данном налоговом периоде он не является и обязанности по представлению "нулевой" декларации по ЕНВД у него нет. Однако следует учитывать принципиально иной подход, содержащийся в п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 5 марта 2013 г. N 157: неосуществление в течение определенного налогового периода предпринимательской деятельности соответствующего вида не является основанием для освобождения плательщика ЕНВД от обязанностей представлять налоговую декларацию и уплачивать этот налог.
Статья: Уменьшение ЕНВД на величину страховых взносов индивидуальными предпринимателями
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2013, N 10)В случае если сумма ЕНВД за налоговый период (квартал) меньше величины страховых взносов в виде фиксированных платежей, целесообразно производить их уплату не единовременно, а по частям (поквартально). Причем части не обязательно должны быть равными. Логично в этом случае ориентироваться на исчисленные суммы единого налога. К примеру, можно в первом квартале уплатить страховые взносы в размере, соответствующем сумме подлежащего начислению ЕНВД за этот квартал. Во втором квартале желательно внести разницу между годовой величиной фиксированного платежа и уже уплаченными в первом квартале страховыми взносами, если она не превышает сумму подлежащего перечислению единого налога за второй квартал. В противном же случае следует перечислить сумму, соответствующую исчисленному ЕНВД за второй квартал. Оставшаяся разница между годовой величиной фиксированных платежей и совокупностью уплаченных страховых взносов в первом и втором кварталах должна быть перечислена в III или (и) IV квартале.
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2013, N 10)В случае если сумма ЕНВД за налоговый период (квартал) меньше величины страховых взносов в виде фиксированных платежей, целесообразно производить их уплату не единовременно, а по частям (поквартально). Причем части не обязательно должны быть равными. Логично в этом случае ориентироваться на исчисленные суммы единого налога. К примеру, можно в первом квартале уплатить страховые взносы в размере, соответствующем сумме подлежащего начислению ЕНВД за этот квартал. Во втором квартале желательно внести разницу между годовой величиной фиксированного платежа и уже уплаченными в первом квартале страховыми взносами, если она не превышает сумму подлежащего перечислению единого налога за второй квартал. В противном же случае следует перечислить сумму, соответствующую исчисленному ЕНВД за второй квартал. Оставшаяся разница между годовой величиной фиксированных платежей и совокупностью уплаченных страховых взносов в первом и втором кварталах должна быть перечислена в III или (и) IV квартале.
Вопрос: ИП относится к отрасли, пострадавшей в связи с пандемией, и на него распространяется Федеральный закон от 08.06.2020 N 172-ФЗ. Как заполнить декларацию по ЕНВД за II квартал 2020 г.?
(Консультация эксперта, 2020)При этом указанные налогоплательщики не освобождены от представления налоговых деклараций с исчисленными суммами налогов.
(Консультация эксперта, 2020)При этом указанные налогоплательщики не освобождены от представления налоговых деклараций с исчисленными суммами налогов.
Вопрос: ООО в отношении двух видов деятельности применяет одновременно систему налогообложения в виде ЕНВД и УСН. В соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организация в случае применения УСН освобождена от ведения бухгалтерского учета. Налоговый орган направил в адрес ООО сообщение о том, что организации, переведенные на уплату ЕНВД, не освобождаются от ведения бухгалтерского учета и на этом основании потребовал представить бухгалтерскую отчетность за I, II, III кварталы 2011 г. в целом по ООО. Правомерно ли требование налогового органа?
(Письмо ФНС РФ от 14.03.2012 N ЕД-4-3/4262@)Вопрос: ООО в отношении двух видов деятельности применяет одновременно систему налогообложения в виде ЕНВД и УСН. В соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организация в случае применения УСН освобождена от ведения бухгалтерского учета.
(Письмо ФНС РФ от 14.03.2012 N ЕД-4-3/4262@)Вопрос: ООО в отношении двух видов деятельности применяет одновременно систему налогообложения в виде ЕНВД и УСН. В соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организация в случае применения УСН освобождена от ведения бухгалтерского учета.
Статья: Новости от 04.09.2020
("Главная книга", 2020, N 18)Базой для ЕНВД является величина вмененного дохода. Если компания встала на учет (снялась с учета) в качестве плательщика ЕНВД не с 1-го дня месяца, размер вмененного дохода за этот месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней ведения деятельности. Во всех прочих случаях то, сколько дней вмененщик фактически вел деятельность, на сумму ЕНВД не влияет. То есть факт неведения деятельности в период нерабочих дней не является основанием для уменьшения налога.
("Главная книга", 2020, N 18)Базой для ЕНВД является величина вмененного дохода. Если компания встала на учет (снялась с учета) в качестве плательщика ЕНВД не с 1-го дня месяца, размер вмененного дохода за этот месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней ведения деятельности. Во всех прочих случаях то, сколько дней вмененщик фактически вел деятельность, на сумму ЕНВД не влияет. То есть факт неведения деятельности в период нерабочих дней не является основанием для уменьшения налога.
Вопрос: О продлении сроков уплаты ЕНВД, налога при ПСН, авансовых платежей по налогу на имущество организаций и земельному налогу в связи с COVID-19 и об освобождении от их уплаты за II квартал 2020 г.
(Письмо Минфина России от 01.06.2020 N 03-11-11/47149)Вопрос: О продлении сроков уплаты ЕНВД, налога при ПСН, авансовых платежей по налогу на имущество организаций и земельному налогу в связи с COVID-19 и об освобождении от их уплаты за II квартал 2020 г.
(Письмо Минфина России от 01.06.2020 N 03-11-11/47149)Вопрос: О продлении сроков уплаты ЕНВД, налога при ПСН, авансовых платежей по налогу на имущество организаций и земельному налогу в связи с COVID-19 и об освобождении от их уплаты за II квартал 2020 г.
Вопрос: Об отмене ЕНВД с 01.01.2021 и мерах господдержки организаций и ИП, уплачивающих ЕНВД, в связи с распространением коронавирусной инфекции.
(Письмо Минфина России от 22.05.2020 N 03-11-11/43060)Кроме того, необходимо отметить, что в настоящее время в Государственной Думе Федерального Собрания Российской Федерации находится на рассмотрении проект федерального закона N 959325-7 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий, в частности, освобождение от исполнения обязанности по уплате ЕНВД за второй квартал 2020 года для индивидуальных предпринимателей и включенных в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства организаций, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 22.05.2020 N 03-11-11/43060)Кроме того, необходимо отметить, что в настоящее время в Государственной Думе Федерального Собрания Российской Федерации находится на рассмотрении проект федерального закона N 959325-7 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий, в частности, освобождение от исполнения обязанности по уплате ЕНВД за второй квартал 2020 года для индивидуальных предпринимателей и включенных в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства организаций, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации.