Освобождение от штрафа нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Освобождение от штрафа нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспаривал привлечение к ответственности, ссылаясь на пропуск налоговым органом срока давности, установленного ст. 113 НК РФ. Предприниматель полагал, что срок должен исчисляться с даты неуплаты (28.04.2020), следовательно, трехлетний срок истекал к моменту вынесения решения налоговым органом (18.05.2023). Суд указал, что течение срока давности привлечения к ответственности за налоговое правонарушение начинается со дня, следующего за окончанием налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение. Поскольку НДФЛ в отношении доходов 2019 года должен быть уплачен в 2020 году, течение трехлетнего срока давности начнется 01.01.2021, решение принято в 2023 году, следовательно, нет оснований для освобождения налогоплательщика от штрафа по п. 4 ст. 122 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспаривал привлечение к ответственности, ссылаясь на пропуск налоговым органом срока давности, установленного ст. 113 НК РФ. Предприниматель полагал, что срок должен исчисляться с даты неуплаты (28.04.2020), следовательно, трехлетний срок истекал к моменту вынесения решения налоговым органом (18.05.2023). Суд указал, что течение срока давности привлечения к ответственности за налоговое правонарушение начинается со дня, следующего за окончанием налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение. Поскольку НДФЛ в отношении доходов 2019 года должен быть уплачен в 2020 году, течение трехлетнего срока давности начнется 01.01.2021, решение принято в 2023 году, следовательно, нет оснований для освобождения налогоплательщика от штрафа по п. 4 ст. 122 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)пополнить ЕНС на сумму, недостающую для уплаты НДФЛ, а если допущена просрочка, то еще и пеней. Уплата НДФЛ налоговым агентом до удержания налога у налогоплательщика не запрещена нормами НК РФ и позволит вам избежать просрочки или сократить ее. Уплата налога также является необходимым условием освобождения от штрафа по п. 1 ст. 123 НК РФ (п. 1 ст. 45, пп. 1 п. 4, п. 6 ст. 81, п. 2 ст. 123 НК РФ). Если неудержание НДФЛ выявит налоговый орган в ходе налоговой проверки, его уплату все равно возложат на вас (п. 10 ст. 226 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)пополнить ЕНС на сумму, недостающую для уплаты НДФЛ, а если допущена просрочка, то еще и пеней. Уплата НДФЛ налоговым агентом до удержания налога у налогоплательщика не запрещена нормами НК РФ и позволит вам избежать просрочки или сократить ее. Уплата налога также является необходимым условием освобождения от штрафа по п. 1 ст. 123 НК РФ (п. 1 ст. 45, пп. 1 п. 4, п. 6 ст. 81, п. 2 ст. 123 НК РФ). Если неудержание НДФЛ выявит налоговый орган в ходе налоговой проверки, его уплату все равно возложат на вас (п. 10 ст. 226 НК РФ);
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 8)Отметим, что закрытый перечень оснований освобождения от штрафа установлен в НК и ФНС не может его изменить <5>. Но список смягчающих ответственность обстоятельств открытый <6>. Наличие таких обстоятельств инспекция должна устанавливать в каждом конкретном случае <7>. Таковым иногда признается совершение нарушения впервые <8>. Как можно предположить, авторы обращения рассчитывают, что ФНС выпустит соответствующие разъяснения для инспекций на местах.
("Главная книга", 2025, N 8)Отметим, что закрытый перечень оснований освобождения от штрафа установлен в НК и ФНС не может его изменить <5>. Но список смягчающих ответственность обстоятельств открытый <6>. Наличие таких обстоятельств инспекция должна устанавливать в каждом конкретном случае <7>. Таковым иногда признается совершение нарушения впервые <8>. Как можно предположить, авторы обращения рассчитывают, что ФНС выпустит соответствующие разъяснения для инспекций на местах.
Готовое решение: Освобождение от штрафа за неуплату НДС при подаче уточненной декларации
(КонсультантПлюс, 2026)Перед подачей "уточненки" убедитесь, что у вас имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней. Если размер положительного сальдо недостаточен, перечислите единый налоговый платеж, покрыв разницу между этими суммами. Только при соблюдении всех этих условий вас освободят от штрафа (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Перед подачей "уточненки" убедитесь, что у вас имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней. Если размер положительного сальдо недостаточен, перечислите единый налоговый платеж, покрыв разницу между этими суммами. Только при соблюдении всех этих условий вас освободят от штрафа (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).
Готовое решение: Последствия подачи уточненной декларации во время налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, если в период с окончания срока уплаты налога до дня вынесения решения о привлечении к ответственности на ЕНС непрерывно имелись положительное сальдо и (или) суммы денежных средств, зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога, вы освобождаетесь от штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в части, соответствующей этим сальдо и (или) указанным суммам зачтенных денежных средств (п. 4 ст. 122 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, если в период с окончания срока уплаты налога до дня вынесения решения о привлечении к ответственности на ЕНС непрерывно имелись положительное сальдо и (или) суммы денежных средств, зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога, вы освобождаетесь от штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в части, соответствующей этим сальдо и (или) указанным суммам зачтенных денежных средств (п. 4 ст. 122 НК РФ).
Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок
(КонсультантПлюс, 2026)Не действует освобождение от штрафа по основаниям, указанным в п. 4 ст. 122 НК РФ, если вы не уплатили налог умышленно (п. 2 Письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@).
(КонсультантПлюс, 2026)Не действует освобождение от штрафа по основаниям, указанным в п. 4 ст. 122 НК РФ, если вы не уплатили налог умышленно (п. 2 Письма ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@).
Статья: Техника добровольной уплаты НДФЛ за счет налогового агента
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Не забудьте о пенях - освобождение от штрафа по ст. 123 НК сработает, только если на момент подачи уточненных 6-НДФЛ положительное сальдо на ЕНС организации будет равно общей сумме НДФЛ и пеней либо превышать ее <7>. В нашем примере налог в сумме 13 тыс. руб. следовало удержать при выплате дохода в начале июля 2024 г. и уплатить в срок не позднее 29.07.2024. Безопаснее посчитать пени с этой суммы за каждый день начиная с 30 июля 2024 г. по день перечисления налога включительно. Если в какие-то дни в этом промежутке на ЕНС фирмы было положительное сальдо в размере 13 тыс. руб. или больше, то инспекция сама учтет это при расчете пеней. Потом оказавшуюся лишней сумму вы сможете или забрать с ЕНС, или направить на другие платежи в бюджет.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Не забудьте о пенях - освобождение от штрафа по ст. 123 НК сработает, только если на момент подачи уточненных 6-НДФЛ положительное сальдо на ЕНС организации будет равно общей сумме НДФЛ и пеней либо превышать ее <7>. В нашем примере налог в сумме 13 тыс. руб. следовало удержать при выплате дохода в начале июля 2024 г. и уплатить в срок не позднее 29.07.2024. Безопаснее посчитать пени с этой суммы за каждый день начиная с 30 июля 2024 г. по день перечисления налога включительно. Если в какие-то дни в этом промежутке на ЕНС фирмы было положительное сальдо в размере 13 тыс. руб. или больше, то инспекция сама учтет это при расчете пеней. Потом оказавшуюся лишней сумму вы сможете или забрать с ЕНС, или направить на другие платежи в бюджет.
Статья: Резиденты ТОРов, свободного порта Владивосток, Арктической зоны - добро пожаловать в налоговый мониторинг!
(Орлова Ю., Ткаченко Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 49)Участники налогового мониторинга освобождаются от штрафов и пеней путем выполнения/согласования мотивированного мнения с налоговыми органами. Если принять во внимание, что с точки зрения доначислений лидируют доначисления по ст. 54.1 НК РФ, освобождение от штрафов - это очень существенное влияние на чистый денежный поток компании и показатель EBITDA. Эти показатели, в свою очередь, достаточно часто учитываются, например, при кредитовании, оценке стоимости компании.
(Орлова Ю., Ткаченко Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 49)Участники налогового мониторинга освобождаются от штрафов и пеней путем выполнения/согласования мотивированного мнения с налоговыми органами. Если принять во внимание, что с точки зрения доначислений лидируют доначисления по ст. 54.1 НК РФ, освобождение от штрафов - это очень существенное влияние на чистый денежный поток компании и показатель EBITDA. Эти показатели, в свою очередь, достаточно часто учитываются, например, при кредитовании, оценке стоимости компании.