Оспаривание сделок налоговая
Подборка наиболее важных документов по запросу Оспаривание сделок налоговая (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Должная осмотрительность: как проверить контрагента и защитить бизнес от претензий налоговиков
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 35)Проявление должной осмотрительности при выборе контрагентов не просто формальность, а реальный механизм защиты бизнеса от финансовых потерь и налоговых рисков. В условиях, когда налоговые органы активно оспаривают право на налоговые вычеты по сделкам с недобросовестными контрагентами, вопрос доказательства проявления должной осмотрительности становится ключевым. Рассмотрим, что понимается под должной осмотрительностью, каковы ее критерии, а также какие действия должна предпринять компания при выборе контрагентов, чтобы обезопасить себя от обвинений в неосмотрительности.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 35)Проявление должной осмотрительности при выборе контрагентов не просто формальность, а реальный механизм защиты бизнеса от финансовых потерь и налоговых рисков. В условиях, когда налоговые органы активно оспаривают право на налоговые вычеты по сделкам с недобросовестными контрагентами, вопрос доказательства проявления должной осмотрительности становится ключевым. Рассмотрим, что понимается под должной осмотрительностью, каковы ее критерии, а также какие действия должна предпринять компания при выборе контрагентов, чтобы обезопасить себя от обвинений в неосмотрительности.
Статья: Налоговый залог приравняли к арестному
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2025, N 8)Субъективный фактор стал камнем преткновения даже в нынешнем деле, где побочной ветвью было оспаривание налогового залога как сделки с предпочтением по ст. 61.3 Закона о банкротстве. Данное требование конкурсного управляющего должника удовлетворил суд первой инстанции <15>: он отказался признать налоговый орган залоговым кредитором, но сделал это не из-за статуса залога, а из-за недействительности сделки по его установлению. Это решение ВС РФ тоже отменил, однако вопрос об основаниях недействительности сделки детально исследовали все судебные инстанции. Апелляция и кассация уделили ему даже больше внимания, чем природе залога по п. 2.1 ст. 73 НК РФ.
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2025, N 8)Субъективный фактор стал камнем преткновения даже в нынешнем деле, где побочной ветвью было оспаривание налогового залога как сделки с предпочтением по ст. 61.3 Закона о банкротстве. Данное требование конкурсного управляющего должника удовлетворил суд первой инстанции <15>: он отказался признать налоговый орган залоговым кредитором, но сделал это не из-за статуса залога, а из-за недействительности сделки по его установлению. Это решение ВС РФ тоже отменил, однако вопрос об основаниях недействительности сделки детально исследовали все судебные инстанции. Апелляция и кассация уделили ему даже больше внимания, чем природе залога по п. 2.1 ст. 73 НК РФ.
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999
"О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"13. При разрешении споров, связанных с определением цены товаров, работ, услуг для целей налогообложения, суду следует исходить из того, что указанная сторонами сделки цена может быть оспорена налоговым органом в этих целях только в случаях, перечисленных в пункте 2 статьи 40 Кодекса, а именно: по сделкам между взаимозависимыми лицами; по товарообменным (бартерным) операциям; при значительном колебании уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам в пределах непродолжительного периода времени.
"О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"13. При разрешении споров, связанных с определением цены товаров, работ, услуг для целей налогообложения, суду следует исходить из того, что указанная сторонами сделки цена может быть оспорена налоговым органом в этих целях только в случаях, перечисленных в пункте 2 статьи 40 Кодекса, а именно: по сделкам между взаимозависимыми лицами; по товарообменным (бартерным) операциям; при значительном колебании уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам в пределах непродолжительного периода времени.
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2026)Так, при оспаривании цели делового характера налоговый орган будет доказывать, что сделка не имеет разумной хозяйственной необходимости или является частью схемы, главная цель которой - уменьшить налоги (разд. VII Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
(КонсультантПлюс, 2026)Так, при оспаривании цели делового характера налоговый орган будет доказывать, что сделка не имеет разумной хозяйственной необходимости или является частью схемы, главная цель которой - уменьшить налоги (разд. VII Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
Статья: Влияние цифровизации экономики на институт бенефициарного владения
(Кантор Н.Е.)
("Хозяйство и право", 2025, N 2)Благодаря цифровизации создаются предпосылки для поиска выгодоприобретателей и бенефициарных владельцев при неплатежеспособности подконтрольных им организаций с последующим привлечением к субсидиарной ответственности, оспариванием сделок, доначислением налогов и проч. В науке обсуждаются вопросы консолидации активов при банкротстве членов корпоративных групп, что, несомненно, затронет и интересы бенефициарных владельцев.
(Кантор Н.Е.)
("Хозяйство и право", 2025, N 2)Благодаря цифровизации создаются предпосылки для поиска выгодоприобретателей и бенефициарных владельцев при неплатежеспособности подконтрольных им организаций с последующим привлечением к субсидиарной ответственности, оспариванием сделок, доначислением налогов и проч. В науке обсуждаются вопросы консолидации активов при банкротстве членов корпоративных групп, что, несомненно, затронет и интересы бенефициарных владельцев.
Статья: Стратегические направления реформирования института корпоративного банкротства в России
(Львова О.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 11, 12)Технологическим ядром аналитического инструментария Фонда является так называемая система комплексного управления и администрирования долга (далее - СКУАД) (см. [15]), которая позволяет проводить "цифровой скоринг должников, устанавливать причины неплатежеспособности, формировать цифровой рейтинг вариантов реструктуризации для каждого должника, строить финансовую модель (оценочную карту) деятельности должника на прогнозные периоды" [16]. Это программное обеспечение не просто рассчитывает основные финансовые коэффициенты по данным бухгалтерской и налоговой отчетности компании, а позволяет определить конкретные объекты активов, зарегистрированные в профильных реестрах, построить график связей с конечными бенефициарами и другими компаниями, увидеть состав и имущество контролирующих ее лиц, рассчитать текущую стоимость бизнеса при продолжении его деятельности и (альтернативно) ликвидации (банкротстве), оценить финансовое состояние поручителей в случае, если их привлечение необходимо в процессе реструктуризации. Важным функционалом системы является расчет "ранга платежеспособности" на основе выявленных признаков подозрительного поведения должника (перевод средств на фирмы-однодневки и "технические организации", сделки с взаимозависимыми лицами, наличие разрывов по книгам покупок и продаж, рост выплат за товары при отсутствии поставок, выдача займов в том числе за рубеж, снижение оборотов по расчетным счетам) и рисков (привлечения к субсидиарной ответственности, оспаривания сделок, возбуждения уголовного дела по налоговым правонарушениям и т.д.). В последние годы спектр применения СКУАД расширяется - возможность получения выписки доступна не только компаниям, имеющим задолженность по налогам, но и всем остальным, подтвердившим согласие на раскрытие данных.
(Львова О.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 11, 12)Технологическим ядром аналитического инструментария Фонда является так называемая система комплексного управления и администрирования долга (далее - СКУАД) (см. [15]), которая позволяет проводить "цифровой скоринг должников, устанавливать причины неплатежеспособности, формировать цифровой рейтинг вариантов реструктуризации для каждого должника, строить финансовую модель (оценочную карту) деятельности должника на прогнозные периоды" [16]. Это программное обеспечение не просто рассчитывает основные финансовые коэффициенты по данным бухгалтерской и налоговой отчетности компании, а позволяет определить конкретные объекты активов, зарегистрированные в профильных реестрах, построить график связей с конечными бенефициарами и другими компаниями, увидеть состав и имущество контролирующих ее лиц, рассчитать текущую стоимость бизнеса при продолжении его деятельности и (альтернативно) ликвидации (банкротстве), оценить финансовое состояние поручителей в случае, если их привлечение необходимо в процессе реструктуризации. Важным функционалом системы является расчет "ранга платежеспособности" на основе выявленных признаков подозрительного поведения должника (перевод средств на фирмы-однодневки и "технические организации", сделки с взаимозависимыми лицами, наличие разрывов по книгам покупок и продаж, рост выплат за товары при отсутствии поставок, выдача займов в том числе за рубеж, снижение оборотов по расчетным счетам) и рисков (привлечения к субсидиарной ответственности, оспаривания сделок, возбуждения уголовного дела по налоговым правонарушениям и т.д.). В последние годы спектр применения СКУАД расширяется - возможность получения выписки доступна не только компаниям, имеющим задолженность по налогам, но и всем остальным, подтвердившим согласие на раскрытие данных.
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Еще одним предлагаемым механизмом уменьшения споров по тематике дробления бизнеса является введение предварительных мер проверки. Похожий механизм закреплен в законодательстве Бельгии: для снижения рисков оспаривания сделки или операции налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган для получения предварительного мнения (preliminary ruling) <47>.
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Еще одним предлагаемым механизмом уменьшения споров по тематике дробления бизнеса является введение предварительных мер проверки. Похожий механизм закреплен в законодательстве Бельгии: для снижения рисков оспаривания сделки или операции налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган для получения предварительного мнения (preliminary ruling) <47>.
Статья: Конкуренция требований налогового органа и конкурсных кредиторов к взаимозависимому с несостоятельным налогоплательщиком лицу
(Хайбулаев Г.К.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2024, N 9)3. Налоговый орган имеет возможность самостоятельно обратиться с заявлением о признании недействительной сделки по переводу активов (выручки) должника на взаимозависимое лицо в деле о банкротстве (требование налоговой превышает 10% реестра) либо конкурсный управляющий согласился с требованием налоговой об оспаривании сделки.
(Хайбулаев Г.К.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2024, N 9)3. Налоговый орган имеет возможность самостоятельно обратиться с заявлением о признании недействительной сделки по переводу активов (выручки) должника на взаимозависимое лицо в деле о банкротстве (требование налоговой превышает 10% реестра) либо конкурсный управляющий согласился с требованием налоговой об оспаривании сделки.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 2. По мнению налогоплательщика, поскольку отраженная в налоговом учете сделка оспорена в суде в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) и признана недействительной (ничтожной), НДС по данной операции не подлежит начислению.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 2. По мнению налогоплательщика, поскольку отраженная в налоговом учете сделка оспорена в суде в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) и признана недействительной (ничтожной), НДС по данной операции не подлежит начислению.
"Субъективный фактор в частном праве: монография"
(Зайцева Н.В.)
("Статут", 2023)Еще одной формой договора, в которой присутствуют реляционные элементы, является соглашение на оказание маркетинговых услуг и продвижение товаров. Тот факт, что в таких соглашениях присутствуют условия, которые могут быть конкретизированы в процессе исполнения, был отмечен в указанном выше Постановлении Пленума ВС РФ от 25 декабря 2018 г., в котором именно эта договорная модель была определена в качестве примера рамочного соглашения с перечнем возможных открытых условий. Причина, побудившая суд сделать акцент именно на такой договорной форме, связана с увеличением общего количества споров субъектов гражданских правоотношений с налоговыми органами, которые не учитывали расходы по данным сделкам по причине отсутствия определенного предмета договора. Следует отметить, что маркетинговые исследования в силу отсутствия критерия их определения, особенностей исполнения и сложности с оценкой качества не являются надлежащим предметом с позиции налогового права. При оспаривании сделки ее участниками суды пытаются учесть "договоренности" сторон <1> путем изучения документов, не являющихся частью контракта (переписки, фотографий, рекламных публикаций и т.д.). В ситуациях, затрагивающих публичный интерес, судебные органы демонстрируют односторонний подход и, как правило, исходят из буквального толкования договора, руководствуясь только тем, что непосредственно зафиксировано в соглашении сторон.
(Зайцева Н.В.)
("Статут", 2023)Еще одной формой договора, в которой присутствуют реляционные элементы, является соглашение на оказание маркетинговых услуг и продвижение товаров. Тот факт, что в таких соглашениях присутствуют условия, которые могут быть конкретизированы в процессе исполнения, был отмечен в указанном выше Постановлении Пленума ВС РФ от 25 декабря 2018 г., в котором именно эта договорная модель была определена в качестве примера рамочного соглашения с перечнем возможных открытых условий. Причина, побудившая суд сделать акцент именно на такой договорной форме, связана с увеличением общего количества споров субъектов гражданских правоотношений с налоговыми органами, которые не учитывали расходы по данным сделкам по причине отсутствия определенного предмета договора. Следует отметить, что маркетинговые исследования в силу отсутствия критерия их определения, особенностей исполнения и сложности с оценкой качества не являются надлежащим предметом с позиции налогового права. При оспаривании сделки ее участниками суды пытаются учесть "договоренности" сторон <1> путем изучения документов, не являющихся частью контракта (переписки, фотографий, рекламных публикаций и т.д.). В ситуациях, затрагивающих публичный интерес, судебные органы демонстрируют односторонний подход и, как правило, исходят из буквального толкования договора, руководствуясь только тем, что непосредственно зафиксировано в соглашении сторон.