Основные элементы налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Основные элементы налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 55 Конституции РФ"По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации, рассматриваемой во взаимосвязи с положениями ее статей 1 (часть 1), 19 (части 1 и 2) и 55 (часть 3), федеральный законодатель при осуществлении налогового регулирования и установлении общих принципов налогообложения и сборов связан требованиями обеспечения конституционных принципов равенства, справедливости и соразмерности в сфере налоговых отношений и вместе с тем располагает достаточной свободой усмотрения при установлении конкретных налогов. Так, законодатель самостоятельно определяет параметры основных элементов налога, в том числе состав налогоплательщиков и объекты налогообложения, стоимостные и (или) количественные показатели, необходимые для определения налоговой базы, порядок исчисления налога, а также основания и порядок освобождения от налогообложения."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Таможенная пошлина: коллизия норм права
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2024, N 4)2. Налоговый статус таможенной пошлины:
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2024, N 4)2. Налоговый статус таможенной пошлины:
Статья: Налоговые рулинги по законодательству Индии
(Надточий М.Д.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Основные элементы системы налоговых рулингов
(Надточий М.Д.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Основные элементы системы налоговых рулингов
Статья: О развитии семейного налогообложения в Российской Федерации
(Зверева Т.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 8)При использовании семейного налогообложения следует конкретизировать основные элементы налога:
(Зверева Т.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 8)При использовании семейного налогообложения следует конкретизировать основные элементы налога:
Статья: Проблема обособления финансовых активов при определении налоговых обязательств
(Болотова О.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Основным элементом налога при его установлении является объект налогообложения (ст. 17 НК РФ), т.е. юридический факт, который в соответствии с налоговым законом обуславливает обязанность по уплате налога <2>. Согласно п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ <3> (далее - НК РФ) объект налогообложения - это реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. При этом под имуществом в Налоговом кодексе РФ понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ <4> (далее - ГК РФ). Не признаются имуществом имущественные права, за исключением безналичных денежных средств и бездокументарных ценных бумаг (п. 2 ст. 38 НК РФ). Таким образом, с точки зрения дефиниции объекта налогообложения имущественные права либо не могут порождать налоговые обязательства, либо относятся к иным обстоятельствам, с наличием которых законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
(Болотова О.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Основным элементом налога при его установлении является объект налогообложения (ст. 17 НК РФ), т.е. юридический факт, который в соответствии с налоговым законом обуславливает обязанность по уплате налога <2>. Согласно п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ <3> (далее - НК РФ) объект налогообложения - это реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. При этом под имуществом в Налоговом кодексе РФ понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ <4> (далее - ГК РФ). Не признаются имуществом имущественные права, за исключением безналичных денежных средств и бездокументарных ценных бумаг (п. 2 ст. 38 НК РФ). Таким образом, с точки зрения дефиниции объекта налогообложения имущественные права либо не могут порождать налоговые обязательства, либо относятся к иным обстоятельствам, с наличием которых законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
Статья: Особенности применения налога на сверхприбыль для крупных компаний в Российской Федерации
(Зверева Т.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Полагаю, если в долгосрочной перспективе целью налоговой политики Российской Федерации является развитие отрасли, то облагать ее налогом на сверхприбыль не стоит. Анализ фискальной нагрузки нефтегазового сектора показывает, что в этом секторе взимаются такие налоги, как НДПИ, налог на прибыль, налог на дополнительный доход, акцизы, таможенные платежи. Кроме того, на ближайшие (2023 - 2025) годы запланированы увеличение ставки экспортной пошлины и акциза на природный газ, для экспортеров сжиженного природного газа - применение повышенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций. Если же налог на сверхприбыль рассматривать как чрезвычайный налог, то приоритет фискальной функции налога над регулирующей делает оправданным введение налога. При установлении "налогов чрезвычайного характера" можно не устанавливать все обязательные элементы налогообложения, поэтому налог на сверхприбыль не содержит такого основного элемента налога, как налоговый период, и вместо периодичности уплаты предусматривает не присущую налогу однократность взимания.
(Зверева Т.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Полагаю, если в долгосрочной перспективе целью налоговой политики Российской Федерации является развитие отрасли, то облагать ее налогом на сверхприбыль не стоит. Анализ фискальной нагрузки нефтегазового сектора показывает, что в этом секторе взимаются такие налоги, как НДПИ, налог на прибыль, налог на дополнительный доход, акцизы, таможенные платежи. Кроме того, на ближайшие (2023 - 2025) годы запланированы увеличение ставки экспортной пошлины и акциза на природный газ, для экспортеров сжиженного природного газа - применение повышенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций. Если же налог на сверхприбыль рассматривать как чрезвычайный налог, то приоритет фискальной функции налога над регулирующей делает оправданным введение налога. При установлении "налогов чрезвычайного характера" можно не устанавливать все обязательные элементы налогообложения, поэтому налог на сверхприбыль не содержит такого основного элемента налога, как налоговый период, и вместо периодичности уплаты предусматривает не присущую налогу однократность взимания.
Статья: Правовые проблемы формирования перечня объектов недвижимого имущества органами государственной власти субъектов РФ в целях взимания налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости. Мониторинг судебных актов за 2016 - 2021 годы
(Ногина О.А., Темиров Э.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)По нашему мнению, проанализированные в ходе мониторинга проблемы правоприменения можно решить различными путями. Одни из них могут быть решены на основе выработки единообразной судебной практики, в том числе в части обеспечения правовой последовательности в оценке фактических характеристик (площади, назначения и фактического использования) конкретных объектов недвижимого имущества при разрешении конкретных споров. Другие проблемы, например связанные с отграничением и самостоятельным налогообложением помещений и зданий, в которых они находятся, требуют своего разрешения на уровне закона, поскольку речь идет о формировании основного элемента налога (объекта налогообложения) и преодолеть подобного рода проблемы только на основании толкования действующих положений затруднительно.
(Ногина О.А., Темиров Э.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)По нашему мнению, проанализированные в ходе мониторинга проблемы правоприменения можно решить различными путями. Одни из них могут быть решены на основе выработки единообразной судебной практики, в том числе в части обеспечения правовой последовательности в оценке фактических характеристик (площади, назначения и фактического использования) конкретных объектов недвижимого имущества при разрешении конкретных споров. Другие проблемы, например связанные с отграничением и самостоятельным налогообложением помещений и зданий, в которых они находятся, требуют своего разрешения на уровне закона, поскольку речь идет о формировании основного элемента налога (объекта налогообложения) и преодолеть подобного рода проблемы только на основании толкования действующих положений затруднительно.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Определении КС РФ от 30.05.2023 N 1358-О по смыслу ст. 57 Конституции РФ, рассматриваемой во взаимосвязи с положениями ст. 1 (ч. 1), 19 (ч. 1 и 2) и 55 (ч. 3) Конституции РФ, федеральный законодатель при осуществлении налогового регулирования и установлении общих принципов налогообложения и сборов связан требованиями обеспечения конституционных принципов равенства, справедливости и соразмерности в сфере налоговых отношений и вместе с тем располагает достаточной свободой усмотрения при установлении конкретных налогов: он самостоятельно определяет параметры основных элементов налога, в том числе состав налогоплательщиков и объекты налогообложения, стоимостные и (или) количественные показатели, необходимые для определения налоговой базы, порядок исчисления налога, а также основания и порядок освобождения от налогообложения (Определения от 23 июня 2005 года N 272-О, от 15 мая 2012 года N 809-О, от 25 сентября 2014 года N 2014-О и др.).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Определении КС РФ от 30.05.2023 N 1358-О по смыслу ст. 57 Конституции РФ, рассматриваемой во взаимосвязи с положениями ст. 1 (ч. 1), 19 (ч. 1 и 2) и 55 (ч. 3) Конституции РФ, федеральный законодатель при осуществлении налогового регулирования и установлении общих принципов налогообложения и сборов связан требованиями обеспечения конституционных принципов равенства, справедливости и соразмерности в сфере налоговых отношений и вместе с тем располагает достаточной свободой усмотрения при установлении конкретных налогов: он самостоятельно определяет параметры основных элементов налога, в том числе состав налогоплательщиков и объекты налогообложения, стоимостные и (или) количественные показатели, необходимые для определения налоговой базы, порядок исчисления налога, а также основания и порядок освобождения от налогообложения (Определения от 23 июня 2005 года N 272-О, от 15 мая 2012 года N 809-О, от 25 сентября 2014 года N 2014-О и др.).
Статья: Систематизация процедур аудита финансовых результатов: отраслевой аспект
(Сафонова М.Ф., Олейник И.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)19. Староверова О.В. Налоговое планирование и налоговый аудит как основные элементы налогового комплаенса // Вестник Московского университета МВД России. 2023. N 5. С. 279 - 282. DOI: 10.24412/2073-0454-2023-5-279-282. EDN: TSIRNF.
(Сафонова М.Ф., Олейник И.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)19. Староверова О.В. Налоговое планирование и налоговый аудит как основные элементы налогового комплаенса // Вестник Московского университета МВД России. 2023. N 5. С. 279 - 282. DOI: 10.24412/2073-0454-2023-5-279-282. EDN: TSIRNF.
Статья: Особенности методики и организации налогового аудита
(Остаев Г.Я., Козменкова С.В., Алборов Г.Р., Кондратьев Д.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 4)3. Староверова О.В. Налоговое планирование и налоговый аудит как основные элементы налогового комплаенса // Вестник Московского университета МВД России. 2023. N 5. С. 279 - 282. DOI: 10.24412/2073-0454-2023-5-279-282. EDN: TSIRNF.
(Остаев Г.Я., Козменкова С.В., Алборов Г.Р., Кондратьев Д.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 4)3. Староверова О.В. Налоговое планирование и налоговый аудит как основные элементы налогового комплаенса // Вестник Московского университета МВД России. 2023. N 5. С. 279 - 282. DOI: 10.24412/2073-0454-2023-5-279-282. EDN: TSIRNF.
"ARS IURIS: сборник научных статей к юбилею Г.А. Гаджиева"
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)При этом в ряде публикаций приводятся отличающиеся от отечественного нормативного регулирования перечни обязательных элементов налога. Например, П. Кирххоф считает, что с точки зрения государственного права законодательству надлежит определить четыре основных элемента налоговой системы: субъект обложения, объект обложения, расчетный базис и налоговую ставку <1>. По мнению советского исследователя С.Д. Цыпкина, по каждому налогу законодательство предусматривает круг лиц, обязанных его уплачивать (круг субъектов налоговых правоотношений), определяет фактические условия, обстоятельства, порождающие обязанность уплаты (объект обложения), устанавливает единицу обложения, ставки, льготы и сроки уплаты, ответственность за невыполнение предусмотренных обязанностей <2>. К.С. Бельский пришел к выводу, что расчленение налога на элементы (субъект налога, объект обложения, размер налога и т.д.) представляет собой один из приемов познания, который называется анализом <3>. Также необходимо отметить, что в п. 1 ст. 11 Закона РФ от 27 декабря 1991 года N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" состав элементов налога определялся не так, как это сейчас сделано в НК РФ (в том числе налоговая база в их числе прямо не указывалась).
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)При этом в ряде публикаций приводятся отличающиеся от отечественного нормативного регулирования перечни обязательных элементов налога. Например, П. Кирххоф считает, что с точки зрения государственного права законодательству надлежит определить четыре основных элемента налоговой системы: субъект обложения, объект обложения, расчетный базис и налоговую ставку <1>. По мнению советского исследователя С.Д. Цыпкина, по каждому налогу законодательство предусматривает круг лиц, обязанных его уплачивать (круг субъектов налоговых правоотношений), определяет фактические условия, обстоятельства, порождающие обязанность уплаты (объект обложения), устанавливает единицу обложения, ставки, льготы и сроки уплаты, ответственность за невыполнение предусмотренных обязанностей <2>. К.С. Бельский пришел к выводу, что расчленение налога на элементы (субъект налога, объект обложения, размер налога и т.д.) представляет собой один из приемов познания, который называется анализом <3>. Также необходимо отметить, что в п. 1 ст. 11 Закона РФ от 27 декабря 1991 года N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" состав элементов налога определялся не так, как это сейчас сделано в НК РФ (в том числе налоговая база в их числе прямо не указывалась).
Статья: Социально-правовые основы закята как предпосылка формирования фискальной политики арабских стран
(Погодина И.В., Байсеркешова Ж.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)В эпоху раннего ислама принцип платить закят в пользу нуждающихся имел скорее добровольный характер, потому как еще не были четко установлены и систематизированы, как мы бы сейчас назвали, "основные элементы налога". Они оставались на усмотрение людей, которые сами определяли, как и в каком количестве раздавать закят.
(Погодина И.В., Байсеркешова Ж.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)В эпоху раннего ислама принцип платить закят в пользу нуждающихся имел скорее добровольный характер, потому как еще не были четко установлены и систематизированы, как мы бы сейчас назвали, "основные элементы налога". Они оставались на усмотрение людей, которые сами определяли, как и в каком количестве раздавать закят.
Статья: Информация о налогах в нефинансовой отчетности корпораций
(Сапожникова Н.Г., Сердюк В.Н., Ткачева М.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 12)Раскрытие информации также связано с требованиями отчетности Стандарта "GRI 415: Государственная политика 2016". Если корпорация определила государственную политику в отношении в качестве существенной темы и раскрыла в отчетности информацию на основе Стандарта "GRI 415: Государственная политика 2016", можно ограничиться ссылкой на сформированные сведения. В отчетности также целесообразно раскрыть порядок взаимодействия с заинтересованными сторонами в части их участия в принятии решений при разработке налоговой стратегии. Примеры, иллюстрирующие обратную связь с заинтересованными сторонами по вопросам налоговой политики и практики, также раскрываются в отчетности.
(Сапожникова Н.Г., Сердюк В.Н., Ткачева М.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 12)Раскрытие информации также связано с требованиями отчетности Стандарта "GRI 415: Государственная политика 2016". Если корпорация определила государственную политику в отношении в качестве существенной темы и раскрыла в отчетности информацию на основе Стандарта "GRI 415: Государственная политика 2016", можно ограничиться ссылкой на сформированные сведения. В отчетности также целесообразно раскрыть порядок взаимодействия с заинтересованными сторонами в части их участия в принятии решений при разработке налоговой стратегии. Примеры, иллюстрирующие обратную связь с заинтересованными сторонами по вопросам налоговой политики и практики, также раскрываются в отчетности.