Основания освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании
Подборка наиболее важных документов по запросу Основания освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2025)1. Освобождение прибыли КИК от налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)1. Освобождение прибыли КИК от налогообложения
Типовая ситуация: КИК: уведомление, налоги и отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)С прибыли КИК надо платить российский налог на прибыль (НДФЛ), если она превышает 10 млн руб. и налог с нее, уплаченный за рубежом, существенно меньше российских налогов. Освобождена от налогообложения прибыль КИК, зарегистрированных в ЕАЭС, а также НКО и других организаций, указанных в п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ (ст. 25.15 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)С прибыли КИК надо платить российский налог на прибыль (НДФЛ), если она превышает 10 млн руб. и налог с нее, уплаченный за рубежом, существенно меньше российских налогов. Освобождена от налогообложения прибыль КИК, зарегистрированных в ЕАЭС, а также НКО и других организаций, указанных в п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ (ст. 25.15 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 25.13-1. Освобождение от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 25.13-1. Освобождение от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании
Статья: Уведомление о КИК за 2022 год
(Лукьянов П.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)В этот же срок необходимо представить документы, подтверждающие право на освобождение от налогообложения прибыли КИК. Если оснований на освобождение нет, то в срок до 28 марта 2023 года вместе с декларацией по налогу на прибыль в налоговый орган направляются документы, подтверждающие размер прибыли (убытка) КИК (п. 5 ст. 25.15 НК РФ).
(Лукьянов П.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)В этот же срок необходимо представить документы, подтверждающие право на освобождение от налогообложения прибыли КИК. Если оснований на освобождение нет, то в срок до 28 марта 2023 года вместе с декларацией по налогу на прибыль в налоговый орган направляются документы, подтверждающие размер прибыли (убытка) КИК (п. 5 ст. 25.15 НК РФ).
Последние изменения: Международные компании. Международные холдинговые компании
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, отмечено, что участие налогоплательщика в контролируемой им иностранной компании через международную компанию, признаваемую МХК, не является основанием для освобождения от налогообложения доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании. Это не исключает возможность не учитывать такие доходы для целей налогообложения по основаниям, предусмотренным НК РФ, в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, отмечено, что участие налогоплательщика в контролируемой им иностранной компании через международную компанию, признаваемую МХК, не является основанием для освобождения от налогообложения доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании. Это не исключает возможность не учитывать такие доходы для целей налогообложения по основаниям, предусмотренным НК РФ, в общем порядке.
Вопрос: ООО является контролирующим лицом КИК (резидент США). По итогам 2022 г. КИК была получена прибыль. В 2022 г. КИК были выплачены дивиденды в пользу ООО. С суммы полученной прибыли КИК был уплачен налог на территории США. Возникает ли у ООО доход в виде прибыли КИК, полученной по итогам 2022 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Согласно п. 9 ст. 25.13-1 для применения освобождения от налогообложения в соответствии с НК РФ прибыли контролируемой иностранной компании по основаниям, установленным пп. 1, 3 - 8 п. 1 настоящей статьи, налогоплательщик, осуществляющий контроль над иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица), представляет в налоговый орган по месту своего нахождения документы, подтверждающие соблюдение условий для такого освобождения.
(Консультация эксперта, 2024)Согласно п. 9 ст. 25.13-1 для применения освобождения от налогообложения в соответствии с НК РФ прибыли контролируемой иностранной компании по основаниям, установленным пп. 1, 3 - 8 п. 1 настоящей статьи, налогоплательщик, осуществляющий контроль над иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица), представляет в налоговый орган по месту своего нахождения документы, подтверждающие соблюдение условий для такого освобождения.
Готовое решение: Как заполнить и представить уведомление о контролируемых иностранных компаниях
(КонсультантПлюс, 2025)В поле 7 "Основания освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании" соотнесите код основания с Приложением N 5 к Порядку заполнения и выберите (п. 9.9 Порядка заполнения):
(КонсультантПлюс, 2025)В поле 7 "Основания освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании" соотнесите код основания с Приложением N 5 к Порядку заполнения и выберите (п. 9.9 Порядка заполнения):
Информация: До 20 марта организациям необходимо представить уведомления о контролируемых иностранных компаниях за 2024 год
("Официальный сайт ФНС России", 2025)20 марта истекает срок представления организациями уведомлений о контролируемых иностранных компаниях за 2024 год. Уведомление о КИК необходимо направить независимо от финансового результата такой иностранной компании.
("Официальный сайт ФНС России", 2025)20 марта истекает срок представления организациями уведомлений о контролируемых иностранных компаниях за 2024 год. Уведомление о КИК необходимо направить независимо от финансового результата такой иностранной компании.
Вопрос: Когда должно быть направлено уведомление о контролируемых иностранных компаниях, прибыль которых учитывается у российской организации - контролирующего лица?
(Консультация эксперта, 2025)Если на 31 декабря налогоплательщик признал доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании, то он должен представить уведомление в срок не позднее 20 марта следующего года.
(Консультация эксперта, 2025)Если на 31 декабря налогоплательщик признал доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании, то он должен представить уведомление в срок не позднее 20 марта следующего года.
Вопрос: Юридическое лицо имеет 50% долей в иностранной компании (КИК). КИК является активной компанией (ее прибыль освобождается от налогообложения в РФ, то есть не увеличивает налогооблагаемую базу контролирующего лица в декларации по налогу на прибыль). Уменьшают ли налоговую базу РФ контролирующей компании убытки КИК?
(Консультация эксперта, 2024)При этом на основании п. 20.2 Порядка разд. А листа 09 декларации заполняется в отношении всех контролируемых иностранных компаний, включая компании, прибыль которых освобождена от налогообложения в РФ согласно п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ, что следует из п. 20.2.11 Порядка (разд. Б1, Б2, Б3 листа 09 декларации, а также Приложение N 1 к листу 09 декларации могут не заполняться в отношении данных контролируемых компаний).
(Консультация эксперта, 2024)При этом на основании п. 20.2 Порядка разд. А листа 09 декларации заполняется в отношении всех контролируемых иностранных компаний, включая компании, прибыль которых освобождена от налогообложения в РФ согласно п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ, что следует из п. 20.2.11 Порядка (разд. Б1, Б2, Б3 листа 09 декларации, а также Приложение N 1 к листу 09 декларации могут не заполняться в отношении данных контролируемых компаний).