Осмотр налоговым органом
Подборка наиболее важных документов по запросу Осмотр налоговым органом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на имущество организаций: Налоговый орган доначислил налог на имущество, переведенное из состава основных средств в товары
(КонсультантПлюс, 2025)имущество не пригодно для использования в производственных целях либо для сдачи в аренду, в частности находилось в черновой отделке: протоколом осмотра Налогового органа, фотоматериалами >>>
(КонсультантПлюс, 2025)имущество не пригодно для использования в производственных целях либо для сдачи в аренду, в частности находилось в черновой отделке: протоколом осмотра Налогового органа, фотоматериалами >>>
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о взыскании и обеспечении взыскания обязательных платежей: Плательщик налога (взносов) оспаривает обеспечительные меры в связи с решением по итогам проверки (запрет на отчуждение или залог имущества, блокировку счетов)
(КонсультантПлюс, 2025)факт того, что Налоговый орган знал о наличии и стоимости имущества (например, письмами в Налоговый орган, вынесенным ранее решением о принятии обеспечительных мер, протоколом осмотра Налоговым органом территорий, помещений, документов, предметов) >>>
(КонсультантПлюс, 2025)факт того, что Налоговый орган знал о наличии и стоимости имущества (например, письмами в Налоговый орган, вынесенным ранее решением о принятии обеспечительных мер, протоколом осмотра Налоговым органом территорий, помещений, документов, предметов) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ
(ред. от 29.12.2025)Статья 19.7.6. Незаконный отказ в доступе должностного лица налогового органа к осмотру территорий, помещений налогоплательщика, в отношении которого проводится налоговая проверка
(ред. от 29.12.2025)Статья 19.7.6. Незаконный отказ в доступе должностного лица налогового органа к осмотру территорий, помещений налогоплательщика, в отношении которого проводится налоговая проверка
Обзор: "Перечень мер в связи с коронавирусом (COVID-19)"
(КонсультантПлюс, 2025)Мероприятия налогового контроля, связанные с непосредственным контактом с налогоплательщиками (их сотрудниками, представителями), свидетелями, иными лицами (нахождение проверяющих должностных лиц налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика, осуществление допросов, осмотров, вызовов в налоговый орган, выемок, проведение инвентаризаций и т.п.), с учетом решений высшего должностного лица (руководителя высшего исполнительного органа государственной власти) субъекта РФ и методических рекомендаций Роспотребнадзора, рекомендаций главных государственных санитарных врачей субъектов РФ, осуществляются исходя из санитарно-эпидемиологической обстановки и особенностей распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19) в субъекте РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Мероприятия налогового контроля, связанные с непосредственным контактом с налогоплательщиками (их сотрудниками, представителями), свидетелями, иными лицами (нахождение проверяющих должностных лиц налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика, осуществление допросов, осмотров, вызовов в налоговый орган, выемок, проведение инвентаризаций и т.п.), с учетом решений высшего должностного лица (руководителя высшего исполнительного органа государственной власти) субъекта РФ и методических рекомендаций Роспотребнадзора, рекомендаций главных государственных санитарных врачей субъектов РФ, осуществляются исходя из санитарно-эпидемиологической обстановки и особенностей распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19) в субъекте РФ.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)(-) По мнению налогоплательщика, следует признавать недействительными постановления ИФНС о проведении осмотра, поскольку налоговый орган принял его, не дождавшись ответа на требование о представлении документов (информации). Кроме того, в данном постановлении не указаны обстоятельства, которые послужили основанием для проведения осмотра.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)(-) По мнению налогоплательщика, следует признавать недействительными постановления ИФНС о проведении осмотра, поскольку налоговый орган принял его, не дождавшись ответа на требование о представлении документов (информации). Кроме того, в данном постановлении не указаны обстоятельства, которые послужили основанием для проведения осмотра.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ2.1. Должен ли налоговый орган уведомить налогоплательщика о проведении осмотра?
Статья: Допускается ли в рамках проверки несколько осмотров одного помещения?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Позиция компании: Суд первой инстанции занял сторону предприятия, удовлетворив заявленные требования. Арбитры указали, что два постановления о проведении осмотров являются идентичными, при этом новых оснований для повторного осмотра налоговым органом представлено не было.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Позиция компании: Суд первой инстанции занял сторону предприятия, удовлетворив заявленные требования. Арбитры указали, что два постановления о проведении осмотров являются идентичными, при этом новых оснований для повторного осмотра налоговым органом представлено не было.
Готовое решение: Ознакомление с материалами налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Знакомиться с материалами налоговой проверки вы будете на территории налогового органа. Инспекция предоставит вам возможность их осмотреть, сделать выписки, снять копии (п. 2 ст. 101 НК РФ, Письмо Минфина России от 03.09.2018 N 03-02-08/62690).
(КонсультантПлюс, 2025)Знакомиться с материалами налоговой проверки вы будете на территории налогового органа. Инспекция предоставит вам возможность их осмотреть, сделать выписки, снять копии (п. 2 ст. 101 НК РФ, Письмо Минфина России от 03.09.2018 N 03-02-08/62690).
Готовое решение: Акт о воспрепятствовании доступу должностных лиц налоговой инспекции
(КонсультантПлюс, 2025)Если должностным лицам налогового органа воспрепятствовали в доступе для проведения осмотра при налоговом мониторинге, это также фиксируется актом (п. 3 ст. 91 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если должностным лицам налогового органа воспрепятствовали в доступе для проведения осмотра при налоговом мониторинге, это также фиксируется актом (п. 3 ст. 91 НК РФ).
Статья: Сотрудники компании: слабое звено или нет?
(Богданова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 45)Можно предположить, что иные мероприятия налогового контроля, например осмотр помещений, которые занимает компания для ведения своей деятельности, или территорий (например, строительных объектов), не подвержены влиянию человеческого фактора. Но давайте представим, что осмотр сопровождает сотрудник, не имеющий достаточной компетенции для понимая цели проведения осмотра налоговым органом, который, в свою очередь, в рамках осмотра подтверждает или опровергает определенные фактические обстоятельства. Следствием такого осмотра может стать непредставление налоговому органу всей полноты информации, подтверждающей, например, ведение деятельности компании на осматриваемых территориях, по причине недостаточной компетенции сотрудника в вопросах налогового контроля.
(Богданова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 45)Можно предположить, что иные мероприятия налогового контроля, например осмотр помещений, которые занимает компания для ведения своей деятельности, или территорий (например, строительных объектов), не подвержены влиянию человеческого фактора. Но давайте представим, что осмотр сопровождает сотрудник, не имеющий достаточной компетенции для понимая цели проведения осмотра налоговым органом, который, в свою очередь, в рамках осмотра подтверждает или опровергает определенные фактические обстоятельства. Следствием такого осмотра может стать непредставление налоговому органу всей полноты информации, подтверждающей, например, ведение деятельности компании на осматриваемых территориях, по причине недостаточной компетенции сотрудника в вопросах налогового контроля.
Статья: Реализация принципа правовой определенности налогообложения через налоговый мониторинг
(Тюкин А.С.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Порядок проведения осмотра территорий и помещений налогоплательщика при проведении как налогового мониторинга, так и выездных и камеральных проверок регламентируется ст. 92 НК РФ. Несмотря на то что согласно п. 1 ст. 91 НК РФ налоговый орган может получить доступ на территорию и в помещение налогоплательщика в процессе налогового мониторинга только при проверке деклараций по НДС с суммой налога к возмещению и при иных исключительных случаях, сам факт проведения осмотра налоговым органом и получения доступа к территориям и помещениям налогоплательщика говорит о вертикальных правоотношениях участников налогового мониторинга.
(Тюкин А.С.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Порядок проведения осмотра территорий и помещений налогоплательщика при проведении как налогового мониторинга, так и выездных и камеральных проверок регламентируется ст. 92 НК РФ. Несмотря на то что согласно п. 1 ст. 91 НК РФ налоговый орган может получить доступ на территорию и в помещение налогоплательщика в процессе налогового мониторинга только при проверке деклараций по НДС с суммой налога к возмещению и при иных исключительных случаях, сам факт проведения осмотра налоговым органом и получения доступа к территориям и помещениям налогоплательщика говорит о вертикальных правоотношениях участников налогового мониторинга.
Статья: Налоговая реконструкция
(Копина А.А.)
("Финансовое право", 2022, N 4)- отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения;
(Копина А.А.)
("Финансовое право", 2022, N 4)- отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения;
Статья: Что учесть в рамках мероприятий налогового контроля: позиция ФНС
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 6)ФНС России ожидаемо поддержала нижестоящую инспекцию, указав на правомерность вынесения постановления о выемке и проведении соответствующих действий: налоговый орган провел осмотр помещений, хоть и не отраженных на плане аренды, но принадлежащих к единому офисному пространству (условное зонирование пространства перегородками для создания уединенных рабочих мест и кабинетов), арендуемому в том числе обществом, где были обнаружены документы общества и его контрагентов, относящиеся к предмету проверки.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 6)ФНС России ожидаемо поддержала нижестоящую инспекцию, указав на правомерность вынесения постановления о выемке и проведении соответствующих действий: налоговый орган провел осмотр помещений, хоть и не отраженных на плане аренды, но принадлежащих к единому офисному пространству (условное зонирование пространства перегородками для создания уединенных рабочих мест и кабинетов), арендуемому в том числе обществом, где были обнаружены документы общества и его контрагентов, относящиеся к предмету проверки.
Статья: Стандарты доказывания и осмотрительности в работе налоговых органов и деятельности предпринимателей (тенденции)
(Терещенко Т.А., Амельчук В.А.)
("Арбитражные споры", 2023, N 2)Вместе с тем формально для практики ничего нового в приведенном перечне нет. Такие меры, как допросы руководителей, ключевых сотрудников и контрагентов и осмотры/обыски, использовались налоговыми органами всегда. Собственно, ничего нового нет и в указании на применение других проверочных мероприятий в соответствии с иными нормативными правовыми актами (Федеральными законами от 12.08.1995 N 144-ФЗ "Об оперативно-розыскной деятельности" и от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма").
(Терещенко Т.А., Амельчук В.А.)
("Арбитражные споры", 2023, N 2)Вместе с тем формально для практики ничего нового в приведенном перечне нет. Такие меры, как допросы руководителей, ключевых сотрудников и контрагентов и осмотры/обыски, использовались налоговыми органами всегда. Собственно, ничего нового нет и в указании на применение других проверочных мероприятий в соответствии с иными нормативными правовыми актами (Федеральными законами от 12.08.1995 N 144-ФЗ "Об оперативно-розыскной деятельности" и от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма").