Ошибки в заполнении КС-2
Подборка наиболее важных документов по запросу Ошибки в заполнении КС-2 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил доначисление НДС и отказ в принятии НДС к вычету. Суд частично удовлетворил требование, так как установил реальность хозяйственных операций между обществом и одним из контрагентов. Суд отметил, что приобретение оборудования у контрагента подтверждается счетом-фактурой и товарной накладной, а также последующей приемкой работ заказчиком работ. Кроме того, налоговый орган факт выполнения работ не оспаривал. То обстоятельство, что согласно данным товарно-транспортных накладных часть оборудования была отгружена налогоплательщику на день позже, чем смонтированное оборудование было передано заказчику по акту приема-передачи, обусловлено ошибкой в дате составления акта приема-передачи с заказчиком, поскольку согласно иным документам (КС-2, КС-3) передача здания заказчику была произведена на следующий день после отгрузки изготовителем и получения налогоплательщиком оборудования. В отношении работ, выполненных другими контрагентами, суд поддержал вывод налогового органа об их нереальности и выполнении их силами самого налогоплательщика. Помимо наличия у контрагентов налогоплательщика признаков технических компаний, суд принял во внимание данные системы "Платон", согласно которым часть указанных в товарно-транспортных накладных машин контрагентов находилась либо территориально далеко от обозначенного в накладных маршрута, либо их перемещение по автотранспортным дорогам не зафиксировано, анализ товарно-транспортных накладных свидетельствует о совершении водителями нескольких рейсов в день по удаленным направлениям, что невозможно с учетом расстояния и времени на загрузку, разгрузку и перевозку продукции, кроме того, автотранспортные средства, указанные в накладных, были загружены сверх допустимых норм в два-три раза, что недопустимо. Суд пришел к выводу, что НДС по сделкам с данными контрагентами не может быть принят к вычету, а расходы не могут быть учтены. При этом суд указал на отсутствие основания для пересмотра размера выручки от реализации и исключения из нее соответствующих доходов. Суд указал, что работы выполнялись силами самого налогоплательщика, что не исключает получение доходов от их реализации в адрес заказчиков, но исключает несение заявленных налогоплательщиком расходов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил доначисление НДС и отказ в принятии НДС к вычету. Суд частично удовлетворил требование, так как установил реальность хозяйственных операций между обществом и одним из контрагентов. Суд отметил, что приобретение оборудования у контрагента подтверждается счетом-фактурой и товарной накладной, а также последующей приемкой работ заказчиком работ. Кроме того, налоговый орган факт выполнения работ не оспаривал. То обстоятельство, что согласно данным товарно-транспортных накладных часть оборудования была отгружена налогоплательщику на день позже, чем смонтированное оборудование было передано заказчику по акту приема-передачи, обусловлено ошибкой в дате составления акта приема-передачи с заказчиком, поскольку согласно иным документам (КС-2, КС-3) передача здания заказчику была произведена на следующий день после отгрузки изготовителем и получения налогоплательщиком оборудования. В отношении работ, выполненных другими контрагентами, суд поддержал вывод налогового органа об их нереальности и выполнении их силами самого налогоплательщика. Помимо наличия у контрагентов налогоплательщика признаков технических компаний, суд принял во внимание данные системы "Платон", согласно которым часть указанных в товарно-транспортных накладных машин контрагентов находилась либо территориально далеко от обозначенного в накладных маршрута, либо их перемещение по автотранспортным дорогам не зафиксировано, анализ товарно-транспортных накладных свидетельствует о совершении водителями нескольких рейсов в день по удаленным направлениям, что невозможно с учетом расстояния и времени на загрузку, разгрузку и перевозку продукции, кроме того, автотранспортные средства, указанные в накладных, были загружены сверх допустимых норм в два-три раза, что недопустимо. Суд пришел к выводу, что НДС по сделкам с данными контрагентами не может быть принят к вычету, а расходы не могут быть учтены. При этом суд указал на отсутствие основания для пересмотра размера выручки от реализации и исключения из нее соответствующих доходов. Суд указал, что работы выполнялись силами самого налогоплательщика, что не исключает получение доходов от их реализации в адрес заказчиков, но исключает несение заявленных налогоплательщиком расходов.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, налогоплательщиком в уточненных декларациях была произведена замена "проблемных" контрагентов на реальную компанию, фактически выполнившую работы. При этом размер расходов и вычетов не изменился. По данному контрагенту представлены оформленные надлежащим образом договор подряда, счета-фактуры, акты КС-2, КС-3. Первоначальное указание в декларациях "проблемных" контрагентов налогоплательщик объяснил ошибками бухгалтера. В ответ на требования налогового органа контрагент представил первичные документы по взаимоотношениям с налогоплательщиком.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, налогоплательщиком в уточненных декларациях была произведена замена "проблемных" контрагентов на реальную компанию, фактически выполнившую работы. При этом размер расходов и вычетов не изменился. По данному контрагенту представлены оформленные надлежащим образом договор подряда, счета-фактуры, акты КС-2, КС-3. Первоначальное указание в декларациях "проблемных" контрагентов налогоплательщик объяснил ошибками бухгалтера. В ответ на требования налогового органа контрагент представил первичные документы по взаимоотношениям с налогоплательщиком.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о подряде.
Вправе ли заказчик представить суду возражения по объему и стоимости работ при наличии подписанного им акта приемки работ по договору подряда
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, судами установлено, что истец обосновывает исковые требования лишь ошибочно оформленными актами КС-2, о чем заявлено ответчиком, доказательства приобретения МТР, включенные в акты, в материалы дела не представлены. При этом подписание акта приемки работ не лишает Заказчика права предоставить суду возражения по объему и стоимости работ (пункт 12 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 24.01.2000 N 51).
Вправе ли заказчик представить суду возражения по объему и стоимости работ при наличии подписанного им акта приемки работ по договору подряда
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, судами установлено, что истец обосновывает исковые требования лишь ошибочно оформленными актами КС-2, о чем заявлено ответчиком, доказательства приобретения МТР, включенные в акты, в материалы дела не представлены. При этом подписание акта приемки работ не лишает Заказчика права предоставить суду возражения по объему и стоимости работ (пункт 12 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 24.01.2000 N 51).
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о подряде.
Доказывает ли выполнение работ по договору подряда односторонний акт приемки, если заказчик не был извещен об окончании работ
(КонсультантПлюс, 2025)"...Довод о том, что суды ошибочно не приняли во внимание направление актов формы N КС-2 и справки формы N КС-3 на общую сумму 9 767 227 рублей (получены компанией 20.01.2010) и, как следствие, обязанность ответчика по оплате денежной суммы, заявленной в исковом требовании, несостоятелен. Компания в письме от 25.01.2010 указала, что указанные акты содержат абстрактные показатели и не отражают объем выполненных работ. Обществу предложено представить надлежаще оформленные акты и произвести сдачу работ на основании условий договора. Оценив названные доказательства по правилам, установленным статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суды пришли к выводу о том, что общество не доказало факт выполнения работ. Составленные истцом в одностороннем порядке документы о приемке выполненных работ и их стоимости оформлены с нарушением установленного законом порядка (статьи 720 и 753 Кодекса), поскольку доказательства, подтверждающие извещение компании о начале приемки работ, не представлены, сведения о присутствии при составлении данных документов представителей ответчика в деле отсутствуют.
Доказывает ли выполнение работ по договору подряда односторонний акт приемки, если заказчик не был извещен об окончании работ
(КонсультантПлюс, 2025)"...Довод о том, что суды ошибочно не приняли во внимание направление актов формы N КС-2 и справки формы N КС-3 на общую сумму 9 767 227 рублей (получены компанией 20.01.2010) и, как следствие, обязанность ответчика по оплате денежной суммы, заявленной в исковом требовании, несостоятелен. Компания в письме от 25.01.2010 указала, что указанные акты содержат абстрактные показатели и не отражают объем выполненных работ. Обществу предложено представить надлежаще оформленные акты и произвести сдачу работ на основании условий договора. Оценив названные доказательства по правилам, установленным статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суды пришли к выводу о том, что общество не доказало факт выполнения работ. Составленные истцом в одностороннем порядке документы о приемке выполненных работ и их стоимости оформлены с нарушением установленного законом порядка (статьи 720 и 753 Кодекса), поскольку доказательства, подтверждающие извещение компании о начале приемки работ, не представлены, сведения о присутствии при составлении данных документов представителей ответчика в деле отсутствуют.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Суды апелляционной и кассационной инстанций, отменяя решение суда первой инстанции и удовлетворяя иск частично, исходили из наличия экономии подрядчика в размере, составляющем разницу между общей стоимостью работ в соответствии с измененными итоговыми сметами и стоимостью выполненных работ согласно актам по форме КС-2 и КС-3.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Суды апелляционной и кассационной инстанций, отменяя решение суда первой инстанции и удовлетворяя иск частично, исходили из наличия экономии подрядчика в размере, составляющем разницу между общей стоимостью работ в соответствии с измененными итоговыми сметами и стоимостью выполненных работ согласно актам по форме КС-2 и КС-3.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за декабрь 2022 года
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 2)Если субподрядчик составляет акты по форме КС-2, содержащие стоимость работ, которая в силу ошибки меньше той, которая причитается субподрядчику по условиям договора, и указанная в актах стоимость уплачена, то при последующем обнаружении ошибки и предъявлении требования о доплате исковая давность по такому требованию должна рассчитываться с момента пропуска срока на оплату соответствующей части цены, а не с момента обнаружения субподрядчиком собственной ошибки. Субподрядчик в момент составления актов и получения платы за выполненные работы должен был знать о наличии неточности, в связи с чем начало течения срока исковой давности по требованию о взыскании доплаты не может определяться датой составления акционером подрядчика отчета об обнаружении ошибок в расчетах для предъявления такого требования.
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 2)Если субподрядчик составляет акты по форме КС-2, содержащие стоимость работ, которая в силу ошибки меньше той, которая причитается субподрядчику по условиям договора, и указанная в актах стоимость уплачена, то при последующем обнаружении ошибки и предъявлении требования о доплате исковая давность по такому требованию должна рассчитываться с момента пропуска срока на оплату соответствующей части цены, а не с момента обнаружения субподрядчиком собственной ошибки. Субподрядчик в момент составления актов и получения платы за выполненные работы должен был знать о наличии неточности, в связи с чем начало течения срока исковой давности по требованию о взыскании доплаты не может определяться датой составления акционером подрядчика отчета об обнаружении ошибок в расчетах для предъявления такого требования.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Нужно ли выставлять корректировочный счет-фактуру, если изменение стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав произошло из-за технической ошибки
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что при составлении актов формы КС-2, справок формы КС-3 и счетов-фактур допущены технические (арифметические) ошибки: неправильно отражены данные о цене услуг.
Нужно ли выставлять корректировочный счет-фактуру, если изменение стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав произошло из-за технической ошибки
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что при составлении актов формы КС-2, справок формы КС-3 и счетов-фактур допущены технические (арифметические) ошибки: неправильно отражены данные о цене услуг.
Статья: 9 ответов на вопросы про документальное оформление хозопераций
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 10)При оформлении первички у организаций/ИП возникает множество вопросов. Ведь допущенные в документах ошибки могут привести не только к спорам с контрагентами, но и к налоговым рискам. Можно ли выделять в акте выполненных работ отдельной строкой стоимость материалов? Кого указать покупателю в качестве грузоотправителя в транспортной накладной при вывозе товара со склада поставщика с помощью автоперевозчика? Об этом и не только - далее.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 10)При оформлении первички у организаций/ИП возникает множество вопросов. Ведь допущенные в документах ошибки могут привести не только к спорам с контрагентами, но и к налоговым рискам. Можно ли выделять в акте выполненных работ отдельной строкой стоимость материалов? Кого указать покупателю в качестве грузоотправителя в транспортной накладной при вывозе товара со склада поставщика с помощью автоперевозчика? Об этом и не только - далее.
Статья: Новые контрольные соотношения по налоговым декларациям и расчетам (комментарий к Приказу ФНС от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Кстати, в особых КС по НДС-декларации (а именно в КС 1) идет проверка суммы налога к уплате (строка 200 раздела 3): соответствует ли она разнице между исчисленным НДС по декларации (строка 118 раздела 3) и общей суммой заявленных вычетов (строка 190 раздела 3). Значит, ошибки в расчете "суммы НДС к уплате" по-прежнему чреваты тем, что НДС-декларация может быть вообще не принята инспекцией и придется ее пересдавать.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Кстати, в особых КС по НДС-декларации (а именно в КС 1) идет проверка суммы налога к уплате (строка 200 раздела 3): соответствует ли она разнице между исчисленным НДС по декларации (строка 118 раздела 3) и общей суммой заявленных вычетов (строка 190 раздела 3). Значит, ошибки в расчете "суммы НДС к уплате" по-прежнему чреваты тем, что НДС-декларация может быть вообще не принята инспекцией и придется ее пересдавать.
Готовое решение: В каком порядке осуществляется приемка работ по договору строительного подряда
(КонсультантПлюс, 2025)На практике может возникнуть необходимость скорректировать объемы и стоимость уже принятых работ, как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения. С этой целью можно составить так называемый корректировочный КС-2. Например, корректировка может потребоваться, чтобы устранить ошибочное повторное отражение передачи тех работ, которые уже были приняты заказчиком. Или если по ошибке учтены работы, ранее исключенные из проектно-сметной документации.
(КонсультантПлюс, 2025)На практике может возникнуть необходимость скорректировать объемы и стоимость уже принятых работ, как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения. С этой целью можно составить так называемый корректировочный КС-2. Например, корректировка может потребоваться, чтобы устранить ошибочное повторное отражение передачи тех работ, которые уже были приняты заказчиком. Или если по ошибке учтены работы, ранее исключенные из проектно-сметной документации.
Готовое решение: Отличие корректировочного от исправительного счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)В Справку о стоимости выполненных работ и затрат по форме КС-3 могут быть внесены исправления одновременно с аналогичными исправлениями в Акт о приемке выполненных работ по форме КС-2. Исправления вносятся в первичные документы, если они содержат ошибочные данные. Поэтому, если вы ошибочно указали и затем исправили в первичных документах данные о стоимости и (или) объеме выполненных работ без изменения договорных условий (привели данные первичных документов в соответствие с договором), то нужно составить исправительный счет-фактуру. Аналогичный вывод содержится в Информации ФНС России от 05.02.2021.
(КонсультантПлюс, 2025)В Справку о стоимости выполненных работ и затрат по форме КС-3 могут быть внесены исправления одновременно с аналогичными исправлениями в Акт о приемке выполненных работ по форме КС-2. Исправления вносятся в первичные документы, если они содержат ошибочные данные. Поэтому, если вы ошибочно указали и затем исправили в первичных документах данные о стоимости и (или) объеме выполненных работ без изменения договорных условий (привели данные первичных документов в соответствие с договором), то нужно составить исправительный счет-фактуру. Аналогичный вывод содержится в Информации ФНС России от 05.02.2021.