Ошибка в ОКТМО при уплате налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Ошибка в ОКТМО при уплате налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Апелляционный суд вернул жалобу в связи с наличием недочетов в платежном поручении на уплату государственной пошлины: в качестве плательщика заявитель указал третье лицо и неверно отразил код ОКТМО. Направляя дело на новое рассмотрение, суд округа указал, что согласно п. 1 ст. 45 НК РФ перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате пошлины за заявителя могло и иное лицо. В свою очередь, государственная пошлина в силу п. 10 ст. 13 НК РФ относится к федеральным налогам и сборам. Следовательно, неверный код ОКТМО в платежном поручении не препятствует ее зачислению в бюджетную систему РФ. Более того, НК РФ не устанавливает такого основания для признания обязанности по уплате налога неисполненной, как указание неправильного кода ОКТМО.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Апелляционный суд вернул жалобу в связи с наличием недочетов в платежном поручении на уплату государственной пошлины: в качестве плательщика заявитель указал третье лицо и неверно отразил код ОКТМО. Направляя дело на новое рассмотрение, суд округа указал, что согласно п. 1 ст. 45 НК РФ перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате пошлины за заявителя могло и иное лицо. В свою очередь, государственная пошлина в силу п. 10 ст. 13 НК РФ относится к федеральным налогам и сборам. Следовательно, неверный код ОКТМО в платежном поручении не препятствует ее зачислению в бюджетную систему РФ. Более того, НК РФ не устанавливает такого основания для признания обязанности по уплате налога неисполненной, как указание неправильного кода ОКТМО.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества обоснованной, установлено наличие у него переплаты, образовавшейся в связи с тем, что оно перечислило НДФЛ по прежнему месту постановки на налоговый учет, с ошибочным кодом ОКТМО. Указание ошибочного кода ОКТМО не является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной, так как налог в бюджетную систему РФ налоговым агентом перечислен.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества обоснованной, установлено наличие у него переплаты, образовавшейся в связи с тем, что оно перечислило НДФЛ по прежнему месту постановки на налоговый учет, с ошибочным кодом ОКТМО. Указание ошибочного кода ОКТМО не является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной, так как налог в бюджетную систему РФ налоговым агентом перечислен.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ3.2. Считается ли обязанность по уплате налога исполненной, если в платежном поручении код ОКТМО указан неправильно (до 10.02.2023 включительно)?
Готовое решение: Как заполнить и проверить уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, уплачиваемых через ЕНП
(КонсультантПлюс, 2025)обязанность с неверным ОКТМО. Здесь в поле "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов" укажите "0";
(КонсультантПлюс, 2025)обязанность с неверным ОКТМО. Здесь в поле "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов" укажите "0";
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 29.12.2016 N ММВ-7-1/731@
(ред. от 23.12.2020)
"Об утверждении формы решения об уточнении платежа и порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.03.2017 N 45952)поле "Код причины уточнения" заполняется в зависимости от кода причины: 01 - отсутствует или указан несуществующий (неверный) КБК; 03 - отсутствует или указан несуществующий (неверный) код ОКТМО; 04 - уточнение части суммы платежного поручения на общую сумму; 05 - не указан или неверно указан ИНН плательщика; 06 - несоответствие ИНН наименованию плательщика; 07 - отсутствует или неверно указан КПП плательщика; 08 - отсутствует или указан несуществующий (неверный) ИНН получателя; 09 - отсутствует или указан несуществующий (неверный) КПП получателя; 10 - плательщик не состоит на учете в налоговом органе; 12 - отсутствует или неверно указано основание платежа; 13 - неверно указаны наименование получателя и номер счета получателя; 15 - отсутствует или неверно указан статус плательщика; 16 - отсутствует или неверно указан налоговый период;
(ред. от 23.12.2020)
"Об утверждении формы решения об уточнении платежа и порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.03.2017 N 45952)поле "Код причины уточнения" заполняется в зависимости от кода причины: 01 - отсутствует или указан несуществующий (неверный) КБК; 03 - отсутствует или указан несуществующий (неверный) код ОКТМО; 04 - уточнение части суммы платежного поручения на общую сумму; 05 - не указан или неверно указан ИНН плательщика; 06 - несоответствие ИНН наименованию плательщика; 07 - отсутствует или неверно указан КПП плательщика; 08 - отсутствует или указан несуществующий (неверный) ИНН получателя; 09 - отсутствует или указан несуществующий (неверный) КПП получателя; 10 - плательщик не состоит на учете в налоговом органе; 12 - отсутствует или неверно указано основание платежа; 13 - неверно указаны наименование получателя и номер счета получателя; 15 - отсутствует или неверно указан статус плательщика; 16 - отсутствует или неверно указан налоговый период;
<Письмо> ФНС России от 22.03.2023 N БС-4-11/3383@
(ред. от 24.03.2023)
<О заполнении Уведомления (КНД 1110355) и платежных поручений в части НДФЛ и страховых взносов>
(вместе с "Особенностями заполнения платежного поручения", "Особенностями заполнения уведомлений", "Информацией о сроках представления уведомления об исчисленных суммах страховых взносов и налога на доходы физических лиц")Например, если плательщик ошибся в поле "ОКТМО", то представляет уведомление, в котором указывает две обязанности: с неверным ОКТМО указывает в поле "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов" "0", в обязанности с верным ОКТМО указывает сумму страховых взносов (налога на доходы физических лиц), подлежащую уплате.
(ред. от 24.03.2023)
<О заполнении Уведомления (КНД 1110355) и платежных поручений в части НДФЛ и страховых взносов>
(вместе с "Особенностями заполнения платежного поручения", "Особенностями заполнения уведомлений", "Информацией о сроках представления уведомления об исчисленных суммах страховых взносов и налога на доходы физических лиц")Например, если плательщик ошибся в поле "ОКТМО", то представляет уведомление, в котором указывает две обязанности: с неверным ОКТМО указывает в поле "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов" "0", в обязанности с верным ОКТМО указывает сумму страховых взносов (налога на доходы физических лиц), подлежащую уплате.
Готовое решение: Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность по обособленному подразделению
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: при неполной уплате налога штраф рассчитывается исходя из недоплаченной суммы.
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: при неполной уплате налога штраф рассчитывается исходя из недоплаченной суммы.
Вопрос: Об НДФЛ, заполнении расчета 6-НДФЛ и уведомления об исчисленных суммах налога по доходам по операциям с ценными бумагами.
(Письмо ФНС России от 03.02.2023 N БС-3-11/1379@)Если ошибка допущена в сумме налога, подлежащего уплате, следует в новом уведомлении повторить данные ошибочной строки, а сумму указать новую.
(Письмо ФНС России от 03.02.2023 N БС-3-11/1379@)Если ошибка допущена в сумме налога, подлежащего уплате, следует в новом уведомлении повторить данные ошибочной строки, а сумму указать новую.
Статья: Какие ошибки в налоговых платежках допускают компании и как их исправить?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Если ошибка в КПП (поле 103) и ИНН получателя (поле 61), деньги будут отнесены к категории "невыясненные платежи". В этом случае нужно направить в налоговый орган заявление - уточнение платежа. Документ пишется в произвольной форме.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Если ошибка в КПП (поле 103) и ИНН получателя (поле 61), деньги будут отнесены к категории "невыясненные платежи". В этом случае нужно направить в налоговый орган заявление - уточнение платежа. Документ пишется в произвольной форме.
Статья: Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогах
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)Ситуация 1. Ошибку допустили в сумме налога к уплате. Для исправления ошибки создайте новое уведомление, например в личном кабинете. Укажите в документе те же КПП, КБК, ОКТМО, период, что и в ранее поданном уведомлении, а вот сумму налога впишите новую - ту, которая без ошибки <1>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)Ситуация 1. Ошибку допустили в сумме налога к уплате. Для исправления ошибки создайте новое уведомление, например в личном кабинете. Укажите в документе те же КПП, КБК, ОКТМО, период, что и в ранее поданном уведомлении, а вот сумму налога впишите новую - ту, которая без ошибки <1>.
Статья: Единый налоговый счет: итоги переходного периода
(Антонова А.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)- неверно указан налоговый (отчетный) период;
(Антонова А.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)- неверно указан налоговый (отчетный) период;
Вопрос: О заполнении поля "Код по ОКТМО" в Уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.
(Письмо ФНС России от 26.04.2024 N БС-4-11/5052@)Согласно порядку заполнения Уведомлений в поле "Код по ОКТМО" указывается актуальный код ОКТМО бюджетополучателя с учетом особенности исчисления и уплаты конкретных налогов и сборов, страховых взносов, установленных Кодексом.
(Письмо ФНС России от 26.04.2024 N БС-4-11/5052@)Согласно порядку заполнения Уведомлений в поле "Код по ОКТМО" указывается актуальный код ОКТМО бюджетополучателя с учетом особенности исчисления и уплаты конкретных налогов и сборов, страховых взносов, установленных Кодексом.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 26.04.2024 N БС-4-11/5052@ <Какой ОКТМО указывать в уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов>
(Сергунина А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)Форма уведомления и Порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@. В уведомлении всего шесть реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, сумма налогового платежа, отчетный (налоговый) период (код)/номер месяца (квартала), отчетный (календарный) год. Ошибка, допущенная в коде ОКТМО в уведомлении, исправляется путем подачи нового уведомления с правильным кодом.
(Сергунина А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 10)Форма уведомления и Порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@. В уведомлении всего шесть реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, сумма налогового платежа, отчетный (налоговый) период (код)/номер месяца (квартала), отчетный (календарный) год. Ошибка, допущенная в коде ОКТМО в уведомлении, исправляется путем подачи нового уведомления с правильным кодом.
Статья: Имущественные налоги физических лиц: анализ особенностей уплаты в связи с переходом на использование единого налогового счета в 2023 году
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)1. Снижение вероятности ошибки в реквизитах. Этот аспект больше касается юридических лиц, так как механизм уплаты физическими лицами налогов по QR-коду сводил такие ошибки к минимуму. Вероятность ошибиться возникала у индивидуальных предпринимателей, которые самостоятельно заполняли реквизиты. Но напомним, что имущественные налоги физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, уплачивают именно как физические лица, для которых данные налоги налоговые органы исчисляют и присылают уже заполненные уведомления и квитанции для оплаты. В свою очередь, ИП теперь должны будут заполнять уведомления об исчисленных налогах и авансовых платежах, связанных с предпринимательской деятельностью, в которых в основном сохраняются реквизиты, ранее указываемые в платежках: код бюджетной классификации (КБК), код общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО), код отчетного периода <6>. Вероятность неправильно заполнить уведомление, по сути, такая же, как и для платежного поручения.
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)1. Снижение вероятности ошибки в реквизитах. Этот аспект больше касается юридических лиц, так как механизм уплаты физическими лицами налогов по QR-коду сводил такие ошибки к минимуму. Вероятность ошибиться возникала у индивидуальных предпринимателей, которые самостоятельно заполняли реквизиты. Но напомним, что имущественные налоги физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, уплачивают именно как физические лица, для которых данные налоги налоговые органы исчисляют и присылают уже заполненные уведомления и квитанции для оплаты. В свою очередь, ИП теперь должны будут заполнять уведомления об исчисленных налогах и авансовых платежах, связанных с предпринимательской деятельностью, в которых в основном сохраняются реквизиты, ранее указываемые в платежках: код бюджетной классификации (КБК), код общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО), код отчетного периода <6>. Вероятность неправильно заполнить уведомление, по сути, такая же, как и для платежного поручения.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафовСм. Готовое решение: Что делать, если в платежном поручении на уплату налогов или страховых взносов ошибка в ОКТМО
Путеводитель. Пояснения в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2025)Также причиной расхождения между уведомлением по ЕНП и расчетом 6-НДФЛ может быть ошибочное включение в уведомление сумм налога с доходов по определенному ОКТМО, выплаченных работникам обособленного подразделения после смены его адреса. При заполнении же расчета 6-НДФЛ вы исправили ошибку и указали верный ОКТМО.
(КонсультантПлюс, 2025)Также причиной расхождения между уведомлением по ЕНП и расчетом 6-НДФЛ может быть ошибочное включение в уведомление сумм налога с доходов по определенному ОКТМО, выплаченных работникам обособленного подразделения после смены его адреса. При заполнении же расчета 6-НДФЛ вы исправили ошибку и указали верный ОКТМО.