Ошибка октмо пени
Подборка наиболее важных документов по запросу Ошибка октмо пени (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 27.03.2023 N 02АП-1203/2023 по делу N А31-2276/2022
Требование: О признании незаконными действий административного органа, об обязании устранить допущенное нарушение прав и законных интересов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Иные доводы Общества, в том числе о том, что регистрация обособленного подразделения не по адресу своего нахождение может быть квалифицировано налоговой инспекцией как неисполнение обязанности по сообщению налоговому органу сведений о созданных на территории Российской Федерации обособленных подразделений; неправильное указание кода ОКТМО в платежных документах является риском образования недоимки, основанием для начисления налоговым органом сумм пеней; ввиду неверной регистрации обособленного подразделения, отсутствия работников и стационарных рабочих мест по адресу: Костромская обл., г.о. Мантурово, наличия незарегистрированного обособленного подразделения по адресу: Костромская область, Мантуровский район, с/с Знаменский, в границах СПК "Сокол", к Обществу могут поступить запросы со стороны надзорных и контролирующих органов, не свидетельствуют о незаконности постановки обособленного подразделения Общества на учет по адресу, содержащемуся в ФИАС.
Требование: О признании незаконными действий административного органа, об обязании устранить допущенное нарушение прав и законных интересов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Иные доводы Общества, в том числе о том, что регистрация обособленного подразделения не по адресу своего нахождение может быть квалифицировано налоговой инспекцией как неисполнение обязанности по сообщению налоговому органу сведений о созданных на территории Российской Федерации обособленных подразделений; неправильное указание кода ОКТМО в платежных документах является риском образования недоимки, основанием для начисления налоговым органом сумм пеней; ввиду неверной регистрации обособленного подразделения, отсутствия работников и стационарных рабочих мест по адресу: Костромская обл., г.о. Мантурово, наличия незарегистрированного обособленного подразделения по адресу: Костромская область, Мантуровский район, с/с Знаменский, в границах СПК "Сокол", к Обществу могут поступить запросы со стороны надзорных и контролирующих органов, не свидетельствуют о незаконности постановки обособленного подразделения Общества на учет по адресу, содержащемуся в ФИАС.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.09.2023 N 13АП-17473/2023 по делу N А56-114056/2022
Категория спора: Налог на прибыль организаций.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о начислении пени; 2) О возврате излишне взысканных пени.
Обстоятельства: Основанием для принятия оспариваемого решения послужил вывод налогового органа о пропуске налогоплательщиком срока уплаты налога.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Отказано.В обоснование заявленных требований Общество указывает, что налог на прибыль был уплачен в бюджет субъекта РФ в 2018 - 2021 гг., при этом ошибочное перечисление сумм налога по ОКТМО 40375000 не свидетельствует о неисполнении Обществом обязанности по уплате налога на прибыль, в связи с чем правовые основания для начисления пени отсутствуют.
Категория спора: Налог на прибыль организаций.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о начислении пени; 2) О возврате излишне взысканных пени.
Обстоятельства: Основанием для принятия оспариваемого решения послужил вывод налогового органа о пропуске налогоплательщиком срока уплаты налога.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Отказано.В обоснование заявленных требований Общество указывает, что налог на прибыль был уплачен в бюджет субъекта РФ в 2018 - 2021 гг., при этом ошибочное перечисление сумм налога по ОКТМО 40375000 не свидетельствует о неисполнении Обществом обязанности по уплате налога на прибыль, в связи с чем правовые основания для начисления пени отсутствуют.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Первый опыт применения единого налогового счета для бизнеса в России
(Громов В.В.)
("Финансы", 2023, N 7)2. Обязанность представлять уведомления об исчисленных суммах налогов отчасти элиминирует эффект снижения административной нагрузки. Одним из принципов функционирования ЕНС является получение информации о начислениях от самого бизнеса <5>. Как следствие, объем отчетной документации, которую теперь требуют налоговые органы, увеличился (что, строго говоря, не соответствует стратегическому вектору цифровизации налогового администрирования, в соответствии с которым они должны взимать налоги так, чтобы для бизнеса при этом оставаться незаметными <6>). Декларации по налогам на прибыль и имущество организаций подаются, как и прежде <7>. Более того, уведомления необходимы даже для уплаты транспортного и земельного налогов, в то время как по ним декларации были отменены <8> как раз потому, что налоговые органы сами рассчитывают обязательства по этим налогам (на основе межведомственного информационного обмена). Дополнительной нагрузкой становятся уведомления и для субъектов малого бизнеса, применяющих специальные налоговые режимы, такие как упрощенная система налогообложения (УСН) и единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Кроме того, при заполнении уведомлений по-прежнему возможно появление ошибок, хотя в качестве одного из ключевых преимуществ ЕНС ФНС России называла возможность платить налоги правильно <9>. На сегодняшний день налоговая служба выделяет целый набор типовых ошибок, при возникновении которых на этапе оформления таких уведомлений налоговый платеж либо будет отклонен, либо приведет к неблагоприятным финансовым последствиям. Так, налогоплательщик может неверно указать налоговый (отчетный) период (тогда не пройдет платеж); ошибиться в КБК и (или) ОКТМО (потребуется заново сформировать и представить уведомление с правильными реквизитами); указать сумму платежа за отчетный период в уведомлении за налоговый период (для налоговой инспекции это будет означать неполную уплату налога с рисками начисления пени налогоплательщику); неверно указать реквизиты в платежном поручении, которое подается вместо уведомления (как отмечено, в этом случае "могут задвоиться начисления") <10>.
(Громов В.В.)
("Финансы", 2023, N 7)2. Обязанность представлять уведомления об исчисленных суммах налогов отчасти элиминирует эффект снижения административной нагрузки. Одним из принципов функционирования ЕНС является получение информации о начислениях от самого бизнеса <5>. Как следствие, объем отчетной документации, которую теперь требуют налоговые органы, увеличился (что, строго говоря, не соответствует стратегическому вектору цифровизации налогового администрирования, в соответствии с которым они должны взимать налоги так, чтобы для бизнеса при этом оставаться незаметными <6>). Декларации по налогам на прибыль и имущество организаций подаются, как и прежде <7>. Более того, уведомления необходимы даже для уплаты транспортного и земельного налогов, в то время как по ним декларации были отменены <8> как раз потому, что налоговые органы сами рассчитывают обязательства по этим налогам (на основе межведомственного информационного обмена). Дополнительной нагрузкой становятся уведомления и для субъектов малого бизнеса, применяющих специальные налоговые режимы, такие как упрощенная система налогообложения (УСН) и единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Кроме того, при заполнении уведомлений по-прежнему возможно появление ошибок, хотя в качестве одного из ключевых преимуществ ЕНС ФНС России называла возможность платить налоги правильно <9>. На сегодняшний день налоговая служба выделяет целый набор типовых ошибок, при возникновении которых на этапе оформления таких уведомлений налоговый платеж либо будет отклонен, либо приведет к неблагоприятным финансовым последствиям. Так, налогоплательщик может неверно указать налоговый (отчетный) период (тогда не пройдет платеж); ошибиться в КБК и (или) ОКТМО (потребуется заново сформировать и представить уведомление с правильными реквизитами); указать сумму платежа за отчетный период в уведомлении за налоговый период (для налоговой инспекции это будет означать неполную уплату налога с рисками начисления пени налогоплательщику); неверно указать реквизиты в платежном поручении, которое подается вместо уведомления (как отмечено, в этом случае "могут задвоиться начисления") <10>.
Готовое решение: Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность по обособленному подразделению
(КонсультантПлюс, 2025)Если из-за ошибки в уведомлениях или в расчете 6-НДФЛ (был указан не тот ОКТМО) налог по обособленному подразделению зачислили в бюджет не по месту его нахождения, а по месту учета головного или другого обособленного подразделения, оштрафовать вас в этом случае не должны: ответственность за это не установлена. Пени в таком случае также не начисляются. По общему правилу обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) со дня удержания налоговым агентом сумм налога и не ранее даты включения налога в совокупную обязанность, учитываемую на ЕНС (пп. 1 п. 7, п. 16 ст. 45 НК РФ). Тем не менее в таком случае нужно подать новое (уточняющее) уведомление об исчисленных суммах налога. В нем укажите верные реквизиты только в отношении обязанности, по которой произошла ошибка. Если вы уже сдали расчет по форме 6-НДФЛ, то уведомление за этот период представлять не требуется (п. 1 Письма ФНС России от 31.01.2023 N БС-3-11/1180@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если из-за ошибки в уведомлениях или в расчете 6-НДФЛ (был указан не тот ОКТМО) налог по обособленному подразделению зачислили в бюджет не по месту его нахождения, а по месту учета головного или другого обособленного подразделения, оштрафовать вас в этом случае не должны: ответственность за это не установлена. Пени в таком случае также не начисляются. По общему правилу обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) со дня удержания налоговым агентом сумм налога и не ранее даты включения налога в совокупную обязанность, учитываемую на ЕНС (пп. 1 п. 7, п. 16 ст. 45 НК РФ). Тем не менее в таком случае нужно подать новое (уточняющее) уведомление об исчисленных суммах налога. В нем укажите верные реквизиты только в отношении обязанности, по которой произошла ошибка. Если вы уже сдали расчет по форме 6-НДФЛ, то уведомление за этот период представлять не требуется (п. 1 Письма ФНС России от 31.01.2023 N БС-3-11/1180@).
Нормативные акты
Статья: Уведомление об исчисленных налогах: на что нужно обратить внимание?
(Максимова А.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)ФНС в Письме N БС-4-21/2346 отметила: реквизит "КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)" уведомления не используется при проведении в автоматизированной информационной системе налоговых органов квитирования с начислениями названных налогов, содержащихся в сообщениях об исчисленных налоговым органом суммах транспортного и земельного налогов, в связи с наличием иных идентификаторов, таких как ИНН, КБК, ОКТМО, налоговый (отчетный) период. Получается, что неверное указание КПП в уведомлении не должно повлечь за собой никаких негативных последствий для организации.
(Максимова А.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)ФНС в Письме N БС-4-21/2346 отметила: реквизит "КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)" уведомления не используется при проведении в автоматизированной информационной системе налоговых органов квитирования с начислениями названных налогов, содержащихся в сообщениях об исчисленных налоговым органом суммах транспортного и земельного налогов, в связи с наличием иных идентификаторов, таких как ИНН, КБК, ОКТМО, налоговый (отчетный) период. Получается, что неверное указание КПП в уведомлении не должно повлечь за собой никаких негативных последствий для организации.
Готовое решение: Как заполнить поля платежного поручения на уплату страховых взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ и на травматизм, пеней и штрафов по ним
(КонсультантПлюс, 2025)в поле 104 укажите КБК по страховому взносу на травматизм 797 1 02 12000 06 1000 160. При перечислении пеней укажите 797 1 02 12000 06 2100 160, при перечислении штрафа - 797 1 02 12000 06 3000 160. Если вы неправильно укажете КБК, то платеж может не поступить в бюджет. Тогда у вас возникнет задолженность, а при просрочке уплаты вам начислят пени (пп. 4 п. 7 ст. 26.1, п. 1 ст. 26.11 Закона N 125-ФЗ);
(КонсультантПлюс, 2025)в поле 104 укажите КБК по страховому взносу на травматизм 797 1 02 12000 06 1000 160. При перечислении пеней укажите 797 1 02 12000 06 2100 160, при перечислении штрафа - 797 1 02 12000 06 3000 160. Если вы неправильно укажете КБК, то платеж может не поступить в бюджет. Тогда у вас возникнет задолженность, а при просрочке уплаты вам начислят пени (пп. 4 п. 7 ст. 26.1, п. 1 ст. 26.11 Закона N 125-ФЗ);
Статья: Уведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 2)Если ошибетесь в уведомлении - подайте новое, отразив в нем правильные данные. Ошибку в сумме исправьте так: укажите те же КПП, КБК, ОКТМО и период, что и в первом уведомлении, а сумму впишите верную. Остальные ошибки исправьте так: повторите ошибочные данные (КПП, КБК, ОКТМО, период), в сумме укажите "0", а новой строкой отразите верные данные. Корректировка произойдет автоматически при поступлении уведомления в ИФНС.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 2)Если ошибетесь в уведомлении - подайте новое, отразив в нем правильные данные. Ошибку в сумме исправьте так: укажите те же КПП, КБК, ОКТМО и период, что и в первом уведомлении, а сумму впишите верную. Остальные ошибки исправьте так: повторите ошибочные данные (КПП, КБК, ОКТМО, период), в сумме укажите "0", а новой строкой отразите верные данные. Корректировка произойдет автоматически при поступлении уведомления в ИФНС.
Статья: 4 вопроса об уплате НДФЛ с дивидендов
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)3. В качестве назначения платежа нужно указывать уточняющую платеж информацию <10>. То есть из платежки должно быть понятно, что именно вы перечисляете. Так что можете заполнить это поле так же, как вы это делали до 2023 г. Хотя что бы вы ни написали - ошибки не будет, так как платеж налоговики обработают на основании данных об ИНН, КБК, ОКТМО, о налоговом периоде и сумме платежа.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)3. В качестве назначения платежа нужно указывать уточняющую платеж информацию <10>. То есть из платежки должно быть понятно, что именно вы перечисляете. Так что можете заполнить это поле так же, как вы это делали до 2023 г. Хотя что бы вы ни написали - ошибки не будет, так как платеж налоговики обработают на основании данных об ИНН, КБК, ОКТМО, о налоговом периоде и сумме платежа.
Готовое решение: Как с 1 апреля 2026 г. заполнить платежное поручение на уплату страховых взносов на травматизм, пеней и штрафов по ним
(КонсультантПлюс, 2025)в поле 104 укажите КБК по страховому взносу на травматизм 797 1 02 12000 06 1000 160. При перечислении пеней приведите код 797 1 02 12000 06 2100 160, а при уплате штрафа - 797 1 02 12000 06 3000 160. Если вы неправильно укажете КБК, платеж может не поступить в бюджет. Тогда у вас возникнет задолженность, а при просрочке уплаты вам начислят пени (пп. 4 п. 7 ст. 26.1, п. 1 ст. 26.11 Закона N 125-ФЗ);
(КонсультантПлюс, 2025)в поле 104 укажите КБК по страховому взносу на травматизм 797 1 02 12000 06 1000 160. При перечислении пеней приведите код 797 1 02 12000 06 2100 160, а при уплате штрафа - 797 1 02 12000 06 3000 160. Если вы неправильно укажете КБК, платеж может не поступить в бюджет. Тогда у вас возникнет задолженность, а при просрочке уплаты вам начислят пени (пп. 4 п. 7 ст. 26.1, п. 1 ст. 26.11 Закона N 125-ФЗ);
Информация: Ответы ФНС на часто задаваемые вопросы о переходе на ЕНС
("Официальный сайт ФНС России", 2024)Ответ: ЕНС позволяет платить налоги просто и без ошибок:
("Официальный сайт ФНС России", 2024)Ответ: ЕНС позволяет платить налоги просто и без ошибок: