Организация выдала своей сотруднице займ
Подборка наиболее важных документов по запросу Организация выдала своей сотруднице займ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил суммы НДФЛ и страховых взносов, сделав вывод о неисполнении обществом обязанностей налогового агента в отношении дохода в виде подотчетных сумм, выданных руководителю общества, по которым отсутствуют доказательства расходования или использования указанных денежных средств в хозяйственной деятельности организации. В ходе проверки было установлено, что источником средств в кассе общества являлся возврат займа контрагентом. Руководитель налогоплательщика получал из кассы под отчет денежные средства, которые в дальнейшем передавал контрагентам, признанным впоследствии техническими компаниями. Было установлено, что у подотчетного лица отсутствовали письменные заявления и распорядительные документы на выдачу денежных средств. Квитанции к приходно-кассовым ордерам, выданные техническими фирмами вместо кассового чека, не могут являться надлежащим доказательством осуществления наличных расчетов с контрагентами. Налоговый орган пришел к выводу об отсутствии доказательств реального расходования подотчетных денежных средств, включив их в налоговую базу по НДФЛ руководителя и в базу для начисления страховых взносов. Проанализировав отчетность общества, суд пришел к выводу, что фактически общество не имело спорных денежных средств, так как не получало от заемщика платежей в порядке возврата займа, не снимало наличные денежные средства и не вносило их в кассу, руководитель общества не вносил соответствующие суммы на свой банковский счет. В рамках проверки общество скорректировало данные бухгалтерского учета, признав нереальность отношений с "техническими" компаниями, восстановило в бухгалтерском учете задолженность по займу контрагента, сторнировало операции по выдаче денежных средств руководителю. Наличие только фиктивного документального оформления организацией выдачи работнику и получения им подотчетных денежных средств для противоправных целей, но без их реального наличия у самого общества и, как следствие, без их реальной передачи работнику не может формировать доход у такого работника и соответственно обязанность организации исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с такого несуществующего дохода, исчислить с них страховые взносы. Суд признал неправомерным доначисление страховых взносов, обложение дохода руководителя НДФЛ, поскольку налоговый орган не представил доказательств реального получения руководителем дохода в виде выданных под отчет средств от общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил суммы НДФЛ и страховых взносов, сделав вывод о неисполнении обществом обязанностей налогового агента в отношении дохода в виде подотчетных сумм, выданных руководителю общества, по которым отсутствуют доказательства расходования или использования указанных денежных средств в хозяйственной деятельности организации. В ходе проверки было установлено, что источником средств в кассе общества являлся возврат займа контрагентом. Руководитель налогоплательщика получал из кассы под отчет денежные средства, которые в дальнейшем передавал контрагентам, признанным впоследствии техническими компаниями. Было установлено, что у подотчетного лица отсутствовали письменные заявления и распорядительные документы на выдачу денежных средств. Квитанции к приходно-кассовым ордерам, выданные техническими фирмами вместо кассового чека, не могут являться надлежащим доказательством осуществления наличных расчетов с контрагентами. Налоговый орган пришел к выводу об отсутствии доказательств реального расходования подотчетных денежных средств, включив их в налоговую базу по НДФЛ руководителя и в базу для начисления страховых взносов. Проанализировав отчетность общества, суд пришел к выводу, что фактически общество не имело спорных денежных средств, так как не получало от заемщика платежей в порядке возврата займа, не снимало наличные денежные средства и не вносило их в кассу, руководитель общества не вносил соответствующие суммы на свой банковский счет. В рамках проверки общество скорректировало данные бухгалтерского учета, признав нереальность отношений с "техническими" компаниями, восстановило в бухгалтерском учете задолженность по займу контрагента, сторнировало операции по выдаче денежных средств руководителю. Наличие только фиктивного документального оформления организацией выдачи работнику и получения им подотчетных денежных средств для противоправных целей, но без их реального наличия у самого общества и, как следствие, без их реальной передачи работнику не может формировать доход у такого работника и соответственно обязанность организации исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с такого несуществующего дохода, исчислить с них страховые взносы. Суд признал неправомерным доначисление страховых взносов, обложение дохода руководителя НДФЛ, поскольку налоговый орган не представил доказательств реального получения руководителем дохода в виде выданных под отчет средств от общества.
Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 18.10.2023 N 33-23431/2023
Категория спора: Неосновательное обогащение.
Требования: 1) О взыскании процентов; 2) О взыскании неосновательного обогащения, возникшего в связи с неправомерным пользованием чужим имуществом.
Обстоятельства: Истец на основании расписок передал ответчику денежные средства в отсутствие договорных правоотношений, при этом ответчик возврат средств по его требованию не произвел.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Суд, разрешая заявление М.С., учитывая, что М.С. является генеральным директором ООО "СтройКомплект", а С.С.Н. - штатным работником указанной организации и непосредственно подчиняется генеральному директору, критически отнесся к представленной справке 2-НДФЛ, представленной в качестве подтверждения финансовой возможности М.С. выдать займ на сумму 10 000 000 руб. в отсутствие иных доказательств, подтверждающих расход денежных средств (банковские выписки). Кроме того суд указал, что М.М. не раскрыты мотивы выдачи займа в размере 10 000 000 руб. без предоставления какого-либо обеспечения своему сотруднику С.С.НБ., чей доход за 38 месяцев составил 271 652,26 руб. Должником С.С.НБ. также не представлены документы, подтверждающие расходование им денежных средств по договору займа.
Категория спора: Неосновательное обогащение.
Требования: 1) О взыскании процентов; 2) О взыскании неосновательного обогащения, возникшего в связи с неправомерным пользованием чужим имуществом.
Обстоятельства: Истец на основании расписок передал ответчику денежные средства в отсутствие договорных правоотношений, при этом ответчик возврат средств по его требованию не произвел.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Суд, разрешая заявление М.С., учитывая, что М.С. является генеральным директором ООО "СтройКомплект", а С.С.Н. - штатным работником указанной организации и непосредственно подчиняется генеральному директору, критически отнесся к представленной справке 2-НДФЛ, представленной в качестве подтверждения финансовой возможности М.С. выдать займ на сумму 10 000 000 руб. в отсутствие иных доказательств, подтверждающих расход денежных средств (банковские выписки). Кроме того суд указал, что М.М. не раскрыты мотивы выдачи займа в размере 10 000 000 руб. без предоставления какого-либо обеспечения своему сотруднику С.С.НБ., чей доход за 38 месяцев составил 271 652,26 руб. Должником С.С.НБ. также не представлены документы, подтверждающие расходование им денежных средств по договору займа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Кредитная организация (банк) выдала своему работнику заем. На дату возникновения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах налогоплательщик не является работником банка, но на момент выдачи займа (кредита) являлся таковым. Какие обязанности налогового агента по НДФЛ должен исполнить банк?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Кредитная организация (банк) выдала своему работнику заем. При этом на дату возникновения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование предоставленными банком заемными средствами налогоплательщик не является работником банка, но на момент выдачи займа (кредита) и (или) последнего соответствующего изменения процентной ставки по договору являлся таковым. Какие обязанности налогового агента по НДФЛ должен исполнить банк?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Кредитная организация (банк) выдала своему работнику заем. При этом на дату возникновения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование предоставленными банком заемными средствами налогоплательщик не является работником банка, но на момент выдачи займа (кредита) и (или) последнего соответствующего изменения процентной ставки по договору являлся таковым. Какие обязанности налогового агента по НДФЛ должен исполнить банк?
Вопрос: Организация 12.07.2024 выдала беспроцентный заем своему работнику. Верно ли организация определила в целях НДФЛ доход в виде материальной выгоды на дату фактического получения дохода за июль 2024 г. по ключевой ставке 18%?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация 12.07.2024 выдала беспроцентный заем своему работнику. Верно ли организация определила в целях НДФЛ доход в виде материальной выгоды на дату фактического получения дохода за июль 2024 г. по ключевой ставке 18%?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация 12.07.2024 выдала беспроцентный заем своему работнику. Верно ли организация определила в целях НДФЛ доход в виде материальной выгоды на дату фактического получения дохода за июль 2024 г. по ключевой ставке 18%?
Нормативные акты
Приказ Росстата от 28.07.2025 N 364
(ред. от 17.11.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере образования, науки и инноваций"В затраты на оплату труда не включаются пособия и другие выплаты за счет средств государственных внебюджетных фондов (пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком; оплата санаторно-курортного лечения, отдыха работников и их семей, страховые выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний); выплаты по договорам личного, имущественного и иного страхования; выплаты неработающим пенсионерам; представительские расходы; возвратные заемные денежные средства, выданные организацией работнику, суммы материальной выгоды, полученные от экономии на процентах за пользование заемными средствами; безвозмездные субсидии, предоставленные работникам на жилищное строительство или приобретение жилья и другое.
(ред. от 17.11.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере образования, науки и инноваций"В затраты на оплату труда не включаются пособия и другие выплаты за счет средств государственных внебюджетных фондов (пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком; оплата санаторно-курортного лечения, отдыха работников и их семей, страховые выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний); выплаты по договорам личного, имущественного и иного страхования; выплаты неработающим пенсионерам; представительские расходы; возвратные заемные денежные средства, выданные организацией работнику, суммы материальной выгоды, полученные от экономии на процентах за пользование заемными средствами; безвозмездные субсидии, предоставленные работникам на жилищное строительство или приобретение жилья и другое.
Приказ Росстата от 31.07.2024 N 332
(ред. от 17.11.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере образования, науки и инноваций"В затраты на оплату труда не включаются пособия и другие выплаты за счет средств государственных внебюджетных фондов (пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком; оплата санаторно-курортного лечения, отдыха работников и их семей, страховые выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний); выплаты по договорам личного, имущественного и иного страхования; выплаты неработающим пенсионерам; представительские расходы; возвратные заемные денежные средства, выданные организацией работнику, суммы материальной выгоды, полученные от экономии на процентах за пользование заемными средствами; безвозмездные субсидии, предоставленные работникам на жилищное строительство или приобретение жилья и другое.
(ред. от 17.11.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере образования, науки и инноваций"В затраты на оплату труда не включаются пособия и другие выплаты за счет средств государственных внебюджетных фондов (пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком; оплата санаторно-курортного лечения, отдыха работников и их семей, страховые выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний); выплаты по договорам личного, имущественного и иного страхования; выплаты неработающим пенсионерам; представительские расходы; возвратные заемные денежные средства, выданные организацией работнику, суммы материальной выгоды, полученные от экономии на процентах за пользование заемными средствами; безвозмездные субсидии, предоставленные работникам на жилищное строительство или приобретение жилья и другое.
Статья: Вопросы теории и практики стимулирования бизнеса посредством института страховых взносов
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)<16> Постановление Правительства РФ от 30 апреля 2022 г. N 805 (в ред. от 09.03.2023) "Об утверждении Правил предоставления субсидий из федерального бюджета акционерному обществу "ДОМ.РФ" в виде вклада в имущество акционерного общества "ДОМ.РФ", не увеличивающего его уставный капитал, на цели возмещения кредитным и иным организациям недополученных доходов по жилищным (ипотечным) кредитам (займам), выданным работникам аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, и Правил возмещения кредитным и иным организациям недополученных доходов по жилищным (ипотечным) кредитам (займам), выданным работникам аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий" // СЗ РФ. 2022. N 19. Ст. 3220.
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)<16> Постановление Правительства РФ от 30 апреля 2022 г. N 805 (в ред. от 09.03.2023) "Об утверждении Правил предоставления субсидий из федерального бюджета акционерному обществу "ДОМ.РФ" в виде вклада в имущество акционерного общества "ДОМ.РФ", не увеличивающего его уставный капитал, на цели возмещения кредитным и иным организациям недополученных доходов по жилищным (ипотечным) кредитам (займам), выданным работникам аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, и Правил возмещения кредитным и иным организациям недополученных доходов по жилищным (ипотечным) кредитам (займам), выданным работникам аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий" // СЗ РФ. 2022. N 19. Ст. 3220.
Статья: Заем у работодателя. Ставки, порядок выплат, риски
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)Взять кредит у своего работодателя кажется не такой уж и плохой идеей. Во-первых, компания может выдать кредит под проценты ниже, чем в банках, во-вторых, погашать такой заем кажется проще - деньги будут просто удерживать из заработной платы. Да и в целом получение ссуды в родной организации кажется проявлением лояльности и признания ценности работника. Всем вроде бы хороша такая сделка. Но есть у нее и подводные камни.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)Взять кредит у своего работодателя кажется не такой уж и плохой идеей. Во-первых, компания может выдать кредит под проценты ниже, чем в банках, во-вторых, погашать такой заем кажется проще - деньги будут просто удерживать из заработной платы. Да и в целом получение ссуды в родной организации кажется проявлением лояльности и признания ценности работника. Всем вроде бы хороша такая сделка. Но есть у нее и подводные камни.
Статья: Отчет о результатах экспертно-аналитического мероприятия "Аудит выделения и использования в 2021 - 2023 годах средств федерального бюджета на цели поддержки рынка ипотечного кредитования"
(Саватюгин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 9)Субсидия по IT-ипотеке предоставлялась в 2022 году АО "ДОМ.РФ" по соглашению от 23 августа 2022 г. N 071-11-2022-694 (далее - Соглашение N 071-11-2022-694). Первоначально результатом предоставления субсидии "АО "ДОМ.РФ" возмещены кредитным и иным организациям недополученные доходы по жилищным (ипотечным) кредитам (займам), выданным работникам аккредитованных организаций, осуществляющим свою деятельность в области информационных технологий, чел." было предусмотрено значение планового показателя в размере 10,0 тыс. человек. В декабре 2022 года в Соглашение N 071-11-2022-694 внесены изменения в части снижения до 5,0 тыс. человек планового значения результата предоставления субсидии.
(Саватюгин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 9)Субсидия по IT-ипотеке предоставлялась в 2022 году АО "ДОМ.РФ" по соглашению от 23 августа 2022 г. N 071-11-2022-694 (далее - Соглашение N 071-11-2022-694). Первоначально результатом предоставления субсидии "АО "ДОМ.РФ" возмещены кредитным и иным организациям недополученные доходы по жилищным (ипотечным) кредитам (займам), выданным работникам аккредитованных организаций, осуществляющим свою деятельность в области информационных технологий, чел." было предусмотрено значение планового показателя в размере 10,0 тыс. человек. В декабре 2022 года в Соглашение N 071-11-2022-694 внесены изменения в части снижения до 5,0 тыс. человек планового значения результата предоставления субсидии.
Вопрос: О прощении работнику части задолженности по договору займа.
(Письмо Минфина России от 11.05.2023 N 05-06-11/25007)Вопрос: Физическому лицу - работнику организации был выдан заем под процент, часть которого он вернул. Можно ли часть займа простить работнику?
(Письмо Минфина России от 11.05.2023 N 05-06-11/25007)Вопрос: Физическому лицу - работнику организации был выдан заем под процент, часть которого он вернул. Можно ли часть займа простить работнику?
Статья: О ростовщичестве и преюдициальности в свете Постановления Конституционного Суда по делу Филатова
(Молодыко К.Ю.)
("Закон", 2024, N 9)С учетом более поздних поправок он установил в отношении кредиторов - юридических лиц монополию профессиональных кредиторов на выдачу процентных кредитов населению с некоторыми исключениями. Профессиональными кредиторами <16> признаны: банки (кредитные организации), микрофинансовые организации (МФО), ломбарды, сельскохозяйственные и обычные кредитные потребительские кооперативы. Прямым указанием Закона (п. 5 ч. 1 ст. 3) из-под его действия выведены: а) кредиты, которые брокеры выдают своим клиентам на приобретение ценных бумаг (маржинальная торговля); б) займы работодателей своим сотрудникам; в) внутрикорпоративные займы между компаниями и их учредителями.
(Молодыко К.Ю.)
("Закон", 2024, N 9)С учетом более поздних поправок он установил в отношении кредиторов - юридических лиц монополию профессиональных кредиторов на выдачу процентных кредитов населению с некоторыми исключениями. Профессиональными кредиторами <16> признаны: банки (кредитные организации), микрофинансовые организации (МФО), ломбарды, сельскохозяйственные и обычные кредитные потребительские кооперативы. Прямым указанием Закона (п. 5 ч. 1 ст. 3) из-под его действия выведены: а) кредиты, которые брокеры выдают своим клиентам на приобретение ценных бумаг (маржинальная торговля); б) займы работодателей своим сотрудникам; в) внутрикорпоративные займы между компаниями и их учредителями.
Статья: Дробление бизнеса
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 5)ИП В. не получает от арендаторов иного дохода, кроме арендных платежей. ИФНС не выявила факты обналичивания денег в значительном размере: выдачи займов, кругового движения денег, иных способов получения дохода в результате деятельности арендаторов;
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 5)ИП В. не получает от арендаторов иного дохода, кроме арендных платежей. ИФНС не выявила факты обналичивания денег в значительном размере: выдачи займов, кругового движения денег, иных способов получения дохода в результате деятельности арендаторов;
Готовое решение: Что учесть при заключении договора денежного займа между заимодавцем-юрлицом и заемщиком-физлицом
(КонсультантПлюс, 2025)Если ваша организация выдает денежные займы потребителям, это уже является признаком профессиональной деятельности по предоставлению потребительских займов. Исключением являются займы своим работникам, физлицам - учредителям (участникам) или аффилированным лицам и займы, которые брокер предоставляет клиенту для совершения сделок купли-продажи ценных бумаг (п. 5 ч. 1 ст. 3 Закона о потребительском кредите).
(КонсультантПлюс, 2025)Если ваша организация выдает денежные займы потребителям, это уже является признаком профессиональной деятельности по предоставлению потребительских займов. Исключением являются займы своим работникам, физлицам - учредителям (участникам) или аффилированным лицам и займы, которые брокер предоставляет клиенту для совершения сделок купли-продажи ценных бумаг (п. 5 ч. 1 ст. 3 Закона о потребительском кредите).
Вопрос: В 2021 г. организация предоставила беспроцентный рублевый заем работнику на приобретение автомобиля. Согласно условиям договора срок погашения займа - не позднее 29 февраля 2024 г. Возникнет ли у организации в 2024 г. необходимость исчисления НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по займу?
(Консультация эксперта, 2024)Российская организация, выдавшая беспроцентный заем своему работнику, признается налоговым агентом, поэтому с суммы материальной выгоды она должна исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Российская организация, выдавшая беспроцентный заем своему работнику, признается налоговым агентом, поэтому с суммы материальной выгоды она должна исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах при получении в наследство обязательства по уплате беспроцентного займа, выданного работодателем наследодателю на приобретение жилья.
(Письмо Минфина России от 14.10.2024 N 03-04-05/99580)Вопрос: В составе наследства от отца физлицу перешли обязательства по уплате займа на приобретение жилья, который отец получил на своей работе. Этот заем беспроцентный, и физлицо выплачивает только остаток долга по нему. Возникает ли у физлица материальная выгода по беспроцентному займу, если оно не является работником организации, которая выдала заем? Если да, то должно ли физлицо платить НДФЛ с материальной выгоды?
(Письмо Минфина России от 14.10.2024 N 03-04-05/99580)Вопрос: В составе наследства от отца физлицу перешли обязательства по уплате займа на приобретение жилья, который отец получил на своей работе. Этот заем беспроцентный, и физлицо выплачивает только остаток долга по нему. Возникает ли у физлица материальная выгода по беспроцентному займу, если оно не является работником организации, которая выдала заем? Если да, то должно ли физлицо платить НДФЛ с материальной выгоды?
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Организация, выдавшая заем, является налоговым агентом на основании абзаца 2 подпункта 2 пункта 2 статьи 212 НК РФ. Она обязана исчислить, удержать и уплатить сумму налога в бюджет. Удержать у сотрудника начисленную сумму налога нужно за счет любых выплачиваемых ему денежных средств (удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы причитающихся работнику выплат). Если удержать налог невозможно, то об этом нужно сообщить в свою налоговую инспекцию.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Организация, выдавшая заем, является налоговым агентом на основании абзаца 2 подпункта 2 пункта 2 статьи 212 НК РФ. Она обязана исчислить, удержать и уплатить сумму налога в бюджет. Удержать у сотрудника начисленную сумму налога нужно за счет любых выплачиваемых ему денежных средств (удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы причитающихся работнику выплат). Если удержать налог невозможно, то об этом нужно сообщить в свою налоговую инспекцию.